Особенности учета операций по счетам в банках на примере ООО «ПрофСтрой»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1 Нормативно-правовое регулирование  учета операций по счетам в  банках	5
2 Теоретические основы учета  операций по счетам в банках	8
2.1 Учет операций по расчётному счету	8
2.2 Учет операций по валютному счету	12
3 Особенности учета операций по счетам в банках на примере ООО «ПрофСтрой»	16
3.1 Организационная характеристика  объекта исследования	16
3.2 Экономическая характеристика  объекта исследования	18
3.3 Организация учетной работы  в ООО «ПрофСтрой»	21
3.4 Особенности учёта операций по счетам в банках на ООО «ПрофСтрой»	22
Заключение	26
Список использованных источников	28
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Ежедневно на экономических субъектах совершается множество самых разнообразных хозяйственных операций, большинство из которых связано с движением денежных средств.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым один экономический субъект выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другой - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Кроме того, у экономического субъекта возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим свои трудовые обязанности, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Все вышеуказанные расчеты осуществляются в денежной форме.

Между экономическими субъектами расчеты производятся как  наличной, так и в безналичной формах.

В настоящее время в безналичной форме производится наибольшее количество расчетов, что обусловлено развитием информационных и компьютерных технологий, программным совершенствованием расчетных операций. Осуществление безналичных расчетов производится через различные  счета, открытые в банках, что обусловлено их произведением в различных валютах.

Учитывая что, хозяйственные операции, связанные с движением безналичных денежных средств и расчётов, составляют значительную часть деятельности любого экономического субъекта, они подлежат пристальному изучению с точки зрения их правильного оформления в системе бухгалтерского учёта.

Таким образом, актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнений, так как знание порядка открытия и ведения операций по различным счетам в банках необходимо любому бухгалтеру.

Основной целью написания данной курсовой работы является обобщение, углубление и систематизация теоретических знаний о порядке ведения и отражения в учете операций по расчётному и валютному счетам.

Для достижения поставленной цели в процессе написания курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1) изучить нормативно-законодательные акты, учебно-методическую литературу и периодические источники по выбранной теме;

2) охарактеризовать порядок открытия и особенности учета операций по расчётному счету;

3) охарактеризовать порядок открытия  и особенности учета операций  по валютному счету;

4) дать характеристику объекта исследования;

5) рассмотреть особенности учёта денежных средств и расчетов в теоретическом аспекте и на примере деятельности объекта исследования.

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает ООО «ПрофСтрой».

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили:

а) нормативно-законодательная база;

б) учебная литература и периодические источники;

в) собственные наблюдения и рассуждения.

 

 

 

 

1 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

 

Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации регулируется на законодательном уровне, который определяет основные методологические основы как организации, так и ведения учета всех объектов [11]

С 2013 года в связи с введением в действие Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ система нормативного регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации видоизменилась, она по-прежнему является  четырех уровневой, и представлена в таблице 1.

 

Таблица 1

Уровни регламентирования вопросов организации и ведения

бухгалтерского учета и предоставления отчетности с 2013 года

Уровень	Название стандартов	Характеристика документов
А	1	2
1 уровень	федеральные стандарты	регламентируют требования к учетной политике экономического субъекта, к документам бухгалтерского учета, к документообороту, к счетам бухгалтерского учета и порядку его применения, к образцам форм, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
2 уровень	отраслевые стандарты	раскрывают особенности внедрения федеральных стандартов в конкретных видах экономической деятельности субъектов
3 уровень	рекомендации в области бухгалтерского учета	детализируют правильность применения федеральных и отраслевых стандартов, носят рекомендательный характер и будут применяться экономическими субъектами на добровольной основе
4 уровень	стандарты экономического субъекта	разрабатываются экономическими субъектами, но являются обязательными для всего субъекта, а также его филиалов и представительств

 

Основным нормативно-законодательным актом первого уровня, регламентирующим порядок составления бухгалтерской отчетности в РФ,  является Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ.

В части учета хозяйственных операций по счетам в банках нормативное регулирование на первом уровне кроме Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» осуществляется также такими законодательными актами как:

а) Гражданский кодекс РФ, который регламентирует порядок оформления и выполнения договорных обязательств экономического субъекта с банковскими учреждениями;

б) Налоговый кодекс РФ, который регламентирует вопросы контроля за открытием и закрытием счетов экономических субъектов в банках [1];

в) Федеральный закон РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который также регламентирует вопросы контроля за открытием и закрытием счетов экономических субъектов в банках;

г) Федеральный закон РФ №173 от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле», который регламентирует порядок осуществления операций в иностранной валюте на территории РФ.

Дополняют, конкретизируют и раскрывают положения нормативно-правовых актов первого уровня документы второго уровня, к которым относятся Положения по бухгалтерскому учету.

Учет операций по счетам в банках регламентируют следующие документы этого уровня:

а) «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н;

б) «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н;

в) «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено Приказом Минфина от 27.11.2006г. №154н. и др.

Документы третьего уровня дополнят и детализируют нормативно-правовые акты первых двух уровней и носят рекомендательный характер в части учета расчетов по операциям в банках, к ним, в первую очередь относятся:

а) Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;

б) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Именно эти нормативно-правовые акты характеризуют порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетных взаимоотношений по счетам в банках [12]

На последнем уровне системы основополагающими документами в части учета безналичных расчетов по счетам в банках являются нормативные документы самого экономического субъекта, а именно:

а) учетная политика экономического субъекта, определяющая вопросы организации бухгалтерского учета на экономическом субъекте;

б) рабочий план счетов, конкретизирующий счета, субсчета и аналитические счета для учета расчетных взаимоотношений по счетам в банках;

в) формы учетных регистров и другие документы.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система учета операций по счетам в банках строго регламентирована в Российской Федерации и регулируется нормативно-законодательными актами, имеющими разный правовой статус.

 

 

 

 

 

 

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

 

2.1 Учет операций по расчётному счету

 

Согласно действующему законодательству все временно свободные денежные средства экономические субъекты обязаны хранить в учреждениях банков на открываемых им расчетных счетах [16]

Расчётный (текущий) счёт представляет собой основной счёт экономического субъекта, на котором отражаются все операции по поступлению и расходованию безналичных денежных средств без ограничения их перечня.

Расчётный счет служит для зачисления всех безналичных поступлений:

а) от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, оказанные услуги и выполненные работы;

б) от прочих дебиторов.

С расчётного счета на основании поручений экономического субъекта – владельца счета осуществляются различные платежи и перечисления:

а) поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, работы и услуги;

б) налоговые платежи в бюджеты различных уровней;

в) взносы в фонды социального страхования и обеспечения;

г) снятие средств в кассу экономического субъекта;

д) перечисления в пользу других кредиторов.

При осуществлении операций по расчётному счету банк осуществляет контроль правильности и законности производимых предприятием расчётных операций.

Для открытия расчётного счета экономический субъект должен представить в банк пакет документов:

а) заявление на открытие расчётного счета, форма которого утверждена и выдается в банке;

б) нотариально заверенные копии устава и учредительного договора предприятия;

в) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации экономического субъекта;

г) свидетельство о постановке экономического субъекта на учет в качестве плательщика в Инспекции федеральной налоговой службы;

д) копию справки о присвоении экономическому субъекту статистических кодов;

е) копию выписки из Государственного реестра юридических лиц;

ж) нотариально заверенную карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта, а также с оттиском печати предприятия;

з) приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта;

и) копию паспорта руководителя предприятия [9]

Полный список необходимых документов для открытия расчётного счета предоставляется в банке.

После открытия расчётного счета экономический субъект обязан уведомить:

- инспекцию федеральной налоговой  службы в течение 7 дней со дня  открытия расчетного счета (ст. 23 НК РФ);

- Пенсионный фонд Российской  Федерации и в Фонд социального страхования Российской Федерации в течение 7 дней со дня открытия расчетного счета (ст. 46.1 Федерального закона РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г).