Отчет о финансовых результатах: его содержание, техника составления

Важным инструментом оценки, планирования  и  управления  деятельностью экономических субъектов (предприятия) является  технико-экономические показатели. Система этих показателей состоит из 2 групп: абсолютных и относительных.

Рассмотрим основные  технико-экономические  показатели  деятельности ПК "Курганинский птицекомбинат" за 2010-2012 гг. в таблице. 2.1.

Таблица  2.1.

Основные  технико-экономические  показатели    деятельности ПК "Курганинский птицекомбинат" за  2010 г,  2011  г.  и 2012 г.

Показатели	2010	2011	Изменение 2012 в сравнении с 2011		2012 г.	Изменение 2012 в сравнении с 2011
			Абсол. отклон.	Относ. отклон.		Абсол. отклон.	Относ. отклон.
1	2	3	4	5	6	7	8
Абсолютные показатели деятельности предприятия
1.Среднесписочная численность (чел)	258	243	-15	-5,8	245	+2	+0,82
2. Среднегодовая стоимость   основных средств (тыс.руб)	11377	11227	-150	-1,3	11095	-132	-1,2
3. Среднегодовая стоимость  активов ( тыс. руб)	20386	23546	+3160	+15,5	25791	+2245	+9,5
4. Материальные затраты  (тыс. руб)	17581	44774	+27193	+154,7	34292	-10482	-23,4
5. Выпуск продукции в натуральных измерителях (тонн) - мясо, птица, субпродукты  1 кат. - колбасные изделия -сухие корма	943   837   81	1661   794   86	+718   -43   +5	+76,1   -5,1   +6,2	915   800   40	-746   +6   -46	-45   +0,8   -53,5
6. Выручка от реализации продукции в действующих ценах ( тыс. руб)	23804	49013	25209	106	42945	-6068	-12,4
7. Себестоимость ( тыс. руб)	23300	47699	+24399	+104,72	42285	-5414	-11,4
8. Прибыль от реализации продукции ( тыс. руб)	505	1314	+809	+160,2	660	-654	-49,8
Относительные показатели деятельности предприятия
9. Фондоотдача основных фондов	2,1	4,4	+2,3	+109,5	3,9	-0,5	-11,4
10. Материалоотдача	1,4	1,1	-0,3	-21,4	1,3	+0,2	+18,2
11. Фондоемкость продукции	0,48	0,23	-0,25	-52,1	0,26	+0,03	+13,04
12.Фондовооружен-ность труда  (тыс.руб./чел.)	44,1	46,2	+2,1	+4,8	45,3	-0,9	-2
13. Производительность труда (тыс. руб./чел.)	92,3	201,7	+109,4	+118,53	175,3	-26,4	-13,1
14. Затраты на 1 рубль товарной  продукции (руб/коп)	0,98	0,97	-0,01	-1,02	0,98	+0,01	+1,03
15. Рентабельность %	4,4	11,7	+7,3	+166	6	-5,7	-49
16. Рентабельность продаж	2,1	2,7	+0,6	+28,6	1,5	-1,2	-44,4
17. рентабельность основной  деятельности	2,2	2,8	+0,6	+27,3	1,6	-1,2	-43
18. Рентабельность продукции	2,2	2,8	+0,6	+27,3	1,6	-1,2	-43
19. рентабельность активов	0,6	2,3	+1,7	+283	0,03	-2,27	-99

 

По данным таблицы 2.1., видно  изменение использования  внутренних факторов данного предприятия за 2010, 2011и 2012 гг.

Объем выпуска продукции  в натуральных измерителях: мясо птицы в отчетном 2012 г. по сравнению с 2011 г.  уменьшился  на  746 тонн, то есть на 45% и в сравнении с 2010 г. также уменьшилось на 28 тонн (915 т. - 943 т.). Объем выпуска колбасных изделий в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 6 тонн, то есть на  0.8%, а по сравнению с 2010 г. уменьшился на 37 тонн ( 800 тонн  -  837 тонн). Сухие корма: выпуск уменьшился в 2012 г.  по  сравнению с 2011 г. на 46 тонн, то есть на 53.5% и по сравнению с 2010  годом тоже уменьшился на 41 тонну ( 40 тонн - 81 тонн). Тенденцию увеличения или уменьшения выпуска продукции определяет спрос  потребителя и размеры реализации данной продукции.

Среднесписочная  численность  персонала  относительно   стабильна, очень низкая текучесть кадров, это  свидетельствует о том, что работники  данного предприятия довольны своей  работой, так  как затраты на оплату труда в 2012, 2011гг. значительно увеличились. Выплата заработной платы осуществляется своевременно.

Поскольку  предприятие  является  материалоемким,  то  материальные затраты в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 27193 тыс. руб., в следствии увеличения объема выпускаемой продукции, но в 2012 г. уменьшились на 10482 тыс. руб., т.е. на 23.4%.

За отчетный год выручка  от реализации продукции  уменьшилась  на 6068 тыс. руб. и составила в 2011 г. 42945 тыс.руб., а в  2011 г. по сравнению с 2010 г. она увеличилась на 24399 тыс. руб.  Это объясняется увеличением выпуска продукции в 2011 г.  Производительность труда в 2011 г. резко возросла по  сравнению с 2010 г. на 109.4 руб./ чел., поскольку было введено в эксплуатацию новое, более эффективное оборудование, что и позволило увеличить производительность труда. Но  в  отчетном  году  она уменьшилась на 175.3 руб/чел.

Затраты на 1 рубль товарной продукции за анализируемый  период практически не уменьшились, это характеризует стабильность в  использовании ресурсов предприятия.

При производстве продукции  производственные мощности за анализируемый период использовались не полностью.

Среднегодовая стоимость  основных  средств  за  анализируемый  период изменилась незначительно. Это  объясняется тем,  что  предприятие  не покупало в это время  в  больших  количествах  машины, оборудование и т.д., что дало бы видимый рост данного показателя.

Среднегодовая стоимость  активов имеет тенденцию к  увеличению, так в 2012 г.  по сравнению с 2011 г.  она увеличилась на  2245 тыс. руб., то есть на 9.5% и в 2011 г. по сравнению с 2010 г. она увеличилась на 3160 тыс. руб.

Наибольшую прибыль от реализации продукции ПК  "Курганинский птицекомбинат" получил в 2011 году, что на 809 тыс. руб.  больше, чем в 2010 г. и на 654 тыс. руб. меньше чем в 2012 г.  Это объясняется тем, что в 2011 году был наибольший объем выпуска и реализации продукции. Тенденция увеличения или уменьшения объемов реализации продукции объясняется тем, что в отдельные месяцы  птицекомбинат испытывал трудности со сбытом мяса птицы, причины  тому – наводнение рынка импортными окорочками.

При анализе показателей  рентабельности становится заметна  тенденция их увеличения в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и уменьшения в 2012 г. С каждого рубля средств, вложенных в активы,  предприятие в отчетном году получило прибыли меньше, чем в предыдущем году ( снижение составило - 2.27 коп.), а в 2011 г. по  сравнению с 2010 г. птицекомбинат получил прибыли больше  (  увеличение составило - 1.7 коп). Снизилась также рентабельность  продукции, но меньшими темпами по сравнению с рентабельностью активов.

По результатам анализа  основных технико-экономических  показателей  деятельности ПК "Курганинский птицекомбинат"  можно сделать вывод, что положение данного предприятие удовлетворительное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики 

Анализ динамики производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях  ограниченных  производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место  выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой  разработки  производственной программы. Предприятие должно производить только  те товары и в том объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции,  повышение  ее качества непосредственно влияют на величину  издержек, прибыль и  рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска  и  реализации продукции, расчета базисных и цепных типов роста и прироста .

Таблица 2.2.

Динамика производства и  реализации продукции( в действующих ценах)

Год	Объем производства продукции тыс.руб.	Темпы роста, %			Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные			Базисные		Цепные
2010	23059	100		100	23804	100	100
2011	69790	302,6		302,6	49013	205,9	205,9
2012	83700	363		120	42945	180,4	87,6

Анализируя таблицу 2.2. видно, что за три  года  объем  производства вырос на 263%, а объем реализации - на 80.4%. Если за 2010 г.темпы роста производства и реализации примерно совпадают,  то  за последние два года темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении  остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями. Среднегодовой темп  роста(прироста)  выпуска  и реализации продукции можно рассчитывать  по  среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

          n-1 ______________    2__________      2 _____          

Твп=  ÖТ1хТ2хТ3= Ö 1.0х3.026х1.2=Ö3.6312= 1.9056= 190.56%

Тпр= 190.56-100=90.56%

              2_________________________       2________

Трп=Ö1.0 х 2.059 х 0.876 = Ö1.804 = 1.343 = 134.3%

Тпр = 134.3-100=34.3%

     В данном  случае среднегодовой темп прироста  выпуска продукции составляет 90.56%, а реализации продукции - 34.3%.

     Для большей  наглядности динамики производства  и  реализации продукции можно изобразить графически (рис. 2.2.)

Рис. 2.2. Динамика производства и реализации продукции за  2010 -2012 г.г.

Анализ себестоимости  продукции

Важным показателем, характеризующим  работу  предприятий  является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня  зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции направлен на  выявление  возможностей  повышения  эффективности  использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства ,  снабжения и сбыта продукции.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты  распределяются между  предметами труда, средствами труда и затратами  на оплату живого труда. В результате дается оценка характера  производства  (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.  Для этого по данным отчета о затратах на производство составим таблицу 2.4.

Таблица 2.4.

Затраты на производство продукции.

Элементы затрат на производство	Сумма, ты. руб.					Структура затрат , %
	2010	2011	2012	Изменение +, -			2010	2011	2012	Изменение +, -
										2011и 2010	2012 и 2011
				2011и 2010	2012 и  2011
1. Материальные затраты	18536	39844	34292	+21308	-5552		79,6	83,5	81,1	+3,8	-2,4
2. Заработная плата	1935	3531	3520	+1596	-11		8,3	7,4	8,3	-0,9	+0,9
3. Отчисления на социальные  нужды	816	1360	1391	+544	+31		3,5	2,9	3,3	-0,6	+0,4
4. Амортизация основных  фондов	428	442	462	+14	+20		1,8	0,92	1,1	-0,88	+0,18
5. Прочие расходы	1585	2522	2620	+937	+98		6,8	5,28	6,2	-1,52	+0,92
Полная себестоимость	23300	47699	42285	+24399	-5414		100,0	100,0	100,0	-	-
В том числе переменные расходы   Постоянные расходы	20576         2724	43323         4376	37471         4814	+22747           +1652	-5852         +438		88,3         11,7	90,8         9,2	88,6         11,4	+2,5         -2,5	-2,2         +2,2

 

Как видно из данных таблицы 2.4. себестоимость  продукции  в 2011г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 24399 тыс. руб., а к 2012 г. она снизилась на 5414 тыс. руб. и составила 42285 тыс. руб.

Повышение себестоимости  произошло, в основном, за счет  роста  материальных затрат. Увеличилась сумма как переменных,  так и постоянных расходов. Производство продукции на птицекомбинате  является материалоемким: удельный вес материальных затрат в 1998 г . составил 79.6%, в 2011 - 83.5% и в отчетном  2012  г.  составил 81.1%. Структуру затрат на  производство продукции в 2012 г. отобразим на рис. 2.3.

Рис. 2.3 Структура затрат на производство продукции в 2012 г.

Производственному кооперативу  "Курганинский  птицекомбинат" необходимо уделить большое внимание снижению  себестоимости продукции, в частности, такому ее элементу  как  материальные  затраты. Этого можно добиться путем разработки конкретных организационно- технических  мероприятий, таких как внедрение новой более  прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др., которые будут способствовать экономии  сырья.  материалов, энергии и т.д.

Анализ финансового состояния. Уплотненный аналитический баланс

Уплотненный аналитический  баланс составляется на основе данных формы N 1 "Баланс предприятия". Отобразим  уплотненный  аналитический баланс ПК "Курганинский птицекомбинат" за  2010  -  2012 гг. в таблице 2.5.

Таблица 2.5.

Уплотненный аналитический баланс за 2010-2012 г.

Актив	На начало года			На конец года
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
Ликвидные активы	2205	3239	1933	3239	1933	3232
Материально-производственные запасы	2553	1030	9548	1030	9548	5873
Недвижимое имущество	16054	15689	15652	15689	15652	15343
Баланс	20812	19958	27133	19958	27133	24448
Пассив
Краткосрочные обязательства	2237	1630	8783	1630	8783	6171
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Собственный капитал	18575	18328	18350	18328	18350	18277
Баланс	20812	19958	27133	19958	27133	24448