Основы организации учета в кредитных учреждениях

Основные задачи главного бухгалтера - методическое обеспечение  учета совершаемых банком операций, аналитические и контрольные  функций, обеспечение обязательств банка. Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, занимается организационными вопросами, обеспечивает: отражение на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых банком; оформление открытия счетов клиентов; контроль исправлений в лицевых счетах; контроль начисления процентов по счетам; контроль за использованием бланков строгого учета; распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями; представление руководству банка оперативной информации; составление отчетности; экономический анализ финансовой деятельности банка.

Главный бухгалтер ежедневно  проверяет заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность формирования и хранения денежно-расчетных  документов. Однако на него не могут  быть возложены обязанности, связанные  с непосредственной материальной ответственностью за деньги и материальные ценности.

Главный бухгалтер, его заместители  и начальники отделов разрабатывают  должностные инструкции для бухгалтерских  работников, а также порядок ведения  и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений в вычислительный центр  либо в информационную систему, другие внутренние документы, регламентирующие различные стороны работы бухгалтерии, ведения учета и отчетности.

Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка  прохождения документов по всем стадиям  их обработки с момента поступления  в банк или создания до сдачи в  архив (документы дня). Документооборот  разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого  порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.

Требования главного бухгалтера относительно документального оформления операций и представления в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников  банка. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных  лиц денежные и расчетные документы, финансовые обязательства, оформленные  документами, считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению.

Право подписания расчетно-кассовых документов оформляется распоряжением  руководителя банка. Образцы подписей передаются в кассу операционным и контролирующим работникам и прочим службам, где используются документы. Право первой подписи на указанных  документах имеют обычно руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.

Учетно-операционный аппарат  состоит, как правило, из ответственных  исполнителей, а в необходимых  случаях - из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они проверяют и оформляют для отражения в учете документы, поступающие в банк от клиентов, филиалов и других банков. Все счета бухгалтерского учета распределяются между ответственными исполнителями так, чтобы обеспечить систематический контроль, предотвратить задержки в обработке и оформлении документов и обеспечить равномерную нагрузку на каждого работника.

Операционные группы создаются  в крупных банках; это позволяет  повысить производительность труда, ускорить документооборот, усилить внутренний контроль и обеспечить взаимозаменяемость работников. Общее руководство в  группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и контролирует своевременность  оформления операций. Руководитель группы несет ответственность за работу всей группы.

Распределение счетов и обязанностей между ответственными исполнителями  и операционными бригадами - прерогатива  главного бухгалтера.

Ответственные исполнители  ведут расчетное и кассовое обслуживание клиентов, имеют право оформлять  и подписывать расчетные документы, лицевые счета. В течение дня  они перечисляют деньги в установленной  очередности и в пределах остатков средств на расчетных и текущих  счетах клиентов. С этой целью ведется  оперативный учет состояния соответствующих  счетов.

Обязанности операциониста следующие: прием от клиентов (их представителей) расчетно-денежных документов; оформление приходных кассовых операций; прием чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка в установленном порядке личности получателя денег; разъяснение правил оформления расчетно-денежных документов, а также других вопросов; выдача под расписку платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам.

В обязанности оператора  подразделения автоматизации учета  входит: сверка документов аналитического и синтетического учета; формирование и подсчет мемориальных документов; подсчет процентных чисел по лицевым  счетам и начисление процентов; выполнение разного рода подсчетов и составление  сводных ордеров и описей бухгалтерского оформления операций.

В этом подразделении составляется отчетность банка, поэтому оператор должен также выполнять распечатку лицевых счетов и проверочных  ведомостей остатков средств на лицевых  счетов по состоянию на первое число  месяца, составлять ежедневный баланс остатков средств на счетах, составлять сводные ордера и ведомости, заполнять  ведомости отчетности.

Контролер руководит работой  операционной группы (бригады), а именно: проверяет правильность надписей на чеках и расходных ордерах; подписывает  документы и выписки из лицевых  счетов (контрольная подпись); ведет  кассовые расходные журналы, сверяет  их итоги с кассой; проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета; проверяет отчетность бригады.

Важное место в каждодневной деятельности банка отводится внутреннему  контролю, который подразделяется на предварительный (до составления баланса) и последующий (после составления  баланса).

Предварительный контроль ведется  посредством контрольных подписей. Главный бухгалтер обязательно  подписывает документы, содержащие информацию о движении по счетам фондов банка, иностранной валюты (или начальник  валютного отдела), драгоценных металлов, а также информацию о подкреплении и излишках кассы, о прибылях и  убытках. Он также подписывает документы по внебалансовым долгам, списываемым в убыток, ордера на закрытие клиентских счетов, на исправление ошибок в учете, кассовые документы и некоторые другие.

Контрольные подписи ответственных  исполнителей ставятся на расчетно-кассовых документах, при списании средств  со счетов клиентов, при выдаче чековых  книжек и акцептованных поручений, на документах по операциям без акцепта  и документах кредитного отдела, по операциям на счетах для учета  вкладов граждан. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному  контролю, указан в Правилах учета.

Обязательной частью внутреннего  контроля является постоянный последующий  контроль. Главный бухгалтер, его  заместители, начальники отделов и  работники последующего контроля обязаны  систематически проводить последующие  проверки бухгалтерской и кассовой работы. В ходе таких проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения учета и приниматься  меры к устранению недостатков.

В штат учетно-операционного  аппарата обычно входят работники, задача которых - последующий контроль сделанных  бухгалтерских проводок, включая  кассовые. Так, все бухгалтерские  операции, проведенные в предыдущий день, должны быть проверены в течение  следующего рабочего дня на основании  первичных документов, записей в  лицевых счетах и других регистрах  бухгалтерского учета. Проверяется  наличие подписи уполномоченного  работника банка на соответствующих  документах, правильность перенесения  в лицевые счета соответствующих  реквизитов и сумм документов, входящих остатков и выведения исходящих  остатков, правильность оформления документов, совершения исправительных записей, если они делались, и др. О проведенной  проверке делается запись в бухгалтерском  журнале.

Результаты последующих  проверок оформляются справками. Руководящие  работники банка обязаны в  пятидневный срок после получения  такой справки лично рассмотреть  ее в присутствии сотрудников  бухгалтерии и принять адекватные меры.

Банки обязаны хранить  свою бухгалтерскую документацию (первичные  учетные документы, регистры учета  и отчетность) в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами государственного архивного  дела, но не менее пяти лет. Ответственность  за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Банк- основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

Результат работы банка- это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.

Основным предназначением  учета является обеспечение всех заинтересованных сторон информацией  об операциях и финансовом состоянии  банка. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива, не допускать различных толкований. Данная информация используется в процессе непосредственного управления банком, проведения операций, а также для целей анализа и контроля.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организации  и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. При оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью операций и сохранностью средств.

Учетно-операционный аппарат  состоит, как правило, из ответственных  исполнителей, а в необходимых  случаях - из операционных бригад.

Бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для  принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

2.Банк В.Р., Семенов С.К.  Организация и бухгалтерский  учет банковских операций / Учебное  пособие - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

.Банковское дело. / Под  ред. Лаврушина О.И. = 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 672 с.

.Банковский контроль  и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.

.Бухгалтерский учет на  предприятиях различных форм  собственности / И.Е. Глушков. - КноРус, 2008. - 944 с.

.Бухгалтерский учет. Учебное  пособие / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп - М.: Инфра-М, 2008. - 717 с.

.Бухгалтерский учет в  коммерческом банке / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - изд.10-е перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 277с.

.Бухгалтерский учет в  коммерческой организации / О.В.  Рыбакова. - Издательство РАГС, 2008. - 360 с.

.Бухгалтерский учет в  кредитных организациях. - М.: Книга  сервис, 2008. - 384 с.

.Захарьин В.Р. Теория  бухгалтерского учета. / Учебник. - М.: Инфра-М, Форум, 2009. - 304 с.

.Козлова Е.П., Бабченко  Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. / Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с.

.Новое в бухгалтерском  учете в коммерческих банках / В.Н. Курсов. - М.: Инфра-М. 2008. - 176 с.

.Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова. - М.: Весь мир, 2008. - 716 с.

.Семенов С.К. Бухгалтерский  учет и отчетность кредитных  организаций. - М.: Экзамен, 2008. - 320 с.

.Тютюнник А.В. Бухгалтерский учет в банках. / Учебное пособие. - М.: МФПА, 2004. - 101 с.

.Управление деятельностью  коммерческого банковского учреждения. / Под ред. О.И. Лаврушина М.: Юристъ, 2008. - 688с.