Особенности проведения ревизии по требованию правоохранительных органо

Работу следователя (равно  как и суда) с актом ревизии  можно условно разделить на три  этапа.

На первом этапе проверяется  правильность оформления акта ревизии, а именно: основания для производства ревизии; указание в акте, какая организация (предприятие, учреждение) была проверена; за какой период; когда составлен акт ревизии; перечень проверенных ревизором документов; наличие необходимых подписей в акте и в приложениях к нему; имеются ли при акте ревизии письменные возражения и объяснения руководителя и главного бухгалтера проверенного предприятия; приложения, упомянутые в тексте акта ревизии; указано ли в акте, откуда изъяты приложенные документы.

На втором этапе уясняется  содержание акта ревизии, а именно: выполнено ли ревизором задание, проведена ли проверка по всем поставленным вопросам; применил ли ревизор все  необходимые методы проверки; присутствовали ли при проверке заинтересованные (ревизуемые) лица, учтены ли их объяснения; правильно  ли проведена инвентаризация, обмер  работ и другие ревизионные действия; ознакомлены ли заинтересованные лица с выводами ревизии; установлены  и подтверждены ли документами факты, указанные в акте ревизии; имеются  ли выводы ревизора: о сущности установленных  нарушений; о виновниках; о дате или  периоде и последствиях нарушений; обоснованы ли выводы ревизора первичными и иными документами, ссылками на законы и другие нормативные акты.

После изучения акта ревизии  следователь принимает одно из трех решений:

а) признать проведенную  ревизию доброкачественной и  ее материалы приобщить к делу;

б) при наличии недостатков  в материалах ревизии возвратить их органу, назначившему ревизию, или  вызвать ревизора для доработки  акта ревизии;

в) признав ревизию порочной, потребовать ее повторного производства.

На третьем этапе следователь  проверяет акт ревизии следственным путем, т. е. посредством допросов соответствующих  лиц, осмотров, экспертиз и т.д.

Дополнительная документальная ревизия может назначаться в  случаях, когда:

а) заинтересованные лица не присутствовали при ревизии и  представили объяснения, требующие  документальной проверки;

б) заинтересованные лица представили  дополнительные мотивированные объяснения, которые требуют документальной проверки;

в) в ходе расследования  появилась необходимость расширить  объем проверки деятельности предприятия (учреждения) или должностных лиц;

г) первоначальная ревизия  проведена без привлечения специалиста  из другой области знаний и это  могло повлиять на ее результаты;

д) эксперт-бухгалтер заявил о невозможности дать заключение по какому-то вопросу без первоначального  проведения ревизии.

При этом дополнительную ревизию  может провести тот же ревизор, который  проводил первоначальную ревизию.

Повторная ревизия назначается  в случаях, когда следователь  признает проведенную проверку некачественной из-за некомпетентности, недобросовестности или заинтересованности ревизора в  исходе дела.

Некачественность проведенной  ревизии может выражаться в неприменении ревизором необходимых приемов  и методов проверки, в умышленном искажении данных учета и т. д.

Возможны случаи заявлений  заинтересованных лиц о неполноценности  проведенной ревизии или сообщения  эксперта-бухгалтера о невозможности  дать заключение вследствие недоброкачественности  материалов ревизии. Повторную ревизию  должен проводить другой ревизор.

Ревизии по уголовным делам, проводимые по требованию следствия, отличаются от обычных документальных ревизий  как по формальным, так и содержательным критериям: по своей сущности и правовым основам, по целям и задачам, основаниям назначения и проведения, по контактам  ревизора в процессе проведения ревизии

Специальными случаями проведения ревизии являются тематические проверки, проводимые соответствующими органами исполнительной власти в пределах своей  компетенции: финансовыми, налоговыми, таможенными и др.

В конкретных ведомствах существуют и подзаконные нормативные акты по рассматриваемым вопросам, которые  в настоящее время подлежат пересмотру с учетом изменения процессуального  законодательства, например: Указание заместителя Генерального прокурора  СССР от 1973 г. ? 3/Д-129-73 "О практике назначения и проведения документальных ревизий и судебно-бухгалтерских  экспертиз в процессе расследования  хищений государственного и общественного  имущества // Сб. приказов и инструкций Генерального прокурора СССР. М, 1976. С.474: Типовая инструкция о порядке  проведения комплексной ревизии  производственной и финансово-хозяйственной  деятельности производственных объединений (комбинатов), предприятий и хозяйственных  организаций, проводимых контрольно-ревизионным  аппаратом министерств и ведомств. Приложение 1 к Письму Минфина СССР от 14.09.78 г. // Справочник контролера-ревизора. М.. 1981. С.457

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10.03.99 г. ? 270 "О  Федеральной целевой программе  по усилению борьбы с преступностью  на 1999 - 2000 годы" Приказом Минфина  России ? 89н, МВД России ? 1033 и ФСБ  России ? 717 от 07.12.99 г. утверждено Положение  о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных  органов Минфина России с Генеральной  прокуратурой, МВД, ФСБ России при  назначении и проведении ревизий (проверок).

Контрольно-ревизионные  органы Минфина России и Генеральная  прокуратура, МВД, ФСБ России (т.е. правоохранительные органы) в целях повышения эффективности  организации работы по борьбе с правонарушениями в сфере экономики взаимодействуют  на постоянной основе по вопросам организации, проведения и реализации материалов ревизий (проверок), а также обмена информацией по укреплению законности в области финансовой, бюджетной  и валютной политики России, разработки совместных методических рекомендаций, указаний при осуществлении контрольных  функций, принятии совместных мер по единообразному применению финансового, бюджетного и валютного законодательства Российской Федерации.

Под контрольно-ревизионными органами Минфина России понимаются: Департамент государственного финансового  контроля и аудита; контрольно-ревизионные  управления Минфина России в субъектах  Российской Федерации.

Главное управление федерального казначейства Минфина России и управления федерального казначейства Минфина  России по субъектам Российской Федерации  взаимодействуют с правоохранительными  органами в рамках своей компетенции.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных  органов в таком взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств  федерального бюджета, государственных  внебюджетных фондов и других федеральных  средств.

При организации и проведении ревизий работники контрольно-ревизионных  органов (проверяющие) руководствуются  действующим законодательством, приказами, инструкциями, нормативными правовыми  актами федеральных органов исполнительной власти.

При проведении контрольно-ревизионной  работы осуществляются следующие виды контрольных мероприятий: ревизия, проверка, предварительное изучение документов при различных основаниях их проведения - по инициативе контрольно-ревизионного органа, по требованию правоохранительных органов.

Под ревизией понимается система  контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных  и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов  ее финансово-хозяйственной деятельности.

Под проверкой понимается контрольное действие по определенному  кругу вопросов, участку или эпизоду  финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации.

Под предварительным изучением  документов ревизуемой организации  понимается проверка изъятых или  имеющихся в организации документов с целью решения вопроса о  достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии (проверки).

Необходимым условием организации  контрольных мероприятий является постоянное взаимодействие правоохранительных и контрольно-ревизионных органов. Реализация этого взаимодействия осуществляется путем взаимного информирования по фактам выявленных нарушений в  сфере экономики, осуществления  рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам), а также путем создания в субъектах Федерации межведомственных рабочих групп на постоянной основе, основной задачей которых является оперативное рассмотрение всех вопросов совместных действий.

Организация взаимодействия. По требованию должностного лица правоохранительного  органа контрольно-ревизионный орган  проводит ревизию (проверку) в отношении  использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том  числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности.

При наличии мотивированного  постановления правоохранительного  органа, вынесенного в соответствии с нормами УПК РФ, а также  по требованию прокурора контрольно-ревизионный  орган проводит ревизии (проверки) финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых  форм собственности.

 

 

                                   

 

                                         Заключение

Документы в системе бухгалтерского учета имеют важное практическое, юридическое, контрольно-аналитическое, организационно-управленческое и экономическое  значение.

Все хозяйственные операции, проводимые учреждением, должны оформляться  оправдательными документами. Оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичный  учетный документ должен быть составлен  в момент совершения операции, а  если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Первичный бухгалтерский  документ является письменным свидетельством того, что хозяйственная операция имеет юридическую силу и не требует  дальнейших пояснений и детализации. К учету могут приниматься  только правильно оформленные первичные  документы, которые будут иметь  юридическую силу. Поступившие в  бухгалтерию первичные учетные  документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и  правильность оформления первичных  учетных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).

Документооборот обеспечивает рациональное разделение учетного труда, равномерность загруженности учетных  работников, своевременность бухгалтерского учета. Четко работающий документооборот  обеспечивает контроль за оформлением  документов, устанавливает персональную ответственность исполнителей за составление, передачу и обработку документов и, следовательно, обеспечивает своевременность  составления бухгалтерской отчетности учет.

При проведении проверки, ревизии  сотрудники ОВД вправе изымать документы (либо их копии) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых  документов (либо их копий) при проверке заявления (сообщения) о преступлениях  до возбуждения уголовного дела.

                Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129- ФЗ (в редакции федерального закона от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).

2. Федеральный закон от 26.12.08 № 293-ФЗ "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в  части исключения внепроцессуальных  прав органов внутренних дел  РФ, касающихся проверок субъектов  предпринимательской деятельности".

3. Федеральный закон от 12.08.95 № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной  деятельности".

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности. Утверждено приказом Министерства  финансов РФ от 29 июля 1998 г. №  34н ( в ред. Приказа Министерства  финансов РФ №31н от 24 марта  2000).

5. Бюллетень нормативных  актов федеральных органов исполнительной  власти. 1998. N 17.

6. Бухгалтерский (финансовый) учет-учебник для вузов/ Под  ред. Ю.А. Бабаева. -- М.: Вузовский  учебник, 2004.

7. Базарова А. Исправление  ошибок текущего года в учете  // Финансовая газета. Региональный  выпуск. - 2007. - №36.

8. Бебнева Е.Б., Богачева  И.В., Соколова Е.С. Теория бухгалтерского  учета. - М.: ЮНИТИ, 2005.

9. Борисов А.Н. "Комментарий  к Федеральному закону "О бухгалтерском  учете". - М.: Юстицинформ, 2005.

10. Голубятников С.П. Судебная  бухгалтерия. - М.: Юридическая литература, 1998.

11. Дмитриенко Т.М., Чаадаев  С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: - М.: Проспект, 1999.