Особенности учета банковских кредитов

товарно-сырьевые запасы; имущественные права (права получения  денежных средств, прочие имущественные  права); гарантии (поручительства) высоконадежного  банка или платежеспособного  предприятия.

3 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА

 

Всякая экономическая, в том числе кредитная, сделка требует определенного документального  оформления. Устные переговоры, которые  ведет предприятие с банком, на начальном, предварительном этапе, так или иначе заканчиваются  предоставлением в кредитное учреждение его письменного ходатайства (обоснования необходимости кредита на определенные цели). «Под рукой» у банка должны быть также материалы, позволяющие ему определить финансовое положение предприятия, его кредитоспособность. Поэтому предприятию необходимо предоставлять банку бухгалтерский баланс на начало года. Отечественные и зарубежные банки практикуют запрос баланса за последние 2-3 года, при необходимости запрашивают баланс на ближайшую месячную дату. Вместе с балансом предприятия предоставляют в банк отчетность о прибылях и убытках.

Обоснование необходимости  кредита (его также называют технико-экономическим  обоснованием) содержит просьбу предприятия  на получение кредита на конкретные цели,  в необходимом размере, под определенный процент и на конкретный срок.

В целом комплект документов, предоставляемых предприятиями  в банк, регламентируется Положением «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»  ЦБ РФ от 31.08.1998 г. №54-П. Согласно данному положению вся документация делится на 3 группы:

1. документация, подтверждающая юридическую правомочность заемщика - предприятия (Учредительный договор, Устав, Свидетельство о регистрации и др.);
2. документация, характеризующая экономическое состояние предприятия и материальную гарантированность возврата кредита (баланс, отчестность о прибылях и убытках, бизнес-план и др.);
3. документация по оформлению ссуд (кредитная документация), (срочные обязательства, кредитный договор, договор о залоге и др.).

Кредитный договор является важнейшим документом, определяющим права и обязанности участников кредитной сделки. В нем содержатся экономическая и юридическая ответственность сторон. Строго определенной формы кредитного договора нет, но тем не менее он имеет некоторый остов, вокруг которого строится вся схема соглашения. Разумеется, он фиксирует полное наименовании участников, их юридические адреса, предмет договора, сумму, срок, порядок погашения, процентную ставку, размер комиссионных, обеспечение и гарантии.

С учетом всего вышесказанного можно вывести общую схему  кредитного договора, которая выглядит следующим образом:

Преамбула.

1. Предмет и сумма договора.
2. Порядок выдачи и погашения кредита.
3. Плата за кредит.
4. Способы обеспечения  возвратности кредита.
5. Права и обязанности сторон.
6. Ответственность сторон.
7. Дополнительные условия договора.
8. Разрешение споров.
9. Срок действия договора.
10. Юридические адреса сторон, подписи.

В преамбуле дается описание основных участников кредитной сделки как юридических лиц с ссылкой  на их уставы, организационно-правовой формы предприятия-заемщика.

В первом разделе отражается качественная и количественная характеристика объекта кредитной сделки, которые  соответственно заключаются в целевой  направленности кредита и его  структуре и сумме кредита, вытекающей из технико-экономического обоснования.

Второй раздел применяется  к конкретному виду сделки.

В третьем разделе  отражается уровень уплачиваемых банку  процентов за пользование кредитом. Здесь необходимо указать сроки  начисления и взыскания процентов за кредит. В условиях инфляции в одном из пунктов договора предусматривается порядок изменения процентной ставки в зависимости от темпов инфляции.

В четвертом разделе  фиксируются конкретные способы  обеспечения возратности кредита, к которым относят: залог имущества, гарантии, поручительства.

Пятый раздел описывает  полный спектр прав и обязанностей сторон кредитного договора.

Шестой раздел конкретизирует случаи нарушения условий договора и соответствующие санкции.

В восьмом разделе  целесообразно предусмотреть пункты, касающиеся: а) разрешения споров путем переговоров самими сторонами с указанием срока рассмотрения взаимных претензий; б) порядок обращения в арбитражный суд  в случае ненахождения взимовыгодного решения в ходе переговоров сторон.

Девятый раздел фиксирует срок действия договора, т.е. его начало и окончание.

Помимо кредитного договора при необходимости может заключаться  также договор о залоге. Практически  происходит так: если залог присутствует в кредитной сделке, то договор  о залоге заключается обязательно, причем зачастую для прочности подписи клиента-предприятия и банка заверяются нотариусом.

 

 

4 ОРГАНИЗАЦИЯ  И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  БАНКОВСКОГО КРЕДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Организация и ведение  бухгалтерского учета банковского  кредита на предприятии ведется в соответствии с ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г., ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" .

Для учета банковского  кредита используются пассивные  счета  66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты  отражают по кредиту  счетов в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и расчетов, а погашение кредитов — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика  в соответствии с ПБУ 15/2008 и ПБУ 10/99 его прочими расходами и  отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Однако, из этого общего правила имеется исключение —  порядок начисления процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (объектов незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты в качестве внеоборотных активов).

Начисленные проценты по кредитам, полученным  под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После принятия к учету  основных средств, имущественного комплекса  и других аналогичных объектов, а  также в случае, если эти объекты  используются при серийном выпуске  продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав прочих расходов (дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 и 67).

При прекращении строительства  на длительный период (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав прочих расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включаются в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или их использования.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию  рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют  по дебету счета 91 в качестве прочих расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Вариант 17.

Таблица 1 - Остатки по счетам БУ на 01.01. 2004г.

№ счета	Наименования  счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства Тип А 60.000 руб. Тип Б 75.600 руб.	135.600
02	Амортизация основных средств Тип А норма 10% в год (начислено 4.500 руб.) Тип Б норма 12% в год (начислено 6.300 руб.)	10.800
04	Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 лет	14.460
05	Амортизация НА	964
10	Материалы АА 1 партия 10 м по 1.800 руб./м 2 партия 12 м по 2.000 руб./м 3 партия 15 м по 2.200 руб./м	75.000
19	НДС по приобретенным  ценностям	1.525
50	Касса	1.200
51	РС	222.640
58.3	Краткосрочные финансовые вложения	25.000
60.1	Расчеты с поставщиками по поставленным материалам	10.000
60.2	Авансы выданные	24.000
62	Расчеты с покупателями	70.000
66	Краткосрочные кредиты  и займы	80.000
68	Расчеты по налогам  сборам	12.492
68.1	НДФЛ	5.292
68.2	<span class="dash0421_043e_0434_0435_04