Остатки по счетам бухгалтерского учета банка

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный

экономический университет»

(СПбГЭУ)

Филиал  в  г. Кизляре

 

Факультет информатики и финансов

 

Кафедра экономики  и бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

Вариант 3

 

Выполнила: Гасанова Э.К

Студентка 4 курса очной формы обучения

спец. 080902 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа: 31СБ1 № зачетной книжки  1010902

Подпись

 

Преподаватель: Наврузбекова З.Р.

Должность:

Оценка: _________ Дата:_________

Подпись:_________

 

 

 

Кизляр 2013 г.

CОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………….………..…..3

1. Теоретическая часть …………………………………….………….7

1.1. Финансовая отчетность коммерческого банка ……………….……7

2. Исходные данныЕ……………………………………..……………..11

 2.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета банка…………….….…..

2.2. Бухгалтерский  баланс  на начало месяца…………………………

3. Расчетная часть……………………..……….………...………..…....17

 3.1. Журнал учета хозяйственных операций за октябрь месяц ……….43

3.2. Пояснения к журналу учета хозяйственных операций……...…….

3.3. Синтетические счета по данным бухгалтерского баланса……….

 3.4. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета………..

 3.5 Бухгалтерский баланс на конец месяца……………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….……….44

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….……...45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ   

 

Поскольку банки как  субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.

Множественность и объемность принимаемых Центральным банком Российской Федерации нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.

Федеральным законом  «О центральном банке» право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях предоставлено Банку России. Однако издаваемые им нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет совершаемых  операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных  и других операций кредитных организаций  ведется в валюте Российской Федерации  – в рублях. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, ведется обособлено от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера отражаются раздельно.

Бухгалтерский учет коммерческого банка ведут непрерывно с момента их регистрации в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке являются все виды активов и пассивов. Под активами понимаются все виды средств, на которых основывается ведение уставной деятельности банка, а под пассивами - все виды источников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность. Основной перечень объектов активов и пассивов коммерческого банка представлен в Приложении А.

Перечень объектов активов  и пассивов КБ определяет состав и  характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют  банки, как кредитные организации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации»

Организация и ведение  бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современных  требований, включая и требования международных стандартов, базируется на следующих принципах:

1. Непрерывность деятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.

2. Постоянство правил  ведения бухгалтерского учета,  руководствуясь одними и теми  же правилами и инструкциями (кроме  случаев существенных перемен  в деятельности банка или в правовом механизме).

3. Осторожность, предопределяющая  раздельную и правильную оценку  активов и пассивов, доходов и  расходов и их отражение в  учете, что не позволит переносить  уже существующие, потенциально  угрожающие финансовому положению  банка риски на следующие периоды.

4.  Отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и расходов - после их совершения.

5. День отражения операций - день их совершения, если иное  не предусмотрено инструкцией Центрального Банка.

6. Раздельное отражение  и оценка активов и пассивов  на счетах в развернутом виде.

7. Преемственность входящего  баланса, т.е. остатки на начало  текущего отчетного периода по  балансовым и внебалансовым счетам  должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания  над формой, требующий отражения  операций в учете согласно  их экономическому содержанию, т.е.  сущности, а не их юридической  форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

1.1. Финансовая отчетность коммерческого банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Исходные данныЕ

 

 

2.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.10.2013 года

 

 

                                                                                                                               Таблица 1

Актив			Пассив
Шифр  счета	Наименование  счета	Сумма	Шифр  счета	Наименование  счета	Сумма
20202	Касса кредитных  организаций	996778	10207	Уставный капитал	1292476
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России	1967843	10701	Резервный капитал	1474605
44901	Кредиты, предоставленные  предприятиям в гос. муниципальной  собственности	558095	10702	Фонды специального назначения	1544855
45201	Кредиты, предоставленные  коммерческим предприятиям в национальной валюте	7433037	10703	Фонды накопления	4957615
45502	Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	5107023	40402	Счет фонда  социального страхования в РФ	3894
45802	Кредиты, не погашенные в срок	351523	40602	Расчетные счета  гос. муниципальных предприятий	1385225
50208	Долговые обязательства местных органов власти	403399	40702	Расчетные счета  коммерческих предприятий	2168992

 

                                                                                                                                  Окончание таблицы 1

50905		Вложение в  акции акционерных обществ	3006275	41901		Депозиты государственных  предприятий	194652
60323		Расчеты с прочими  дебиторами	725527	42301		Депозиты физических лиц	978671
60401		Основные средства	482011	60322		Расчеты с прочими кредиторами	6539146
60701		Капитальные вложения	241409	60601		Износ основных средств	34517
61008		Хозяйственные материалы	3044	70301		Прибыль отчетного  года	2344382
61101		МБП	34544
70606		Расходы	1608522
Итого:			22919030	Итого:			22919030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Актив	Шифр счета	Сумма	Пассив	Шифр счета	Сумма
Касса кредитных  организаций	20202	1168310	Уставный капитал	10207	1228317
Корреспондентские счета кредитных организаций  в банке России	30102	3622614	Резервный капитал	10701	491535
Кредиты, предоставленные предприятиям в гос. муниципальной собственности	44901	1006667	Фонд специального назначения	10702	314952
Кредиты, предоставленные  коммерческим предприятиям в национальной валюте	45201	1762885	Фонды накопления	10703	652538
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	45502	424682	Счет фонда  социального страхования в РФ	40402	2596
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	45802	111708	Расчетные счета  гос. муниципальных предприятий	40602	728408
Долговые обязательства местных органов власти	50208	134466	Расчетные счета  коммерческих предприятий	40702	702997
Вложение в  акции акционерных обществ	50905	1002091	Депозиты государственных  предприятий	41901	109768
Расчеты с прочими  дебиторами	60323	1347325	Депозиты физических лиц	42301	652447

 

Основные средства	60401	321340	Расчеты с прочими  кредиторами	60322	1236148
Капитальные вложения	60701	160939	Износ основных средств	60601	11506
Хозяйственные материалы	61008	3602029	Прибыль отчетного  года	70301	9629222
МБП	61101	1072348
Расходы	70606	23030
ИТОГО		15760434		ИТОГО	15760434

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчетная часть

 

3.1. Хозяйственные операции за октябрь месяц

 

Таблица 2

№ п/п	Дата	Документ и содержание операции	Сумма	Д	К
1	02.10	Распоряжение  операционному отделу Выдан кредит банка  акционерному обществу, находящемуся на кредитно—расчетном обслуживании в данном банке	15000	45201	40702
2	05.10	Распоряжение  операционному отделу Выдан кредит государственному предприятию, имеющему счет в другом банке	128000	45201	30102
3	09.10	Срочное обязательство Акционерное общество частично погасило выданный кредит: - с расчетного  счета в банке, выдавшем кредит; - с расчетного  счета в другом банке	1228   1445	45702   45702	1.45201   2.31401
4	10.10	Платежное поручение № 37-43 Перечислены излишне  уплаченные акционерным обществом  проценты за пользование кредитом за прошлый год	2500	30102	70101
5	10.10	Договор депозитного счета. Платежное поручение  № 42-17 На депозитный счет клиента перечислены денежные средства со счета, открытого в другом банке	5000	30102	42601
6	12.10	Договор банковского вклада Приходный кассовый ордер Физическому лицу открыть вклад до востребования	1000	20202	42601
7	14.10	Расходный кассовый ордер. Мемориальный расходный ордер По истечении  установленного срока закрывается  вклад физическому лицу с выплатой остатка вклада: - из кассы  коммерческого банка; - перечислением  на другой счет	500   500	42601   42601	20202   31401