Особенности проведения ревизии по требованию правоохранительных органо

Следует отметить, что размер причитающихся учредителям дивидендов обычно пропорционален величине их вклада в уставный капитал. Поэтому необходимо проверить соответствие размера дивидендов, начисленных иностранным учредителям, величине их вклада в уставный капитал и сопоставить с данными решения собрания учредителей о размере выплачиваемых дивидендов. 

Необходимо иметь ввиду, что может иметь место не только контрабанда, но и незаконный вывоз  капитала за границу. Под видом иностранного инвестора может скрываться российский предприниматель, который является реальным владельцем иностранного предприятия-инвестора.  
Иногда контрабандное перемещение грузов, а также уклонение от уплаты таможенных платежей осуществляется с использованием режима временного ввоза-вывоза (транзитного) товаров, а также сырья под видом давальческого.  
В том  случае,  если  ввозимый товар показывается как транзитный, а фактически используется внутри страны,  то признаки следов преступления также можно установить использую бухгалтерские документы и записи. При этом, для систематизации результатов работы с бухгалтерскими документами и записями можно составить таблицу, например при выявлении признаков использования транзитного товара внутри страны, следующей формы. 

2. Документальная ревизия: задачи, организация, значение

Ревизия (от лат. revisio - пересмотр) как основной, наиболее полный и  глубокий метод хозяйственного контроля означает документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Документальной ревизией называется проверка, обследование по документам и записям в учетных  регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. В силу ряда объективных и субъективных причин термин "ревизия" в последнее время заменяется понятием "тематическая (например, налоговая, аудиторская) проверка" и другими синонимами.

Основными задачами документальной ревизии являются:

а) проверка законности хозяйственных  операций, произведенных на данном предприятии, в организации, учреждении;

б) проверка соблюдения финансовой дисциплины;

в) выявление случаев незаконного  расходования и списания средств  и материалов;

г) проверка правильности постановки бухгалтерского учета складского хозяйства  и правильности представляемых отчетов.

Документальные  ревизии проводят:

а) контрольно-ревизионное  управление Минфина России и его  местные органы;

б) органы внутриведомственного финансового контроля;

в) ревизионные комиссии общественных и кооперативных предприятий  и организаций, акционерных обществ.

Все ревизии делятся:

а) по основаниям назначения - на плановые и внеплановые (внезапные);

б) в зависимости от органов, проводящих документальную ревизию, - на ведомственные и вневедомственные;

в) по объему - на полные и  частичные;

г) по методу проведения - на сплошные, выборочные и комбинированные;

д) по повторности - на первичные, повторные и дополнительные;

е) по составу ревизоров - на бухгалтерские и комплексные.

В процессе производства ревизии уполномоченное на ее проведение лицо имеет право:

а) проверять фактическое  наличие товарно-материальных ценностей  и денежных средств у материально-ответственных  лиц;

б) требовать от руководителей  и работников ревизуемого предприятия (учреждения) предъявления бухгалтерских  документов, журналов и книг, планов, смет, отчетов, распоряжений и других документов;

в) требовать устные и  письменные объяснения и справки  от работников проверяемого предприятия (учреждения);

г) опечатывать или изымать  подложные и сомнительные документы  для обеспечения их сохранности;

д) запрашивать от различных  организаций, предприятий и лиц  необходимые для проведения ревизии  сведения и копии документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Изъятие бухгалтерских  документов органами внутренних  дел

Основными задачами криминальной милиции, в состав которой введены  подразделения по налоговым преступлениям, являются: выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, по делам о которых производство предварительного следствия обязательно, а также организация и осуществление  розыска лиц, скрывающихся от органов  дознания, следствия и суда.

Подобная деятельность достаточно специфична, поэтому требует наделения  этих подразделений определенными  дополнительными полномочиями.

Состав и содержание этих полномочий несколько раз корректировались и в настоящее время в очередной  раз существенно изменены Федеральным  законом от 26.12.08 № 293-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в части  исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающихся проверок субъектов  предпринимательской деятельности".

В частности, внесены изменения  в ст. 15 Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной  деятельности", в соответствии с  которыми скорректирован порядок проведения органами внутренних дел оперативно-розыскных  мероприятий. В этих целях органам  внутренних дел предоставлено право  проводить гласно и негласно оперативно-розыскные  мероприятия, производить при их проведении изъятие документов.

В случае изъятия документов, должностное лицо, осуществившее  изъятие, должно составить протокол в соответствии с требованиями уголовно-процессуального  законодательства Российской Федерации  в ходе изъятия или непосредственно  после его окончания. Протокол может  быть написан от руки или изготовлен с помощью технических средств. В протоколе обязательно должны быть указаны:

- место и дата производства  изъятия, время его начала и  окончания с точностью до минуты;

- должность, фамилия и  инициалы лица, составившего протокол;

- фамилия, имя и отчество  каждого лица, участвовавшего в  изъятии, а в необходимых случаях  адрес и другие данные о  его личности.

Кроме того, в протоколе  должны быть описаны все действия, связанные с изъятием, в том  порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные обстоятельства, а также изложены заявления участвовавших лиц.

Также указываются технические  средства, примененные при производстве изъятия, условия и порядок их использования, объекты, к которым  эти средства были применены, и полученные результаты. В протоколе должно быть отмечено, что лица, участвующие  в изъятии, были заранее предупреждены  о применении при производстве следственного  действия технических средств.

Протокол подписывается  должностным лицом, его составившим, и лицами, участвовавшими в изъятии. К нему прилагаются все полученные при проведении оперативно-розыскного мероприятия фотографические негативы и снимки, киноленты, диапозитивы, фонограммы допроса, кассеты видеозаписи, носители компьютерной информации, чертежи, планы, схемы, слепки и оттиски следов.

Под документами понимаются оригиналы и копии нарядов, заказов, актов, накладных и других первичных  бухгалтерских и расчетных документов, договоров (контрактов) и иных документов, касающихся производственной и финансово-хозяйственной  деятельности. Как видим, их список не исчерпывающий и в него, в  принципе, может попасть любой  документ, который, по мнению органа внутренних дел, так или иначе касается экономической  деятельности юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей.

Копия протокола вручается  под расписку соответствующему должностному лицу организации. В протокол должны быть записаны сведения обо всех изъятых  вещах или документах. При этом листы изымаемых документов обязательно  нумеруются и их количество указывается  в протоколе.

Если изымаются подлинники, главный бухгалтер или другое должностное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, снять  копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия П.8 ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учёте»..

В случае если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии  документов представителю юридического лица, лицу, осуществляющему предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (его представителю), у которого были изъяты подлинные документы, в  течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая  запись в протоколе изъятия.

Если изымаются недооформленные  тома документов (не подшитые, непронумерованные  и т. д.), то с разрешения и в  присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие  должностные лица организации могут  дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях  для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который  утверждается руководителем организация, учреждения.

4. Особенности  проведения ревизии по требованию  правоохранительных органов

     В соответствии со ст. 5, 29, 37, 38, 84 УПК РФ. следователь, прокурор, суд в целях собирания доказательств могут потребовать проведения внеплановой ревизии по находящемуся в производстве делу.

Согласно ст. 22, 47 Федерального закона от 17.01.92 г. ? 2202-1 "О прокуратуре  Российской Федерации" прокурор имеет  следующие права:

- право доступа к документам  и материалам любых организаций  и учреждений;

- право требовать представления  необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений, выделения специалистов для выяснения  возникших вопросов,

- проведения ведомственных  и вневедомственных проверок, ревизий  деятельности организаций

Свое решение о производстве ревизии следователь, прокурор в  зависимости от процессуальной стадии своей деятельности могут облекать в форму запроса-отношения либо постановления, которое они направляют соответствующему должностному лицу, правомочному назначить ревизию (п. 25 ст. 5 УПК РФ).

Альтернативными основаниями  для проведения первичной ревизии  могут быть:

- наличие в деле данных  об отдельных фактах хищений,  злоупотреблений, подлогов, из которых  вытекает необходимость проверки  по первичным документам всей  или отдельных сторон деятельности  организации или определенных  должностных лиц;

- обоснованное ходатайство  обвиняемого о проверке его  показаний, опровергающих предъявленное  обвинение;

- необходимость проверки  признания обвиняемого в совершении  подлогов, злоупотреблений с использованием  бухгалтерских документов;

- обоснованное сообщение  эксперта-бухгалтера о невозможности  дать заключение по поставленным  вопросам без предварительной  ревизии.

При наличии одного или  нескольких указанных фактических  оснований для назначения ревизии  по возбужденному уголовному делу следователь  выносит постановление, в котором  требует от определенного должностного лица назначить ревизию. В этом постановлении  излагаются мотивы (основания), которые  побудили проведение ревизии, формулируется  задание ревизору, т.е. какую организацию  подвергнуть ревизии, деятельность каких должностных лиц, за какой  период времени, по каким вопросам.

Постановление направляется должностному лицу (оно для него обязательно), правомочному назначить  ревизию.

Далее следователь (правоохранительный орган) следит за реализацией своего постановления.

При этом необходимо поинтересоваться, кому поручено ее производство, компетентен  и не заинтересован ли ревизор  в исходе дела, т.е. не подлежит ли он отводу.

После разрешения вопроса  об отсутствии оснований для отвода ревизора следователь знакомит его  с материалами дела и договаривается о взаимодействии и контактах  в ходе ревизии при обнаружении  сомнительных документов, появлении  по делу новых вопросов и т.д.

Получив акт документальной ревизии с соответствующими приложениями, необходимо тщательно изучить полученные материалы, проанализировать их с учетом уже имеющихся доказательств  по делу, дать им правильную правовую оценку, а затем решить, какие последующие  действия требуется произвести, используя  акт ревизии.