Особенности учета валютных операций и ценностей

Точность и ясность в данном документе станут залогом избегания запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.

Помимо выше обозначенной информации, в инкассовой инструкции обязательно указывают:

- реквизиты сторон внешнеторгового  контракта и их банков;

- перечень представленных для  инкассирования документов;

- общие условия осуществления  инкассо (срок и условия оплаты  документов, комиссии и расходов  банков и проч.);

- особые указания для кредитных  учреждений (действия инкассирующего  банка в случае, если покупателя  отказался оплатить товар, условия  инкассирования процентов по  финансовым документам при применении чистого инкассо и т.д.).

Таким образом, относительно использования в ООО «АСП Логистик» инкассовой формы международных расчетов можно сделать вывод, что в условиях применения чистого инкассо риски импортера становятся минимальными. Он получает документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс - почтой. После этого кредитное учреждение представляет ему финансовые бумаги к оплате или акцепту.

Для ООО «АСП Логистик» как экспортера чистое инкассо является своеобразным актом доверия своему партнеру, что объясняет его относительную редкость в международной практике.

ООО «АСП Логистик» как продавцу более выгодно документарное инкассо, которое, хотя и не полностью устраняет финансовый риск, связанный с не выкупом "бумажного" пакета, но все же остается одной из достаточно надежных форм расчетов.

Следует также сказать, что порядок учета операций по внешнеторговым контрактам представляет для ООО «АСП Логистик» особенную сложность, т.к. в процессе их учета необходимо соблюдать много различных норм и требований российского законодательства. Помимо документального оформления перед ООО «АСП Логистик» стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.

Таким образом, автоматизация учета импортных операций во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе международных расчетов ООО «АСП Логистик», повысит степень их точности своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.

 

 

3.2 Автоматизация учета

 

Порядок учета операций по внешнеторговым контрактам представляет для ООО «АСП Логистик» особенную сложность, т.к. в процессе их учета необходимо соблюдать много различных норм и требований российского законодательства.

Помимо документального оформления перед ООО «АСП Логистик» стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.

Автоматизация учета основных средств отличается тем, что здесь наблюдается стабильность информации.

При автоматизации учета валютных операций используются типовые межотраслевые формы первичных документов.

Среди разработчиков прикладного экономического программного обеспечения выделяются следующие: 1С, АйТи, Галактика, Интеллект-Сервис, Информатик, Инэк, Парус, КомТех+ и другие.

"1С: Предприятие" является  мощной системой, предназначенной  для комплексной автоматизации  бухгалтерского учета во всех масштабах. Эта система позволяет в каждом индивидуальном случае подобрать оптимальное решение, учитывающее специфику организации. Набор компонентов может определяться индивидуально и в последствии пополняться.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме. Исходной информацией является операция, которая отражает реальный хозяйственный акт.

Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Такой способ позволяет быстро вводить большое количество проводок, например, при начислении амортизации основных средств.

Таким образом, автоматизация учета импортных операций во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе международных расчетов ООО «АСП Логистик» повысит степень их точности своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.

 

3. Экономическое обоснование предложенных  мероприятий

 

Для расчета экономической эффективности мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета на период 2 года (2009-2010 гг.) необходимо рассчитать: интегральный эффект и индекс доходности.

Интегральный эффект (чистый дисконтированный доход):

,

где:  t – шаг расчета;

T – горизонт расчета;

эффект достигаемый на t-м шаге в рублях;

Е – норма дисконта (Е=13%).

Текущий эффект можно оценить как прирост годовой прибыли в результате внедрения предлагаемых решений, который рассчитывается по формуле:

,

1 год расчетного периода: 25550000 – 22834463 = 2715537

2 год расчетного периода: 26500000 – 25000000 = 1500000

Единовременные затраты, связанные с внедрением задачи ( ), определяются по формуле:

Kt = 200000 – 150000 = 50000

Рассчитав текущий эффект и единовременные затраты, можно рассчитать эффект достигаемый на  t-м шаге:

2715537 – 50000 = 2665537

1500000 – 50000 = 1450000

Индекс доходности представляет соотношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат:

ИД=

/К

ИД = 2715537 / 50000 = 54,3

ИД = 1500000 – 50000 = 30

Интегральный эффект (чистый дисконтированный доход) также может быть представлен как разность между суммой текущих эффектов ( ) и приведенных единовременных затрат (К):

Эинт= 3012057

Эинт= 1851505

Так как интегральный эффект положительный (>0) и индекс доходности больше единицы (>1), то в случае принятия данного решения, эффективность деятельности данного предприятия возрастет.

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или ЦБ России.

При осуществлении валютных операций могут возникнуть доходы или потери связанные с использованием разных видов валютных курсов (курс ЦБ РФ, биржевой курс, коммерческий курс и т.п.). Эти виды доходов и потерь следует отличать от курсовых разниц.

Так, под «доходами» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Под «расходами» понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала организации, за исключением вкладов участников.

Согласно пункту 3 ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Специфику учета денежных средств в иностранной валюте рассмотрели на примере деятельности ООО «АСП Логистик» в результате чего установили следующее: предприятие ведет достаточно успешное хозяйствование в данной области бухгалтерского учета, однако целесообразно провести совершенствование учетной политики посредством ориентации на элементы международной практики автоматизации учетных операций в данной сфере.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2011.

2. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского  учета. М.: ИНФА-М, 2010. (Библиотека журн. «Досье бухгалтера»).

3. Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями на 01.01.2008г)

4. «Бухгалтерский учет», учебник под редакцией Я.В. Соколова, Москва, 2010 г.

5. Ю.А.Бабаев, И.П.Комиссарова, В.А.Бородин «Бухгалтерский учет» - 2-е изд., Москва, Юнити – Дана, 2011 г.

6. А.Е. Суглобов, Б.Т.Жарылгасова «Бухгалтерский учет и аудит», Кнорус, 2010 г

7. Журнал «Аудитор» № 2, 2011 г.

8. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ  (ред. От  23.11.2009) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2011);

9. Гражданский кодекс Российской Федерации Части I и II (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (редакции от 06.04.2011);

10. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть II (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (редакция то 07.03.2011);

11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) (редакция от 24.12.2010)

12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (редакция от 08.11.2010);

13. Булатов М.А. Теория бухгалтерского  учета: Учебное пособие /М.А. Булатов. —3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. — 256 с.;

13. Гусева Т.М. / Основы бухгалтерского учета / Т.М. Гусева, Т.Н. Шейна. – М.: Финансы и статистика, 2009.