Особенности аудита субъектов малого предпринимательства

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

В качестве налогооблагаемой базы по ЕНВД выступает вмененный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом корректирующих коэффициентов.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

При проверки правильности расчета вмененного дохода оценивается выбор налогоплательщика физического показателя, размера базовой доходности в течение проверяемого периода.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

При проверке правильности расчета ЕНВД, проверяется расчет корректирующих коэффициентов налогоплательщика.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К_1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Оценивая налоговую систему, нельзя не учитывать, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием российской экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней.

В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед государством задачами. Непременным атрибутом налоговой системы является ее стабильность. В то же время налоговые ставки не могут устанавливаться на длительный период, поскольку они зависят от реальной экономической ситуации, складывающейся величины расходной части бюджета, уровня доходов населения и их дифференциации.

Налоговая нагрузка на всех налогоплательщиков должна быть по возможности равномерной и справедливой. Необходимо придерживаться принципа, который находит все более широкое признание в современном мире: «низкие ставки - широкий охват». Поэтому чем более «доброжелательной» будет налоговая система по отношению к малому бизнесу, тем больше в конечном итоге выиграет государство.

Для того чтобы сделать «упрощенную» систему налогообложения привлекательной для предприятий малого бизнеса, необходимо пересмотреть ее по отношению к предприятиям, у которых в составе затрат на производство продукции (работ, услуг) большую долю составляют приобретенные со стороны ресурсы (например, коммерческие предприятия, или фирмы, предоставляющие населению какие-либо услуги), т.к. в настоящее время для таких предприятий переход на «упрощенную» систему невыгоден.

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский Кодекс РФ, части 1 и 2.
2. Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2.
3. Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ.
4. Приказ Государственной налоговой службы РФ «Формы документов, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 24.01.1996 г. №ВГ-3-02/5.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.;
6. Макарьева В.И. Малые предприятия : налоги, учет и отчетность : нор-мат. документы, комментарии. / М.: Междунар. центр фин. - экон. развития, 2000 - 245 с.;
7. Егоров Е.В., Лаврушенкова И.В. Большие проблемы малого предпринимательства // Вопросы экономики и конверсии. - 2001, - Вып. 2 , -с.16-26;
8. Ефименко Е. Налогообложение, учет и отчетность для малых предприятий // Хозяйство и право. - 2003, - N 2, - с. 151-161;
9. Князев В. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства// Финансы. - 2003, - N 8, - с. 19-23;
10. Орлов А. Малое предпринимательство : старые и новые проблемы // Вопросы экономики. - 2001, - N 4 , - с. 130-140;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2