Отчет о движении денежных средств. Правила составления и назначение

Департамент образования  города Москвы

Московский технико-экономический  колледж

 

 

Предметно-цикловая комиссия  
финансово-экономических и правовых дисциплин

 

Дисциплина «Бухгалтерский учет и отчетность»

Курсовая работа

на тему: «Отчет  о движении денежных средств. Правила составления и назначение»

 

 

                                      Преподаватель

                                                                                                                                                        ______________ПонаморенкоЖ.В

                                                                                 подпись

«____»________________ 200__г.

                                    

                                    

            Студентки гр. 06ф9                        _______________ПонякинаТ.С. ФилипповаВ.Ю

                                                                                                                                 Подпись

«____»________________ 200__г.

 

 

 

Москва 2010г.

Содержание

Введение

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Актуальность  темы заключается в современном  состоянии рыночной конъюнктуры, которая предъявляет жёсткие требования к качеству информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность. Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т.п.). Но в меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться. Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма №4).

Целью данной работы является учёт и анализ движения денежных средств на основе заполнения «Отчёта о движении денежных средств».

Для достижения обозначенной цели были поставлены следующие  задачи:

1. изучить «Отчет  о движении денежных средств»;

2. порядок заполнения  «Отчёта о движении денежных  средств»;

3. составление  «Отчёта о движении денежных средств».

 

 

1 Отчет о движении денежных средств

1.1Понятие и  назначение отчета о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой  суммируется информация о поступлении  и выбытии денежных средств компании (Приложение). Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе. Код формы по ОКУД 0710004.¹

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником  сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах:

• 50 "Касса";

• 51 "Расчетные  счета";

• 52 "Валютные счета";

• 55 "Специальные  счета в банках" (за исключением  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

• 57 "Переводы в пути".

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в  финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу  продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.²

Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Отчет о движении денежных средств отражает следующие показатели: "Остаток денежных средств на начало года", "Поступило денежных средств", "Направлено денежных средств", "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". При этом отчет показывает движение денежных потоков предприятия как в целом, так и в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Первая часть отчета о  движении денежных средств показывает движение денежных средств в результате производственно-коммерческой деятельности. Здесь суммируются ежедневные поступления денежных средств и платежи.

Во второй части отражаются средства, которые вложены в инвестиции. В третьей показан приток и отток средств, которые использованы в финансовых операциях предприятия.

Результирующая часть  показывает чистый прирост (уменьшение) денежных средств, а также величину денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет дает возможность выяснить не только общую достаточность (недостаточность) денежных средств на предприятии, но и показать образование и использование финансовых ресурсов, вскрыть влияние различных видов деятельности на конечный результат, а следовательно, наметить конкретные меры по улучшению финансовой ситуации, а также проанализировать эффективность управления денежными средствами предприятия.

Сведения о движении денежных средств организации форма №4 представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

1.2 Общая структура отчета о движении денежных средств

 

В структуре  отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который  рассчитывается путем суммирования чистых денежных средств от всех видов деятельности.

Затем чистое изменение  денежных средств за период прибавляется к остатку(или вычитается из остатка) денежных средств на начало периода.

Полученная  сумма равна остатку денежных средств на конец периода, в нижней части отчета отдельно отражаются существенные инвестиционные и финансовые операции, не связанные с использованием денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Правила составления отчета о движении денежных средств

 

Международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами :

прямым - основанным на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

косвенным - основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств.³

2.1 Прямой метод составления отчета

 

Прямой метод  утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом,все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг, выплаты сотрудникам, оплата материально-производственных запасов и все виды прочих поступлений и выплат.

Прямой метод  заключается в группировке и  анализе бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается  более информативным, так как  основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Алгоритм анализа движения денежных средств прямым методом представлен в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2

 

Данный метод  считается более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации. По существу, отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, приобретет черты аналога отчета о прибылях и убытках с той лишь разницей, что раскрывает не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период. В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счету организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:

• применением принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой;
• привлечением и погашением кредитов и займов;
• приобретением и продажей внеоборотных активов (изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от продажи);
• влиянием на величину финансового результата расходов, не сопровождающихся реальным оттоком денежных средств (суммы начисленной амортизации) и доходов, не сопровождающихся реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от продажи);
• изменениями в составе собственного оборотного капитала.

Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью  формирования полного представления о финансовом положении организации.

2.2 Косвенный метод составления отчета

 

Косвенный метод  более распространен в мировой  практике как метод составления  отчета о движении денежных средств. Алгоритм оценки движения денежных средств на основе косвенного метода представлен в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2

 

Он включает в себя элементы анализа, так как  базируется на сопоставлении изменений  различных статей бухгалтерского баланса  за отчетный период, характеризующих  имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.