Отчет о прибылях и убытках

при исполнении всех договоров  купли-продажи обыкновенных акций  у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Строку "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества, у которых  есть конвертируемые ценные бумаги и  упомянутые договоры. Если нет, то эту  строку не нужно включать в форму  № 2. При расчете этого показателя следует руководствоваться Методическими  рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Возможное уменьшение прибыли (увеличение убытка) в расчете на одну акцию и средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении  рассчитывается:

по каждому виду и выпуску  конвертируемых ценных бумаг;

по каждому договору купли – продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости или по нескольким договорам, если в них предусмотрены одинаковые условия размещения обыкновенных акций.

Подробный порядок расчета  суммы разводненной прибыли (убытка) на акцию описан в п. п.9 - 15 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.

1.6 Раздел "Расшифровка отдельных  прибылей и убытков"

 

В этом разделе приводится расшифровка отдельных внереализационных  доходов и расходов в сравнении  с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период (несколько отчетных периодов, если организация считает  это целесообразным).

Этот раздел организации  заполняют, если соответствующие данные не отражены в дополнительных расшифровочных строках к статьям формы № 2.

В разделе "Расшифровка  отдельных прибылей и убытков" указываются сведения по следующим  статьям:

начисленные штрафы, пени и  неустойки за нарушение условий  хозяйственных договоров;

прибыль (убыток) прошлых  лет, выявленная в отчетном году;

суммы возмещаемых убытков;

положительные и отрицательные курсовые разницы;

суммы созданных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и т.п.;

суммы дебиторской и кредиторской задолженности, списанной после  истечения срока исковой давности.

При необходимости организация  в этом разделе может привести расшифровку и по другим видам  прибылей и убытков.

Строка "Штрафы, пени и неустойки, признанные или  по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании"

По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных  договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.

В графе 3 "Прибыль" отражаются суммы претензий, которые организация, составляющая Отчет, выставила своим  контрагентам. В графе 4 "Убыток" - суммы претензий, которые поставщики (подрядчики) выставили организации.

Штрафы, пени, неустойки в  бухгалтерском учете учитываются  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", в  корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Дебетовый оборот счета 76-2 - это сумма штрафных санкций по хозяйственным договорам, предъявленных организацией. Кредитовый оборот счета 76-2 - сумма претензий, выставленных организации поставщиками (подрядчиками).

Строка "Прибыль (убыток) прошлых лет"

По этой строке отражается сумма прибыли (убытка) прошлых лет, которая была выявлена в отчетном периоде. Прибылью прошлых лет, выявленной в отчетном году, могут быть, например, расходы, которые ранее были ошибочно включены в себестоимость. Убытком  прошлых лет могут быть расходы, ранее не включенные в себестоимость.

Согласно правилам бухгалтерского учета ошибки, относящиеся к прошлым  годам, должны быть исправлены в том  отчетном периоде, в котором они  выявлены.

Доходы и расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном периоде, относятся к внереализационным  доходам и расходам. Они учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Строка "Возмещение убытков, причиненных неисполнением  или ненадлежащим исполнением обязательств"

Согласно ст.329 ГК РФ исполнение обязательств помимо неустойки (штрафов, пеней) может обеспечиваться:

залогом;

удержанием имущества  должника;

поручительством;

банковской гарантией;

задатком;

другими способами, предусмотренными законом или договором.

По строке "Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств" формы № 2 отражаются полученные и выплаченные суммы возмещения убытков, за исключением тех сумм, которые включены в показатель строки "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании".

Строка "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте"

Курсовые разницы образуются в следующих случаях:

при пересчете на конец  отчетного периода остатков денежных средств на валютных счетах, остатков полученных или выданных в иностранной  валюте авансов. Суммы в иностранной валюте следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному для соответствующей валюты на отчетную дату;

при пересчете кредиторской и дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.

Положительные курсовые разницы образуются в том случае, если:

курс соответствующей  валюты, установленный Банком России на дату переоценки (на отчетную дату), вырос по сравнению с курсом, по которому дебиторская задолженность  принималась к учету;

курс соответствующей  валюты, установленный Банком России на отчетную дату, оказался ниже, чем  курс валюты, установленный на дату возникновения кредиторской задолженности;

курс соответствующей  валюты, установленный Банком России на отчетную дату, вырос по сравнению  с курсом валюты, установленным на дату зачисления иностранной валюты на валютный счет организации.

Отрицательные курсовые разницы  образуются, если курс соответствующей  валюты на дату переоценки стал ниже, чем  на дату возникновения дебиторской  задолженности, или выше, чем на дату возникновения кредиторской задолженности.

Курсовые разницы учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы": положительные - по кредиту счета 91, отрицательные - по дебету этого счета.

Курсовые разницы могут возникнуть еще в одном случае: если учредитель - иностранное лицо оплачивает свой вклад в уставный (складочный) капитал в иностранной валюте. Но сумма такой курсовой разницы относится на добавочный капитал и не влияет на финансовый результат.

Строка "Отчисления в оценочные резервы"

Оценочные резервы создаются  организацией под снижение стоимости  материальных ценностей, под обесценение  финансовых вложений и по сомнительным долгам и в случае возникновения  сомнительных долгов. Создание резервов отражается на счетах бухгалтерского учета:

14 "Резервы под снижение  стоимости материальных ценностей";

59 "Резервы под обесценение  финансовых вложений";

63 "Резервы по сомнительным  долгам".

Создание оценочных резервов отражается по кредиту счетов учета  резервов в корреспонденции с  дебетом счета 91 "Прочие доходы и  расходы". При реализации, выбытии, прочем списании с баланса актива, по которому ранее был образован  резерв, а также при повышении его рыночной стоимости суммы резерва списываются с дебета счетов 14, 59, 63 в кредит счета 91.

Пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы  организации" предписывает суммы  созданных организацией оценочных  резервов учитывать в составе  операционных расходов.

По строке "Отчисления в оценочные резервы" формы  № 2 отражается разница между кредитовыми  и дебетовыми оборотами по счетам учета резервов.

Строка "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой  давности"

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для  взыскания, списываются по каждому  обязательству. Списание задолженности  производится на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списать дебиторскую  задолженность в уменьшение финансовых результатов можно либо по истечении  срока исковой давности, либо если задолженность признана безнадежной  к взысканию.

Аналогичным образом ведется  учет кредиторской задолженности. Учесть ее в составе доходов можно  только после истечения срока  исковой давности либо в случае признания  этой задолженности безнадежной.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ срок исковой давности составляет три  года с момента окончания срока  исполнения обязательства. Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой  давности может прерваться, если кредитор предъявил иск в установленном  порядке, а также если организация-должник совершила действия, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Поэтому если кредитор напомнил организации-должнику о его обязательствах и получил ответ, подтверждающий признание долга, исчислять срок исковой давности нужно со дня  получения такого ответа. Акт сверки расчетов, подписанный и кредитором, и должником, тоже является документом, свидетельствующим о признании  обязательств.

 

2. Заполнение формы №  2 "Отчет о прибылях и убытках"  на примере условной организации ООО "Грин Мама Продакшн"

 

При подведении итогов деятельности за 2009 год в ООО "Грин Мама Продакшн" выявлены такие результаты:

выручка от продажи продукции- 14000 000 (без НДС);

себестоимость реализованной  продукции - 10 000 000 руб.;

коммерческие расходы - 500 000 руб.;

управленческие расходы - 900 000 руб.;

проценты к получению- 80 000 руб.;

проценты к уплате - 90 000 руб.;

доходы от участия в  других организациях- 100 000 руб.;

прочие операционные доходы - 300 000 руб.;

прочие операционные расходы - 150 000 руб.;

внереализационные расходы - 40 000 руб.;

чрезвычайные доходы - 9 000 руб.

В 2009 году экономические санкции за нарушение налогового законодательства отсутствовали.

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2009 год налогооблагаемая база равнялась 2 910 000 руб. Ставка налога на прибыль 24%. Сумма налога на прибыль за 2003 год 698 400 руб.

(2910 000 х 24%)

При отражении расчетов по налогу на прибыль в свете ПБУ 18/02 в течение 2009 года были сформированы в бухгалтерском учете:

постоянные налоговые  активы на сумму 36 000 руб.;

отложенные налоговые  активы на сумму 18 000 руб.;

отложенные налоговые  обязательства на сумму 27 000 руб.

Решением собрания акционеров по итогам работы за 2003 год была утверждена сумма годовых дивидендов в размере 536 000 руб.

 

ОТЧЕТ

о прибылях и убытках

       на 31 декабря 2009 г.

Форма N 2                                                                                                                                                по ОКУД                                                                                                                        Дата (год, месяц, число)   Организация ООО «Грин Мама  Продакшн»                                                                   по ОКПО   Идентификационный номер налогоплательщика                                                                     ИНН                                       Вид деятельности производство продукции                                                                    по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма  собственности  Общество ограниченной ответственности                                                         по ОКОПФ/ОКФС  Единица измерения:  руб.                                                                                                    по ОКЕИ                                                            Местонахождение (адрес) 140300, Московская область, г. Егорьевск, ул. Промзона

КОДЫ 0710002 2009 12 01 87548962 3321015477 51.70 47 16 383

Дата отправки (принятия)