Отчет квалификационной практики в ЦРБ «Чурапчинского улуса»

ВВЕДЕНИЕ

 

           В соответствии с Государственными  требованиями по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»  квалификационная практика необходима  для получения профессиональных навыков направленная на закрепление и расширение теоретических, профессиональных умений по бухгалтерскому учету. Квалификационная практика предусматривает по следующим направлениям:

         - организация работы с нормативными  документами, законодательными актами, инструкциями внутреннего пользования, регламентирующими работу организации.

        - овладение  практическими приемами проведения  анализа отдельных сторон деятельности  организации;

         -формирование первичных навыков  работы с компьютерной техникой, обеспечивающей профессиональную  деятельность бухгалтера;

          В результате изучения дисциплины  я должна иметь представление:

        -  о бухгалтерском учете организации;

           Целью квалификационной практики является подготовка к профессиональной деятельности по бухгалтерскому учету и анализу имущества, обязательств и хозяйственных операций, в качестве бухгалтера на предприятиях, организациях, учреждениях независимо от их организационно – правовых форм. На основе изучения опыта деятельности я выбрала ЦРБ «Чурапчинского улуса».

С  9 июня по 3 июля 2012 года я проходила бухгалтерскую практику в Вилюйском районе, в селе Борогон. Я смогла закрепить результаты теоретического обучения. В период прохождения данной практики мне пригодились все знания, полученные за время обучения.

 Руководителем практики была Давыдова Анна Никитична, занимающая должность зам.гл.бухгалтера в данной организации.

Руководитель практики от колледжа: Попова Клара Ивановна.

Срок прохождения практики: с июня по июля.

 

 

 

 

 

 

 

«Учетная политика предприятия, организации»

 

Руководитель предприятия формирует учетную политику на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н.

Учетная политика- совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К формированию учетной политики предъявляются следующие требования:

• Полноты отражения всех фактов хозяйственной деятельности;

• Своевременности;

• Осмотрительности;

• Приоритета содержания над формой;

• Непротиворечивости;

• Рациональности.

Учетная политика должна регламентировать ведение как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому ее удобно разбить на две соответствующие части.

К основным правилам ведения бухгалтерского учета на предприятии, которые должны найти свое отражение в учетной политике, можно отнести следующее:

1) Рабочий план счетов организации;

2) Стоимостный порог, выше которого активы учитываются в бухучете как основные средства,  а ниже - как материально-производственные запасы;

3) Порядок переоценки основных средств;

4) Способы начисления амортизации по объектам основных средств;

5) Срок полезного использования объектов основных средств;

6) Порядок определения срока полезного использования, объектов нематериальных активов;

7) Способы начисления амортизации по объектам нематериальных активов;

8) Порядок оценки материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при отпуске их в производство и ином выбытии;

9) Порядок создания и использования различных резервов при принятии решения об их создании;

Классификация доходов и расходов организации на доходы (расходы) от обычных видов деятельности и прочие доходы  (расходы) с учетом специфики деятельности организации.

 

Тема2 «Учет денежных средств, и финансовых вложений»

 

Денежные средства в кассу ЦРБ «Чурапчинского улуса» поступают, в основном, с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в сейфе у руководителя или гл.бухгалтера организации. Чеки подписываются руководителем и гл.бухгалтером организации, скрепляются печатью. Исправления в чеках не допускаются.

Кроме этого, в кассу могут поступать деньги и работников организации. Всякое поступление денег в кассу оформляется приходным и кассовым ордером, подписанным гл. бухгалтером.

Лицу, сдавшему деньги, выдается на руки квитанция приходного кассового ордера ф. №КО -1, подписанная гл.бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью. Расход денежных средств оформляется расходным кассовым ордером ф. №-2.

Выдача заработной платы, премий, пособий и т.п. может осуществляться по расчетно-платежным и по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя.

Основные задачи учета денежных средств организации:

• Контроль за использование денежных средств строго по целевому назначению;

• Своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

• Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств;

• Изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств с целью получения прибыли;

ü Расходные и приходные кассовые ордера

Для учета документов и кассовых операций в организации филиала Якутская нефтебаза используют приходные и расходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер (форма №-1) - документ, используемый для оформления поступления в кассу организации наличных денежных средств.

Расходный кассовый ордер (форма №-2) -документ, с помощью  которого оформляют все перемещения денежных средств из кассы (выдача заработной платы, денег под отчет сотрудникам, сдача наличности в банк, выплаты поставщикам или учредителем и.т.д.).

В бланках приходно-кассовых ордеров, при заполнении указывают:

• реквизиты предприятия, коды по ОКПО;

• регистрационный номер, дата заполнения приходного или расходного кассового ордера;

• номера корреспондирующего счета и субсчета;

• сумма наличности, поступившая в кассу или изъята из нее, в том числе НДС;

• Ф.И.О. работника организации, который передал денежную наличность;

• основание для выдачи кассового ордера;

Номер и дата заполнения документов, которые прилагаются к ордеру;

Исправления в документах не допускаются.

 

ü Оформление кассовой книги.

Все поступления и выдачи наличных в национальной валюте

организации учитывают в кассовой книге, типовая форма №КО- 4. Форма кассовой книги утверждена приказом №51.

Перед тем как приступить к заполнению кассовой книги , кассир оформляет  титульную страницу книги  (указывает название организации, идентификационный код), пронумеровывает листы. После этого кассовую книгу прошнурывает. Количество листов в кассовой книге заверяет подписями руководителя и гл.бухгалтера (на обороте последней страницы кассовой книги делает запись «В настоящей книге пронумеровано…страниц») и удостоверяет печатью организации.

Записи в кассовой книге кассир осуществляет в 2-х экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета шариковой  или

чернильной ручкой.

Первые экземпляры, являющиеся неотрывной частью листа кассовой книги - «Вкладные листы кассовой книги», остаются в кассовой книге.

Вторые экземпляры являющиеся отрывной частью листа кассовой книги - «Отчет кассира», является документом, по которому кассиры   отчитываются по движению денег в кассе.

Кассир отражает в кассовой книге операции получения или выдачи наличных по каждому приходному кассовому ордеру в день их поступления или выдачи.

При заполнении кассовой книги кассир должен помнить:

• Выданные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на заработную плату отражаются в кассовой книге после окончания сроков их выплаты, а именно по истечению 3-х рабочих дней, включая день получения наличных в учреждении банка;

• если данные приходных и расходных кассовых ордеров, выполненных в течение дня, не помещаются на одном листе, заполняется следующий лист кассовой книги.

Если бухгалтерия и кассир организации не работают в выходные и праздничные дни, в эти дни он не ведет кассовой книги организации, осуществляется на следующий день. При условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов организация ведет кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств.

После окончания календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться для хранения в течение 36 месяцев в архив организации.

Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они подтверждаются подписями кассира, а также главного бухгалтера или замещающего его лица.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возглавляется на главного бухгалтера или работника организации, уполномоченного на это руководителя.

Платежное поручение – это распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Авансовый отчет (форма №АО-1) -это документ первичного учета,  подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов.

Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерии организации для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов. 

Бланк авансового отчета, находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств под названием – форма №-1

Выдача наличных денег подотчет производит через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы (включая приобретение горюче-смазочных материалов). Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре.

Выписка из расчетного счета в банке - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете, является копией записей на расчетном счету в банке.

Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским  документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета в движении средств на расчетном счете организации.

Выписка банка-это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого для него банком.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату. Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации.

Для учета денежных средств используют такие основные бухгалтерские проводки:

1. Поступление наличных денег с л/с учреждения

Д 0.201.34.510

К 0.201.11.610

2. Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица

Д 0.201.34.510

К 0.208.00.660