Особенности учета валютных операций и ценностей

Погашение кредитов банка и займов Д90,92,94,95 К52.2.

Отражение отрицательной курсовой разницы Д80,83 К52.2

Учет на счете Валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-с число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.

 

 

2. Особенности учета валютных операций и ценностей на предприятии ООО «АСП Логистик»

2.1. Краткая характеристика ООО  «АСП Логистик»

 

Транспортная компания ООО «АСП Логистик» является специалистом в области международных перевозок и грузоперевозок по территории России. Основание компании произошло в 2009 году, но за этот небольшой промежуток времени компания уже успела зарекомендовать себя как надежных партнеров, предоставляющих профессиональное выполнение услуг по транспортировке грузов.

Основным направлением деятельности компании ООО «АСП Логистик» является перевозка генеральных грузов. К генеральным грузам относятся грузы, перемещение которых требует целой транспортной единицы. В случае, если груз занимает более 65% транспортной единицы, то он причисляется к генеральным и целесообразным будет использование целой транспортной единицы для его перевозки. Это позволяет не только сэкономить средства, но также и время – при транспортировке генеральных грузов движение происходит согласно установленному оптимальному маршруту без отклонений.

География деятельности компании ООО «АСП Логистик»:

- перевозка грузов из Калининграда  в Россию;

- перевозка грузов из России  в Калининград.

ООО «АСП Логистик» является транспортной компанией, осуществляющей международные перевозки:

- перевозка грузов из Калининграда  в Европу;

- перевозка грузов из Европы  в Калининград.

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете», положениями по ведению учета и отчетности в РФ, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, Планом счетов бухгалтерского учета.

Общество «АСП Логистик» имеет право самостоятельного ведения экспортных и импортных операций на внешнем рынке, необходимых для его хозяйственной деятельности.

Направления деятельности компании ООО «АСП Логистик» исходя из видов используемого транспорта:

- автоперевозки;

-  железнодорожные перевозки;

- морские перевозки.

Тип организационной структуры ООО «АСП Логистик» относится к линейно-функциональному типу структур.

Основу структуры составляет «шахматный» принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.). Структура предусматривает создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений.

Организационную структуру предприятия можно представить следующим образом: (см. схему 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1.

Организационная структура «АСП Логистик»

 

Коммерческое управление реализует маркетинговую стратегию предприятия, осуществляет заключение и сопровождение договоров с поставщиками, формирует и ведет нормативную базу по труду.

Инженерное управление  отвечает за работу станций гарантийного и послегарантийного обслуживания.

Финансово – экономическое управление занимается финансовой отчетностью и предоставлением отчетов в соответствующие организации, а также контролирует финансовые потоки фирмы, и распределяет их в соответствии со стратегическим планом предприятия.

Управление менеджмента проектов отвечает за научную обоснованность выбранной стратегии управления и экономического развития предприятия.

Техническое управление  на предприятии берет на себя функции технического контроля, занимается технической проверкой поступающих в продажу автомобилей на отсутствие брака, на подлинность торговой марки и на соответствие требований, которые предъявляет российское законодательство к подобным видам услуг.

Финансовое состояние ООО «АСП Логистик» характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Рентабельность – доходы, выгодность, прибыльность. Это важный показатель экономической эффективности производства на предприятиях и народном хозяйстве в целом, которое комплексно отражает степень использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, характеризуя при этом эффективность функционирования предприятия.

 Показатели рентабельности:

1. Рентабельность  продаж равна отношению чистой  прибыли к выручке и умноженная на 100%. Этот показатель показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль реализованной продукции.

2. Рентабельность  производства равна отношению  чистой прибыли к себестоимости  умноженная на 100%. Этот показатель  показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль затрат.

3. Рентабельность  активов (экономическая рентабельность) равна отношению чистой прибыли  к сумме активов умноженная  на 100%. Этот показатель показывает  эффективность использования всего  имущества в целом.

Прибыль – это конечный результат деятельности предприятия. Прибыль как экономическая категория трактуется как денежная сумма равная разности между ценой товара и его себестоимостью. Оставшаяся после отчисления обязательных платежей прибыль распределяется предприятием на ряд своих нужд.

На величину прибыли влияют многие факторы, которые можно разделить на внешние и внутренние. К внешним относятся такие, как: изменение оптовых цен на продукцию; потребляемое сырье и материалы и др. Внутренние факторы отражают трудовые усилия работников и эффективность производственных ресурсов.  

Для характеристики показателей прибыли и рентабельности на предприятии были изучены основные экономические показатели за три года. Источником данной информации является годовая отчётность бухгалтера предприятия .

Имеются следующие выборочные данные из отчёта о прибылях и

убытках ООО «АСП Логистик».

 

 

2009 год

Выручка	2 523 698 руб.
Себестоимость	681 200 руб.
Прочие доходы	35 569 руб.
Прочие расходы	56 896 руб.
Налоги	124 215 руб.
Основные производственные фонды	810 300 руб.
Оборотные средства	1 987 525 руб.

 

1. Сальдо прочих  доходов / расходов = 35 569 – 56 896 руб. = - 21 327 руб.

2. Валовая прибыль = 2 523 698 –681 200  = 1 851 498руб.

3. Прибыль до  налогообложения =  1 851 498 - 21 327 =1 830 171 руб.

4. Чистая прибыль =  1 830 171 – 124 215  = 1 705 956 руб.

5. Rпродаж = ЧП/ВР*100%=1 705 956/2 523 698*100%=65,1%

6. Rпроизводства = ЧП/С-сть*100%=1 705 956/681 200 *100%=43,2%

7. Rактивов = ЧП/(ОПФ+ОбС)=  1 705 956/(810 300 +1 987 525)*100%=37,2%

 

 

 

 

 

 

 

2010 год

Выручка	2 896  294 руб.
Себестоимость	789 250 руб.
Прочие доходы	35 539 руб.
Прочие расходы	58 896 руб.
Налоги	126 298 руб.
Основные производственные фонды	810 268 руб.
Оборотные средства	1 658 515 руб.

 

1. Сальдо прочих  доходов / расходов = 35 539 – 58 896 руб. = - 23 357 руб.

2. Валовая прибыль = 2 896 294 –789 250  = 2 107 044руб.

3. Прибыль до  налогообложения =  2 107 044 - 23 357 =2 048 148руб.

4. Чистая прибыль =  2 048 148 – 126 298  = 1 921 850  руб.

5. Rпродаж = ЧП/ВР*100%=1 921 8506/2 896 294*100%=66,3%

6. Rпроизводства = ЧП/С-сть*100%=1 921 8506/789 250*100%=59,3 %

7. Rактивов = ЧП/(ОПФ+ОбС)=  1 921 850/(810 268 +1 658 515)*100%=39,3%

2011 год

Выручка	3 896  294 руб.
Себестоимость	1 809 520  руб.
Прочие доходы	39 539 руб.
Прочие расходы	57 896 руб.
Налоги	139 298 руб.
Основные производственные фонды	890 268 руб.
Оборотные средства	1 758 515 руб.

 

1. Сальдо прочих  доходов / расходов = 39 539 – 57 896 руб. = - 18 357 руб.

2. Валовая прибыль = 3 896 294 –1 809 520  = 2 086 774 руб.

3. Прибыль до  налогообложения =  2 086 774 - 18 357 =2 068 417 руб.

4. Чистая прибыль =  2 068 417 – 139 298  = 1 929 119  руб.

5. Rпродаж = ЧП/ВР*100%=1 929 119/3 896 294*100%=67,4%

6. Rпроизводства = ЧП/С-сть*100%=1 929 119/1 809 520*100%=69,3 %

7. Rактивов = ЧП/(ОПФ+ОбС)=  1 929 119/(890 268+1 758 515)*100%=41,2%

 Из этих расчётов  мы можем сделать вывод, что  динамика чистой прибыли с  каждым годом увеличивалась, так  же как и показатели рентабельности.

 

Наименование	2009 год	2010 год	2011 год
ЧП (тыс.руб.)	1 705 956	1 921 850	1 929 119
Rпродаж (%)	65,1	66,3	67,4
Rпроизводства (%)	43,2	59,3	69,3
Rактивов (%)	37,2	39,3	41,2

 

 

2.2. Первичный учет валютных операций

 

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена соответствующим первичным документом установленной формы.

В ООО «АСП Логистик» валютные операции оформляются следующими первичными документами:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
52	50	Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,  Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	52	Зачислены на валютный счет денежные средства:  — с других текущих валютных счетов организации,  — с транзитного валютного счета.	Выписки банков по валютным расчетным счетам.
52	55	Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.	Аккредитив (0401063),  Выписки банка по валютному и специальному счетам
52	57	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.	Выписки банка по валютному и специальному счетам
52	57	Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.	Выписки банка по валютному и специальному счетам
52	60	Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Оплачены проданные:  — основные средства,  — нематериальные активы,  — материалы,  — незавершенное строительство и оборудование.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности).	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	62	Получена плата по договору переуступки права требования.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	66	Получены краткосрочные кредиты банков.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	67	Получены долгосрочные кредиты банков.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	75-1	Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	76-1	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	76-2	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	76-3	Получены доходы от участия в других организациях.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	91-1	Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления).	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	91-1	Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	91-1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	91-1	Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	98-2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
50	52	Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
52	52	Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
55-1	52	Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.	Выписки банка по валютному и специальному счетам
57	52	Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.	Выписки банка по валютному и специальному счетам
57	52	Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты.	Выписки банка по валютному и специальному счетам
58-1	52	Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
58–1,58-2	52	Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
58	52	Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
58-2	52	Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
58	52	Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
60	52	Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
60	52	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
62	52	Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Выписка банка по валютному расчетному счету.
62	52	Возвращены авансы покупателям и заказчикам.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
66	52	Погашены:  — краткосрочные кредиты банков,  — краткосрочные займы.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
66	52	Погашены:  — проценты по краткосрочному кредиту банков,  — проценты по краткосрочному займу.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
67	52	Погашены:  — долгосрочные кредиты банков,  — долгосрочные займы.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
67	52	Погашены:  — проценты по долгосрочному кредиту банков,  — проценты по долгосрочному займу.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
71	52	Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
75-2	52	Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
76-1	52	Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
76-2	52	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
76	52	Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.	Выписка банка по валютному расчетному счету.
91-2	52	Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка по валютному расчетному счету.