Отчет о движении денежных средств. Правила составления и назначение

При использовании  косвенного метода чистая прибыль до налогообложения приводится, прежде всего, к промежуточному показателю операционного дохода до учета влияния на него изменений в оборотных средствах. Это достигается с помощью следующих, наиболее распространенных поправок:

• восстанавливаются суммы амортизационных отчислений, процентов к уплате, убытка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов, которые первоначально уменьшили величину прибыли;
• исключается доход от инвестиций, а также суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены в кредит счета прибылей и убытков;
• исключаются курсовые разницы, относящиеся к счетам внеоборотного капитала, которые были отнесены в состав внереализационных расходов.

Полученный  промежуточный показатель текущего дохода не учитывает изменений в  оборотном капитале, происшедших за отчетный период. Поэтому он должен быть скорректирован на изменении сумм дебиторской задолженности прочих дебиторов, на изменение стоимости материально-производственных запасов и сумм кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода возрастают, это означает, что чистая прибыль, отображенная в учете больше реального прироста денежных средств за отчетный период.  

Влияние изменений  кредитной задолженности противоположно. Показатель текущего дохода для его  приведения к чистым денежным средствам, полученным от текущей деятельности, корректируется на изменение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Косвенный метод  более информативен для целей  анализа и позволяет широко применять  ситуационное моделирование.

В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах и сборах, денежных средствах, перечисленных в оплату процентов, штрафах и т.п. Вместе с тем, в отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования- нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т.ч. образуемых за счет собственного капитала.

Таким образом, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные средства.

 

Заключение

 

Делая вывод о проделанной  работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Включение отчета о движении денежных средств в  финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов  о движении денежных средств состоит  в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная  форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

 

 

 

 

Список использованной  литературы

 

1. Нестеркина О.Н. Заполняем форму №4 «Отчет о движении денежных средств». // "Российский налоговый курьер", 2005, N 5

2. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность органи¬зации. // М.: Бухгалтерский учет, 2003

3. Палий В.Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности». // М.: Инфра-М, 2002

4. Пласкова А.М. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО. // "Финансовая газета", N 51, 2004

5. Савчук В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы). // М: Инфра-М, 2005

6. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное по¬собие. М.: Аналитика-Пресс, 2001

7. Титаева А.В. Отчет о движении денежных средств. // «Консультант», N 7, 2005

8. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств. // "Бухгалтерский учет", N 5, 2002

9. Новодворский В.Д., Пономарева В.П., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М: Бухгалтерский учет, 2001

10. http://www.bestreferat.ru/referat-35481.html

 

 

 

 

 

 

 

¹ http://blanker.ru/doc/forma-4-dds

² http://www.bestreferat.ru/referat-35481.html

³ Новодворский В.Д., Пономарева В.П., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М: Бухгалтерский учет, 2001