Особенности учета банковских кредитов

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РОБОТОТЕХНИКИ

 

Кафедра финансов, денежного обращения и экономической безопасности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

(1310.2.ОПД.06     )

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

на Тему

Особенности учета банковских кредитов

 

 

Выполнил:  студент группы ФДО-305

Петрова А.О. 

______________________

               (подпись)

 

Руководитель:  доцент, к.э.н.                                                                                                                Гопиенко А.В.

______________________

         (дата и подпись) 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа – 2010

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РОБОТОТЕХНИКИ

 

Кафедра финансов, денежного  обращения и экономической безопасности

 

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Студент                 Петрова А.О.                   Группа ФДО-305 

Консультант         Гопиенко А.В.        

 

1. Тема курсовой работы 

Особенности учета банковских кредитов

2. Основное содержание

1. Банковский кредит: сущность, виды.

2. Политика привлечения  банковского кредита.

3. Документальное оформление  банковского кредита

4. Организация и ведение  бухгалтерского учета банковского  кредита на предприятии

3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной  записке должны содержаться следующие  разделы:

Теоретическая часть. 

Расчетно-аналитическая  часть.

3.2. Пояснительная записка  должна быть оформлена в редакторе Microsoft^® Word в соответствии с требованиями ГОСТ

3.3. Графическая часть  должна содержать: возможные графики  теоретической части работы.

3.4. Источники информации:

Книги, учебники, учебные  пособия, монографии, материалы периодической  печати, статистические данные, материальные сети Интернет.

 

 

 

 

Дата выдачи задания 01.10.10 Дата окончания работы  20.12.10            

Руководитель                                     (дата и подпись)

 

План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

студента Петровой А.О. группы ФДО – 305

 

на тему:

Особенности учета банковских кредитов

 

 

Наименование этапа работ	Трудоёмкость выполнения, час	Процент к общей трудоёмкости, %	Плановый срок предъявления результатов  консультанту, № учебной недели
Получение и  согласование задания	0,3	1	5
Анализ теоретических  основ исследуемой темы	6	20	8
Выполнение  задания к теме курсовой работы	9	30	10
Разработка  предложенных мероприятий	8	27	12
Оформление  графических материалов	3,7	12	14
Составление  и оформление курсовой работы и подготовка к защите	2,7	9	15
Защита	0,3	1	16
Итого	30	100	-

 

 

 

 

 

 

Студент         Петрова А.О.          

 

Руководитель     Гопиенко  А.В.                                               _______________

 

Содержание.

ВВЕДЕНИЕ...................................................................................................5

1) БАНКОВСКИЙ  КРЕДИТ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ............................6

2) ПОЛИТИКА  ПРИВЛЕЧЕНИЯ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА......10

3) ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА........................................................................................................

4) ОРГАНИЗАЦИЯ  И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  БАНКОВСКОГО КРЕДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ................................

5) РАСЧЕТНАЯ  ЧАСТЬ..........................................................................

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.......................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Почти каждое предприятие, занимаясь ведением экономической деятельности, сталкивается с ситуацией, когда потребность в финансовых ресурсах не может быть удовлетворена только за счет собственных источников финансирования. В этом случае предприятие имеет возможность привлечь финансовые ресурсы из различных внешних источников финансирования, в том числе прибегнуть к банковскому кредиту. При этом для предприятия в рамках бухгалтерского учета актуально ведение учета банковского кредита.

Целью данной курсовой работы является изучение организации и ведения бухгалтерского учета банковских кредитов на предприятии. Объектом исследования выступает непосредственно банковский кредит, предметом же исследования является учет банковского кредита.

Чтобы достигуть поставленной цели, мы должны решить ряд задач:

1. рассмотреть сущность и виды кредита;
2. проанализировать процесс привлечения банковского кредита на предприятии;
3. разобрать такую составляющую привлечения банковского кредита, как его документальное оформление;
4. рассмотреть процесс организации и ведения учета банковского кредита.

Также нам необходимо выполнить расчетное задание, состоящее  в составлении начального баланса  предприятия, журнала хозяйственных  операций, оборотно-сальдовой ведомости  и конечного баланса предприятия.

Информационной базой  для исследований явились: экономическая литература, лекционный материал Гопиенко А.В., нормативно-правовые акты  РФ по предмету исследования.

Курсовая работа выполнена  на … страницах печатного текста, состоит из четырех глав, содержит шесть таблиц, два рисунка.

1 БАНКОВСКИЙ  КРЕДИТ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ

 

Эффективное финансирование развития активов предприятия невозможно без постоянного привлечения  кредитных ресурсов. В составе  этих заемных ресурсов приоритетная роль принадлежит банковскому кредиту. Этот кредит имеет широкую целевую направленность и привлекается для финансирования любых видов активов предприятия.

Под банковским кредитом понимаются денежные средства, предоставляемые  банком взаймы клиенту для целевого использования на установленный  срок под определенный процент [5. С.275].

На сегодняшний день существует достаточно большое количество видов кредита. В зависимости  от целевого назначения  и сроков предоставления различают краткосрочный  и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило,  на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется для производственного  и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Рисунок 2 — Виды банковских кредитов.

 

 

 

 

 

Опишем виды кредита  более подробно:

1. бланковый (необеспеченный) кредит под осуществление отдельных хозяйственных операций. Как правило, он предоставляется коммерческим банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия на красткосрочный период.
2. контокоррентный кредит («овердрафт»). Этот кредит предоставляется банком обычно под обеспечение, но это условие не является обязательным. При предоставлении этого кредита банк открывает предприятию контокоррентный счет, на котором учитываются как кредитные, так и расчетные его операции. Контокоррентный счет используется в качестве источника кредита в объеме, не превышающем установленное в кредитном договоре максимальное отрицательное сальдо (контокоррентный лимит). По отрицательному остатку контокоррентного счета предприятие уплачивает банку установленный кредитный процент; при этом договором может быть определено, что по положительному остатку этого счета банк начисляет предприятию депозитный процент.
3. сезонный кредит с ежемесячной амортизацией долга. Этот вид кредита предоставляется обычно на формирование переменной части оборотных активов на период их возрастания в связи с сезонными потребностями предприятия. Особенность его заключается в том, что наряду с ежемесячным обслуживанием этого кредита кредитным договором предусматривается и ежемесячная амортизация (погашение) основной суммы долга. График такой амортизации долга по размерам увязан с объемом снижения сезонной потребности предприятия в денежных средствах.
4. открытие кредитной линии. Принципиальное отличие кредитной линии от, например, единовременной выдачи заключается в способе предоставления кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу. При открытии кредитной линии стороны определяют сумму и срок действия линии. Обязательным условием для открытия кредитной линии является также установление лимита выдачи и лимита задолженности. Лимит выдачи – это предельный размер общей суммы предоставляемых клиенту денежных средств. Данный лимит отражает сумму кредита, которую заемщик может получить за весь период пользования кредитной линией, но не отражает размер кредита, который он может получить на данный день. Возможность получения кредита на каждый конкретный день для заемщика определяется лимитом задолженности.
5. револьверный (автоматически возобнавляемый) кредит. Он характеризует один из видов банковского кредита, предоставляемого на определенный период, в течение которого разрешается как поэтапная «выборка» кредитных средств, так и поэтапное частичное или полное погашение обязательств по нему. Внесенные в счет погашения обязательств средства могут вновь заимствоваться предприятием в течение периода действия кредитного договора.
6. онкольный кредит. Особенностью этого вида кредита является то, что он предоставляется заемщику без указания срока его использования (в рамках краткосрочного кредитования) с обязательством последнего погасить его по первому требованию кредитора. При погашении этого кредита обычно предоставляется льготный период (на практике — до трех дней).
7. ломбардный кредит. Этот кредит может быть получен предприятием под заклад высоколиквидных активов, которые на период кредитования передаются банку. Размер кредита в этом случае соответствует определенной (но не всей) части стоимости переданных в заклад активов. Этот кредит, как правило,  носит краткосрочный характер.
8. ипотечный кредит. Может быть получен от банков, специализирующихся на выдаче долгосрочных займов под залог основных средств или имущественного комплекса предприятия в целом. Предприятие, передающее в залог свое имущество, обязано застраховать его в полном объеме в пользу банка. При этом заложенное в банке имущество продолжает использоваться предприятием.
9. ролловерный кредит. Один из видов долгосрочного кредита с периодически пересматриваемой процентной ставкой. Особенность ролловерного кредита заключается в том, что согласованный между участниками срок кредита делится на определенные временные отрезки, для каждого из которых устанавливается особая процентная ставка, исходя из конъюнктуры рынка кредитных капиталов.
10. консорциумный (консорциальный) кредит. Кредитная политика банка, высокий уровень риска и другие факторы иногда не позволяют ему в полной мере удовлетворить высокую потребность предприятия-клиента в кредите. В этом случае банк может привлечь к кредитованию своего клиента другие банки (такой союз банков называется консорциум). После заключения с предприятием-клиентом кредитнго договора банк аккумулирует средства других банков и передает их заемщику, соответственно распределяя сумму процентов при обслуживании долга. За организацию консорциумного кредита ведущий банк получает определенное комиссионное вознаграждение.

Многообразие видов  и условий привлечения банковского кредита определяют необходимость эффективного управления этим процессом на предприятиях с высоким объемом потребности в этом виде заемных финансовых средств.

 

 

 

 

 

 

 

2 ПОЛИТИКА ПРИВЛЕЧЕНИЯ  БАНКОВСКОГО КРЕДИТА

 

Политика привлечения банковского кредита представляет собой часть общей политики привлечения заемных средств, конкретизирующей условия привлечения, использования и обслуживания банковского кредита.

Разработка политики привлечения банковского кредита  осуществляется по следующим этапам:

1. определение целей использования привлекаемого банковского кредита;
2. оценка собственной кредитоспособности;
3. выбор необходимых видов привлекаемого банковского кредита;
4. изучение и оценка условий осуществления банковского кредитования в разрезе видов кредита;

При формировании политики привлечения банковского кредита  изучаются и оцениваются  основные кредитные условия, представленные на рисунке.

Рисунок 3 — Основные кредитные условия

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим данные условия  более подробно:

1. предельный размер кредита коммерческие банки устанавливают в соответствии с кредитным рейтингом клиента и действующей системой обязательных экономических нормативов, установленных центральным банком;
2. определьный срок кредита каждый коммерческий банк устанавливает в соответствии со своей кредитной политикой;
3. валюта кредита (рубли, доллары, евро);
4. уровень кредитной ставки, например 18% годовых;
5. форма кредитной ставки отражает уровень ее динамики на протяжении  кредитного периода (фиксированная или плавающая);
6. вид кредитной ставки;
7. условия выплаты процента характеризуются сроками его уплаты. Эти условия сводятся к трем принципиальным вариантам: а) выплате всей суммы процента в момент предоставления кредита, б) выплате суммы процента по кредиту равномерными частями, в) выплате всей суммы процента в момент погашения основной суммы долга;
8. условия погашения (амортизации) основного долга. Существует 3 варианта амортизации долга: а) определенными частями в процессе кредитного периода, б) сразу же после окончания кредитного периода, в) после окончания срока кредитования с предоставлением льготного периода для погашения долга;
9. формы обеспечения кредита: залог основных средств клиента, залог долей в Уставном Капитале; залог акций; недвижимость;