Особенности составления консолидированной отчетности

 

Таблица 4.4

Обороты по счету 99

счет 99

 

		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
САЛЬДО СЧЕТА
наимен операции	сч.
Спис сч.46 роз.	46		2052,63
Банк		1644,9
Вмен.налог
Лицензия
ОБОРОТЫ ЗА МЕС.		1644,9	2052,63
САЛЬДО СЧЕТА			407,73

 

Таблица 4.5

Обороты по счету 91

счет 91

 

		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
САЛЬДО СЧЕТА
наимен операции	сч.
Обсл.банк счета	51	1644
Списан.счета	99
ОБОРОТЫ ЗА МЕС.		1644,9	0
САЛЬДО СЧЕТА		1644,9

 

 

Сводные таблицы по счетам 41, 50, 51 и 71 показаны в приложениях 3-6.

 

Таблица 4.6

Расчетная ведомость за март 2013г.

 

 

Ф.И.О.	начислено из фонда оплаты труда		итого	льготы		Под.нал.	Итого	к выдаче
Антипов Е.В.			7000			910,00	910,00	6090,00
Голубева М.В.			7000			910,00	910,00	6090,00
Баранова А.Н.			7000			910,00	910,00	6090,00
						0,00	0,00	0,00
						0,00	0,00	0,00
ИТОГО			21000,00			2730,00	2730,00	18270,00

 

Дебет	Кредит	Сумма
44	70	21000
70	68,3	2730,00

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.7

 

Расчет налогов на Фонд оплаты труда

 

	Дебет	Кредит	Сумма
Соц. страх 2,9%	44	69,1	609,00
0,2%	44	69,1	42,00
П.Ф. 26% фед.бюд.	44	69,2
П.Ф. 14%	44	69,3	5460,00
Мед.страх.ФФОМС 3,1%	44	69,3	651,00
Мед.страх 0,2%	44	69,3	420,00

 

Таблица 4.8

Расчет торгового наложения

 

С-до сч.42 на начало месяца	82547.82
Обороты по сч.42 за месяц	43399.02
ИТОГО	125946.84
Реализовано товаров	167652.00
Остаток товара на конец месяца	369373.27
ИТОГО	537025.27
Средний процент	23.45
Нереализованное наложение	86618.03
Реализованное наложение	39328.81

 

 

Составим  баланс и отчет о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА____________________ 2013 г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ___ООО«Руно»_________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                    ИНН

Вид деятельности___Розничная торговля___________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/ форма собственности     Общество с ограниченной ответственностью___________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

Местонахождение (адрес)___г. Москва г.о. Троицк м-н В д.50_____________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код показателя		На начало отчетного  года		На конец отчетного    периода
1	2		3		4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		8		6
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190		8		6
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		282		133
в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукции и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе  покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
В том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства		260	50			81
Прочие оборотные активы		270	332			214
ИТОГО по разделу II		290
Баланс		300	340			220
1		2	3	4
ПАССИВ		Код Показат.	На начало отчет.года	На конец от    чет.периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		410	1000	1000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал		420
Резервный капитал		430
в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	680	843
ИТОГО по разделу III		490	320	157
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		510
Отложенные налоговые обязательства		515
Прочие долгосрочные обязательства		520
ИТОГО по разделу IV		590
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		610
Кредиторская задолженность		620
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом ор-ции
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		630
Доходы будущих периодов		640
Резервы предстоящих расходов		650
Прочие краткосрочные обязательства		660
ИТОГО по разделу V		690
БАЛАНС		700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
В том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей получ.
Обеспечения обязательств и платежей выдан.
Износ жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, выданные в пользование

Руководитель _______________________   Главный бухгалтер_____________

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА _______________________200_ г.

Форма № 2 по ОКУД  

Дата (год, месяц, число)

Организация__ ООО«Руно»____________________________________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                        ИНН

Вид деятельности __Розничная торговля _______________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _ Общество с ограниченной ответственностью____________________________       по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)            по ОКЕИ 

 

                                                      

Показатель наименование	Код	За отчетный период	За аналогичный период   предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		167	272
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(240)	(205)
Валовая прибыль		(73)	67
Коммерческие расходы		(37)	(46)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж		(110)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы		(2)	(8)
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения		(112)	13
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(0)	(46)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		(112)	(33)
СПРАВОЧНО   Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

На основании проведенных в работе исследований можно сделать вывод, что предприятие в анализируемый период было убыточным.

Заключение

 

Под консолидированной финансовой отчетностью подразумевается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения рассматриваемых в целях составления данной отчетности как единого хозяйствующего субъекта в соответствии с МСФО организации, других организаций, иностранных организаций.

В работе были рассмотрены вопросы предоставления консолидированной отчётности и раскрытие информации; методики проведения консолидации: метод приобретения, метод пропорциональной консолидации, совместно контролируемые операции, совместно контролируемые активы, совместно контролируемое предприятие, метод долевого участия, комбинированная отчётность, метод объединения интересов, консолидационные процедуры, расчёт гудвилла, элиминирование внутригрупповых остатков, операций, доходов и расходов, определение доли меньшинства, регулирование консолидации. Рассмотрены Российские стандарты бухгалтерского учёта.

Понятие консолидированной отчетности возникло на рубеже XX в. в США. Потребность в консолидации финансовой отчетности связана с процессами концентрации и централизации капитала, создания дочерних и зависимых обществ, филиалов и обособленных подразделений. В системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) имеется несколько стандартов, посвященных методологическим аспектам составления сводной отчетности. Среди них МСФО 25 «Учет инвестиций», МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании», МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании», МСФО 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности», МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации», МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Основные понятия, раскрывающие финансовые и экономические взаимоотношения внутри группы, приведены в МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании». К ним относятся: материнская компания (parent), которая является таковой, если имеет одно или более дочерних предприятий; дочернее предприятие (subsidiary), которое является таковым, если находится под контролем материнской компании; группа (group)— материнская компания и дочерние предприятия; контроль (control) — способность проводить финансовую и коммерческую политику с целью получения выгоды; консолидированная финансовая отчетность (Consolidated Financial Statement) — финансовая отчетность группы, рассматриваемой как единая хозяйственная организация; доля меньшинства (minorityinterest) — доля чистых, или нетто, активов — результатов дочерней компании, которая не принадлежит прямо или косвенно материнской компании через ее дочернее предприятие. Международный стандарт МСФО 27 применяется для составления и представления сводной финансовой отчетности группы предприятий, находящихся под контролем материнской компании, а также для учета дочерних компаний в отдельной финансовой отчетности материнской компании.