Особенности учета операций по счетам в банках на примере ООО «ПрофСтрой»

За не предоставление сведений о каждом открытом (закрытом) расчетном счете или за несвоевременное предоставление данной информации экономический субъект может быть оштрафован:

- Инспекцией федеральной налоговой службы на 5 000 рублей [1];

- органами Пенсионного фонда Российской Федерации также на 5 000 рублей [3].

При открытии расчётного счета между экономическим субъектом и банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

- стоимость открытия расчётного  счета;

- стоимость услуг банка по расчётно - кассовому обслуживанию;

- проценты, выплачиваемые банком  за хранение средств на счетах (если они предусмотрены), и другие значимые условия.

Экономический субъект имеет право открыть неограниченное количество расчётных счетов в любых банках.

Зачисление и снятие наличных денежных средств, а также безналичные перечисления с расчётного счета производятся банком только на основании первичных учетных документов, наиболее распространёнными из которых являются:

1) Объявление на взнос наличными – данная первичная форма применяется при зачислении наличных средств на расчётный счет;

2) Денежный чек (из чековой книжки, оформляемой в банке) – используется для снятия денежных средств с расчетного счета наличными;

3) Платёжное поручение – представляет  собой поручение экономического субъекта банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчётного счёта на счёт получателя средств;

4) Платёжное требование - представляет собой расчётный документ, содержащий требование кредитора (экономического субъекта - получателя средств) к должнику (экономическому субъекту - плательщику) об уплате определённой в договоре денежной суммы через банк.

При оформлении первичных документов по движению безналичных денежных средств никакие исправления, подчистки и помарки не допускаются. Каждая форма первичного документа должна быть подписана руководителем (первая подпись) и главным бухгалтером (вторая подпись).

На всех первичных документах должна быть проставлена печать экономического субъекта [10]

Синтетический учет хозяйственных операций по расчётному счету осуществляется на активном инвентарном денежном счете 51 «Расчётные счета».

По дебету счета 51 «Расчётные счета» отражается зачисление денежных средств на расчётный счет в корреспонденции со счетами источниками - поступления средств.

По кредиту счета 51 «Расчётные счета» отражается списание денежных средств с расчётного счета по всем направлениям в корреспонденции со счетами направлениями - расхода средств.

Сальдо по счету 51 «Расчётные счета» показывает величину денежных средств на расчётном счете экономического субъекта.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому открытому расчётному счету [6]

Основным регистром аналитического учета по расчётному счету является Выписка банка, которая дает достоверную и объективную информацию о движении безналичных денежных средств.

К каждой выписке прилагаются первичные документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств на расчётный счет экономического субъекта.

Важно помнить, что сохраняя денежные средства экономических субъектов, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт в Выписке отражены по кредиту, а вот зачисления на расчётный счет – по дебету.

Обрабатывая выписку банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и отражать зачисленные суммы и остаток по дебету расчётного счета, а списания – по кредиту расчётного счета.

На полях проверенной Выписки напротив сумм хозяйственных операций и на приложенных к ней документах бухгалтер должен проставить корреспондирующие счета бухгалтерского учета.

 

2.2 Учет операций по валютному счету

 

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок организации и ведения учета на валютном счете, является Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина от 27.11.2006г. №154н.

Экономические субъекты, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета для проведения расчётных операций в иностранной валюте.

Открытие и ведение валютных счетов могут осуществлять только уполномоченные банки, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным ведением расчетов в иностранной валюте.

Для открытия валютного счета экономический субъект должен представить в банк пакет документов:

а) заявление на открытие валютного счета, форма которого утверждена и выдается в банке;

б) нотариально заверенные копии устава и учредительного договора предприятия;

в) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации экономического субъекта;

г) свидетельство о постановке экономического субъекта на учет в качестве плательщика в Инспекции федеральной налоговой службы;

д) копию справки о присвоении экономическому субъекту статистических кодов;

е) копию выписки из Государственного реестра юридических лиц;

ж) нотариально заверенную карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта, а также с оттиском печати предприятия;

з) копию паспорта руководителя предприятия;

и) приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта;

к) справку из банка, в котором у экономического субъекта открыт расчётный счет [9]

Если предприятие открывает валютный счет в банке, в котором у него ранее открыт расчётный счет, то перечень предоставляемых документов может быть сокращен.

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, условия размещения средств, права и обязанности сторон и другие значимые условия.

Дт 91/2   Кт 51 (52) – отражена стоимость открытия валютного счёта

Как правило, уполномоченный банк открывает экономическому субъекту одновременно два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно.

Экономический субъект может иметь неограниченное количество валютных счетов в любых уполномоченных банках.

Обычно количество валютных счетов предприятия ограничивается количеством иностранных валют, в которых предприятие осуществляет расчётные операции.

Для синтетического учёта операций на валютных счетах планом счетов предусмотрен активный, инвентарный, денежный счёт 52 «Валютные счета».

Записи хозяйственных операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и в её рублёвом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов), параллельно.

Требования государственного валютного контроля к хозяйственным операциям по расчетам с импортерами и экспортерами приводят к необходимости открывать параллельно:

1) 52/1 «Валютные счета внутри страны», к данному субсчету необходимо открыть ниже следующие аналитические счета:

- 52/11 «Текущий валютный счёт» - является основным счетом экономического субъекта, предназначенным для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления большинства расчётных операций по перечислению нежных средств в валюте;

- 52/12 «Транзитный валютный счёт» - основное предназначение данного аналитического счета заключатся в зачислении на него всех поступлений иностранной валюты; функции расчётного валютного счета транзитный счет выполняет очень ограниченно.

При этом необходимо поступившая иностранная валюта может быть продана на внутреннем валютном рынке (таблица 2);

 

Таблица 2 

Учёт операций по покупке иностранной валюты

№	Содержание хозяйственной операции	Основание для бухгалтерских записей	Корр. счета
			Дебет	Кредит
	А	Б	1	2
1	Перечислены денежные средства на приобретение валютных средств	Выписка с расчётного счёта	57	51
2	Зачислена валюта на специальный транзитный валютный счет	Выписка с валютного счёта	52/13	57
3	Начислено комиссионное вознаграждение банку	Справка	91/2	76
4	Списана разница курсов при покупке валюты	Справка	91/2	57
5	Перечислено комиссионное вознаграждение банку	Выписка с расчётного счёта	76	51

 

- 52/13 «Специальный транзитный валютный счёт» - предназначен для зачисления купленной иностранной валюты экономическим субъектом на внутреннем валютном рынке за рубли (таблица 3).

Снятие наличной иностранной валюты со специального валютного счета не допускается за исключением случаев оплаты командировочных расходов;

2) 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Таблица 3

Учёт операций по продаже иностранной валюты (примерная схема)

№	Содержание хозяйственной операции	Основание для бухгалтерских записей	Корр. счета
			Дебет	Кредит
	А	Б	1	2
1	Зачислена выручка в иностранной валюте на транзитный валютный счет	Выписка банка с транзитного валютного счёта	52/12	62
2	Списана для продажи иностранная валюта с транзитного (текущего) валютного счёта	Выписка банка с транзитного валютного счёта (или с текущего валютного счета)	57	52/11 52/12
3	Зачислен рублёвый эквивалент проданной валюты	Выписка с расчётного счёта	51	57
4	Начислено комиссионное вознаграждение банку	Выписка банка	91/2	76
5	Отражена курсовая разница при продаже валюты	Выписка банка с расчётного счёта	91/2	57
6	Перечислено комиссионное вознаграждение банку	Выписка с расчётного счёта	76	51
7	Перечислена валютная выручка на текущий валютный счёт	Выписка банка с текущего валютного счёта	52/11	52/12

 

Аналитический учёт по счёту 52 «Валютные счета» ведётся по каждому валютному счёту, открытому в банке.

Таким образом, по итогам написания второй главы курсовой работы можно сделать вывод о том, что порядок бухгалтерского учета по расчётным и валютным счетам в банках является объектом пристального контроля со стороны государства.

Экономические субъекты имеют малое влияние на порядок осуществления операций по расчётам через счета в банках.

Именно банковские учреждения во многом помогают контролировать платежную дисциплину предприятий в силу возложенных на них обязанностей нормативно-правовыми актами.

Однако в последнее время наблюдается тенденция ослабления государственного контроля за осуществлением операций с иностранной валютой.

 

 

3 Особенности учета операций  по счетам в банках на ООО  «ПрофСтрой»

 

3.1 Организационная характеристика  объекта исследования

 

ООО «ПрофСтрой» занимается строительно-отделочными работами, а также строительством и ремонтом дорог в г. Чусовом и г.Лысьва.

Предприятие учреждено тремя учредителями, и уставный капитал разделён на доли, которые определяются учредительными документами.

Участники общества не отвечают по обязательствам обществам общества и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества.

ООО «ПрофСтрой» зарегистрировано ИФНС №25 города Чусового от 17.01.2010г. в качестве налогоплательщика, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, органах статистики, а также во внебюджетных фондах.

 

Расчетный счет ООО «ПрофСтрой» открыт в отделении АКБ «АААБанк».

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ПрофСтрой»

 

Штат ООО «ПрофСтрой» состоит из 17 человек:

а) генеральный директор;

б) заместитель генерального директора;

в) главный инженер;

г) главный бухгалтер.

Отдел снабжения обеспечивает строительные объекты необходимыми материалами, инвентарём, хозяйственными принадлежностями, следит за непрерывностью строительно-отделочных работ по объектам.

Юридический отдел осуществляет заключение  и защиту договоров, смет.

Структура управления ООО «ПрофСтрой» представлена на рисунке 2.