Особенности аудита и анализа в отраслях

 

Решение:

 

Состав  товарооборота	Товарооборот, т.р.				Изменение
	Прошлый год		Отчетный год		сумма	уд. вес
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Реализация продукции собственного производства	2 500	78,13	1 900	65,52	- 600	-24,0
Реализация покупных товаров	700	21,87	1 000	34,48	300	42,86
Всего товарооборот	3 200	100	2 900	100	- 300

 

Вывод: товарооборот предприятия общественного питания в отчетном периоде сократился на 300 тыс. рублей, причем объем реализации продукции собственного уменьшился на 600 тыс. рублей, а реализация покупных товаров увеличился на 300 тыс. рублей. Произошли изменения и в структуре товарооборота: на 24,0 % уменьшился удельный вес объема реализации продукции собственного производства и возросла доля реализации покупных товаров на 42,86 %.

Определим сумму валового дохода по ресторану  в целом:

 

ВД = ∑ТО* Уд.вес *У_ВД

 

где: ∑ТО – сумма товарооборота;

       Уд.вес  - удельный вес товарооборота;

      У_ВД - уровень валового дохода, %.

 

ВД₀ = 3 200 * 0,7813*0,4 + 3 200*0,2187 * 0,32 = 1 000,07 + 223,95 = 1 224, 02 тыс. рублей.

ВД₁ = 2 900 * 0, 6552 * 0,45 + 2 900 * 0,3448 * 0,39 = 855,036 + 389,97 = 1 245,01 тыс. рублей.

Величина  валового дохода отчетного периода увеличилась на 20,99 тыс. рублей (1 245,01 -  1 224,02);

или на 1,72 %.

Определим влияние факторов на это изменение:

- товарооборота 

ΔВД(ТО) = ∑ΔТО* Уд.вес₀ *У_ВД0

 

ΔВД(ТО) = (2 900 – 3 200) * 0,7813*0,4 + (2 900 – 3 200) * 0,3448 * 0,32 = - 93,756 + (- 33,101) = - 126,857  тыс. рублей.

Вывод: в результате снижения товарооборота величина валового дохода сократилась на 126,857  тыс. рублей.

- структуры  товарооборота 

ΔВД(Уд.вес) = ∑ТО₁* ΔУд.вес₀ *У_ВД0

 

ΔВД(Уд.вес) = 2 900*(0,6552 - 0,7813)*0,4+ 2 900* (0,3448 – 0,2187)* 0,32 = 760,032 + 117,021 = 877,053 тыс. рублей.

Вывод: в результате увеличения доли покупных товаров в структуре товарооборота величина валового дохода увеличилась на 877,053 тыс. рублей.

- уровня  валового дохода

ΔВД(У_ВД) = ∑ТО₁* Уд.вес₁ *ΔУ_ВД

 

ΔВД(У_ВД) = 2 900 * 0,6552 * (0,45 - 0,4) + 2 900* 0, 3448 * (0,39 - 0,32) = 95,004 + 69,994 = 164,998 тыс. рублей.

Вывод: в результате увеличения уровня валового дохода, его величина увеличилась на 164,998 тыс. рублей.

ΔВД = ΔВД(ТО) + ΔВД(Уд.вес) + ΔВД(У_ВД)

ΔВД = - 126,857  тыс. рублей + 877,053 тыс. рублей + 164,998 тыс. рублей = 915,194 ≈ 916 тыс. рублей

∆У_ВД = ∆ВД/ТО₀ * 100

 

∆У_ВД (ТО) = - 126,857  / 3 200 * 100 = - 3,964 %

∆У_ВД (Уд.вес) = 877,053 / 3 200 * 100 = 27,41 %

∆У_ВД (У_ВД) = 164,998 / 3 200 * 100 = 5,16 %

Вывод: в результате сокращения товарооборота уровень валового дохода сократился на 3,97 %, увеличения доли товаров с меньшим уровнем дохода в структуре товарооборота - на 27,41 %. Увеличение уровня дохода по отдельным товарным группам привело к увеличению уровня валового дохода на 5,16 %

∆У_ВД = - 3,97 + 27,41+ 5,16 = 28,6 ≈ 29%.

Уровень издержек обращения, рассчитанный как  процентное отношение суммы издержек обращения к объему товарооборота, является одним из важнейших оценочных  показателей результатов деятельности торгового предприятия. Он служит ориентиром для установления размера торговой надбавки к цене реализуемого товара.

У_ио = ИО/ТО

ИО = ∑ТО* Уд.вес *У_ио

 

ИО₀ = 3 200 * 0,7813 * 0,28 + 3 200 * 0, 2187 * 0,15 = 700,04 + 480,03 = 1 180,07 тыс. рублей.

ИО₁ = 2 900 * 0,6552 * 0,30 + 2 900 * 0,3448 * 0,20 = 570,024 + 199,984 = 770,008 тыс. рублей.

Величина  издержек обращения отчетного периода  сократилась на 410,06 тыс. рублей.

Определим влияние факторов на это изменение:

- товарооборота 

ΔИО(ТО) = ∑ΔТО* Уд.вес₀ *У_ИО0

ΔИО(ТО) = (2 900 – 3 200) * 0,7813 * 0,28 + (2 900 – 3 200) * 0, 2187 * 0,15 = - 65,63 – 9,84 = - 75,47 тыс. рублей.

Вывод: в результате снижения товарооборота величина издержек обращения сократилась на 75,47 тыс. рублей.

- структуры  товарооборота

∆ИО (Уд.вес) = ∑ТО₁* ∆Уд.вес *У_ио0

∆ИО (Уд.вес) = 2 900 * (0,3448 – 0,2187) * 0,15 + 2 900 * (0,6552 – 0,7813) * 0,28 = 54,85 – 102,39 = - 157,24 тыс. руб.

Вывод: результате увеличения доли издержкоемких товаров в структуре товарооборота издержки обращения увеличились на 157,24 тыс. руб.

- уровня  издержек обращения

ΔИО(У_ИО) = ∑ТО₁* Уд.вес₁ *ΔУ_ИО

 

ΔИО(У_ИО) = 2 900 * 0,6552 * (0,30 - 0,28) + 2 900 * 0,3448 * (0,20 - 0,15) = 38,002 + 49,996  = 87,998 тыс. рублей.

В результате увеличение уровня издержек обращения отдельных товарных групп их величина выросла на 87,998 тыс. рублей.

ΔИО = ΔИО(ТО) + ΔИО(Уд.вес) + ΔИО(У_ИО)

 

ΔИО = - 75,47 тыс. рублей - 157,24 тыс. руб. + 87,998 тыс. рублей. = 144,712 тыс. рублей

∆У_ИО = ∆ИО/ТО₀ * 100

∆У_ИО (ТО) =  - 75,47 / 3 200 = - 2,36 %

∆У_ИО (Уд.вес) = - 157,24  / 3 200 = - 4,91 %

∆У_ИО (У_ИО) = 87,998  / 3 200 = 2,75 %

Вывод: в результате сокращения товарооборота уровень издержек обращения сократился на 2,36 %, увеличения доли более издержкоемких товаров в структуре товарооборота - на 4,91 %, увеличение уровня издержек по отдельным товарным группам - на 12,02%

∆У_ИО = - 2,36 – 4,91 + 2,75 = - 4,52 %.

 

Общий вывод: в среднем товарооборот упал по сравнению с предыдущим годом. В данной задаче реализация покупных товаров более выгодно, чем продукты собственного производства – это заметно по товарообороту за отчетный период из-за удорожание сырья, роста накладных расходов по предприятию общественного питания. А так же за данный период по реализации покупных товаров уровень валового дохода увеличился  на 7 %, но и увеличились издержки по двум направлениям реализации продукции в общем сравнению с базисным годом.

 

 

 

 

Задача 2

 

Задание:

 

 На основании  данных таблицы провести анализ  средней продажной цены   одного  блюда за отчетный период, определить  влияние на ее изменение   оборота по обеденной продукции  и количества приготовленных  блюд, Сделать вывод. 

           

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год		% выполнения плана	Отклонение, р.		В % к предыдущему году
		план	факт		От плана	От предыдущего года
Оборот по обеденной продукции, т.р.	120	150	175	+ 16,67%	+25 000	+50 000	+45,83
Выпуск блюд, шт.	1600	1800	1350	- 25%	- 450	- 250	84,3
Средняя продажная цена одного блюда, руб	75	83,33	129,63	+55,62%	46,30	+ 54,63	+72,84%

 

Решение:

Средняя продажная  цена одного блюда за отчетный период составляет:

- по плану  150 000 руб. / 1 800 шт. = 83,33 руб.

- по факту          175 000 руб. /1 350 шт. = 129,63 руб.

При этом оборот по обеденной продукции по факту  от намеченного плана за отчетный период возрос на 16,67 % (175 * 100 / 150 – 100 = + 16,67%) –это на 25 000 руб. больше от плана и на 50 000 руб. от предыдущего периода,

а выпуск блюд снизился на 25 % (1350 * 100 / 1800 – 100 = - 25%)

Средняя продажная  цена одного блюда по факту от намеченного  плана за отчетный период возрос на 55,62 % (129,63 * 100 / 83,33 – 100 = + 55,62%), а по сравнению в предыдущем периоде возрос на 72,84 % (129,63 * 100 / 75 -100 = + 72,84 %).

Оборот по обеденной продукции по факту за отчетный период по сравнению с предыдущим годом возрос на 45,83 % (175 * 100 / 120 – 100 = + 45,83 %)

Вывод:  при уменьшении выпуска блюд в отчетном периоде на 25 %, оборот по обеденной продукции увеличился на 16,67 %, что составило 25 000 рублей, а по сравнению с предыдущим годом на 50 000 руб. ( 45,83%) - этому поспособствовало увеличению средней продажной цены одного блюда на 55,62% (или 46,3 руб.) в отчетном периоде. Данный вывод позволяет судить  о грамотном оперативном управлении организации.

 

Задача 3

 

Задание:

 Определить  финансовые результаты, безубыточный  объем продаж, запас финансовой  прочности в абсолютном и относительном  выражении, операционный рычаги  рассчитать прогнозную прибыль  приросте объема перевозок на 25% по транспортной организации,  если имеются следующие данные:

• выручка от перевозок в расчете на 1 машину – 174720 руб.,
• переменные расходы – 129200 руб.,
• постоянные расходы – 12800,
• количество машин  - 10.

 Решение  оформить в таблице.

 

Решение:

 

№	Показатели
1	выручка от перевозок в расчете  на 1 машину	174 720 руб.
2	переменные расходы	129 200 руб.
3	постоянные расходы	12 800 руб.
4	количество машин	10 ед.
5	Безубыточный объем перевозок  на одну машину, руб.	49 230 руб.
6	Запас финансовой прочности	1 254 900 руб.

 

 

При  анализе финансовых результатов  следует установить порог безубыточный (рентабельности) по всему объему реализуемой продукции в связи с необходимостью определения запаса финансовой устойчивости предприятия.

Порог прибыли (ПП) определяется как отношение суммы постоянных затрат (З_пос) в себестоимости продукции к доле маржинального дохода (МД) в выручке от реализации (В).

ПП = З_пос / (МД / В)

МД = 174 720 - 129 200 = 45 520 руб.

ПП = 12 800 / (45 520/174 720) = 49 230,77 руб.

Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме  (З^фу) определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объемом продаж (порогом прибыли):

З^фу = В – ПП

З^фу = 174 720 – 49 230,77 = 125 489,23 руб.,

З^фу , % = 125 489,23 / 174 720 * 100 = 71,82 %.

 а на 10 единиц техники будет составлять:

125 489,23 * 10 = 1 254 892,30 руб.

З^фу , % =  1 254 892,30 / (174 720 * 1,25) * 100 = 574,58 %

Прогнозная  прибыль на одну единицу техники  составит при увеличении объема перевозок  на 25 %:

174 720 * 1,25 – (129 200 * 1,25 + 12 800) = 218 400 – 174 300 = 44 100 руб.

Вывод:

При взаимодействии всех единиц машин в автопарке  запас финансовой устойчивости увеличится с 71,82 % по 574,58 %.

 

 

Задача 4

Задание:

 

 Сравнить эффективность работы двух турфирм, рассчитав при этом точки безубыточности запас прочности в натуральном денежном выражении и в процентах для каждой фирмы. Сделать вывод.

 

Показатели	1 фирма	2 фирма
1. Цена средняя путевки,  д.е.	2000	2100
2. Переменные расходы на тур,  д. 1	1720	1600
3. Постоянные расходы в целом,  д.е.	30000	31000
4. Планируемая прибыль, д.е.	15000	10000

 

Решение:

R = З _пост / (Ц – З _перем)

где З _пост  - постоянные расходы;

      Ц – цена ;

      З _перем  - переменные расходы.

 

Точка безубыточности для первой фирмы будет:

R₁  = 30 000 / ((2 000 –1 720) 2 000) = 214 286 д.е.

Для второй: R₂  = 31 000 / ((2100 – 1600) 2 100) = 130 252 д.е.

ПР = Ц * V - З _переем * V - З _пост