Отчет о прибылях и убытках порядок составления и информационные возможности

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных  видах прибылей и убытков.

Отчет об изменениях капитала (форма  №3) состоит из четырех разделов и справки.

В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе II « Резервы предстоящих расходов» и в разделе III « Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.

В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало конец  отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех  разделов:

• Остаток денежных средств на начало года.
• Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений
• Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов
• Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по данным счетов 50»Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из семи разделов.

В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчетного  года и данные о поступлении и  выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и  имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о  собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 «Финансовые вложения»  указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

В разделе 7 «Социальные показатели»  приводятся данные об отчислениях в  государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

Отчет о целевом использовании  полученных                  средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.¹

 

 

 

 

 

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ 
"Об обществах с ограниченной ответственностью"

(информация об изменениях )

C изменениями и дополнениями  от:

11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г., 29 апреля, 22, 30 декабря  2008 г., 19 июля, 2 августа, 27 декабря 2009 г., 27 июля, 28 декабря 2010 г., 11, 18 июля, 30 ноября, 6 декабря 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок формирования «Отчёта о прибылях и убытках»

Порядок составления  формы № 2 проиллюстрируем на конкретном примере:

Предприятие - ООО  «Альянс», основной вид деятельности – деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Альянс» ведется  с использованием персональных компьютеров  и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для  составления отчетности - это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости  по счетам, анализ счетов и т.д.

По требованию налоговой инспекции отчет составлен  в рублях.

По статье 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)" показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров  и т. п., учитываемая на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" для определения  финансовых результатов от реализации, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Строка 020 «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг»

По строке 020 отражаются расходы  по обычным видам деятельности организации, выручка от реализации которых отражена по строке 010 Отчета.

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, (далее  по тексту — ПБУ 10/99), расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском  учете при наличии следующих  условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• можно точно определить сумму расхода;
• организация передала в оплату расхода актив (имеет место уменьшение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод организации).

Если в отношении любых  расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных выше условий, в бухгалтерском учете организации признаются не расходы, а дебиторская задолженность.

Поясним вышесказанное на примере.

Организация арендует помещение. По условиям договора аренды стоимость  аренды составляет 5000 руб. в месяц, оплата производится до 10 числа следующего месяца.

Платеж за аренду помещения  за июль произведен организацией:

а) в августе

б) в июне

В первом случае плата за аренду признается расходом июля месяца, т.к. хотя платеж и произведен в следующем  месяце (августе), но при подведении итогов за июль у организации имелась  уверенность в реальности такого расхода вследствие фактического пользования  помещением и исходя из принятых ею обязательств по оплате (по условиям договора аренда за июль должна быть оплачена до 10 августа).

Во втором случае плата  за аренду признается также расходом июля, а не июня, как можно предположить. В июне, когда организацией фактически был сделан платеж, для признания  его в составе расходов этого  месяца не выполняется первое условие (предоплата не входит в рамки заключенного договора, период потребления услуги (пользования помещением) еще не наступил). Таким образом, в июне организацией должна быть признана дебиторская  задолженность в размере 5000 рублей.

По строкам 021-023 приводится расшифровка расходов по каждому  виду деятельности организации. Например, если организация в отчетном периоде  реализовала продукцию собственного производства и товары, приобретенные  для перепродажи, расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции  собственного производства, можно указать  по строке 021, а расходы, связанные  с приобретением и продажей товаров, — по строке 022.

Предприятия, занимающиеся производством и продажей продукции, по строке 020 Отчета отражают величину расходов, связанных с выпуском готовой  продукции, реализованной покупателям. Другими словами, по данной строке указываются  суммы, списанные с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Предприятия, занимающиеся выполнением работ (оказанием услуг), по строке 020 Отчета указывают суммы, списанные с кредита счета 20 «Основное  производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Предприятия торговли указывают  по этой строке фактическую себестоимость  реализованных товаров, списанную  с кредита счета 41 «Товары» в дебет  счета 90 «Продажи».

 

 

 

 

 

 

 

 

Общество  с ограниченной ответственностью «СуперСтрой-Уфа» (далее по тексту ООО «СуперСтрой-Уфа» или предприятие) создано на основании Решения № 1 единственного Учредителя Хамматовой Р.З. и зарегистрировано ИФНС России по Кировскому району г.Уфы в 2000 г. Предприятие является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Башкирском ОСБ № 8598. Карточка клиента ООО «СуперСтрой-Уфа» приведена в приложении А.

Главной целью ООО «СуперСтрой-Уфа», согласно его учредительных документов, является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических интересов членов трудового коллектива Общества и интересов Учредителя.

Основной  вид деятельности ООО «СуперСтрой-Уфа» – оптово-розничная торговля строительными материалами. Ассортимент предлагаемой предприятием продукции приведен в табл. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные отдельного баланса в  баланс организации - товарища, ведущего общие дела, не включаются.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Результат от основной деятельности	Выручка.  Себестоимость реализованных товаров.  Прибыль от реализации.
Результат финансовой деятельности	Проценты к получению.  Проценты к уплате.  Доходы от долевого участия.
Результат от неосновной деятельности (кроме финансовой)	Прочие операционные доходы.  Прочие операционные расходы.  Прочие внереализационные расходы.
Расчет прибыли собственников	Прибыль до налогообложения.  Налог на прибыль.  Нераспределенная прибыль.  Дивиденд на акцию.
Результат экстраординарных событий	Чрезвычайные доходы.  Чрезвычайные расходы.

Структура отчета о прибылях и убытках позволяет проанализировать результаты деятельности организации  в разрезе источников их получения, что учитывается аналитиком при  расчете прогноза деятельности предприятия. Для целей оценки результатов  деятельности данные представляются не менее чем за два отчетных периода  в сопоставимых ценах. Компании в  целях привлечения инвестиций могут приводить данные за три-пять отчетных периода. С учетом динамично развивающейся ситуации представление данных за более продолжительный период времени не всегда целесообразно.

В основу структуры отчета заложена различная степень вероятности  повторения доходов и расходов организации  в будущем.

При расчете прогнозного  тренда результата основной деятельности аналитик учитывает данные раскрытия  информации по сегментам деятельности, перспективы развития рынков сбыта, тенденции деятельности основных покупателей, особенно в случаях, когда покупатель является аффилированным лицом, и т.д. При отсутствии серьезных колебаний изучаемых факторов вероятность сохранения тенденции является достаточно высокой.

Вероятность повторения результата финансовой и неосновной деятельности зависит от источника получения  таких доходов, поэтому они раскрываются в отчете дополнительно. Как правило, вероятность повторения ниже, чем  у событий основной деятельности (например, продажа основных фондов не является постоянно повторяющейся  операцией), но достаточна высокая.