Основы организации учета в кредитных учреждениях

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

 

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

НОУ СПО УРАЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

 

Факультет «Финансов и  бухгалтерского учета»

Очное отделение 

 

ОТЧЕТ

по учебно-ознакомительной (производственной) практике

 

на тему:

«Основы организации учета  в кредитных учреждениях»

 

Студентка 2 курса

 Кабыланова Мирайым Марсовна

Научный руководитель:

 С.В. Дубровина

 

 

 

                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2013

Содержание

Введение

III. Основы организации учета в кредитных учреждениях

3.1 Организация  учетно-операционной  работы

3.2 Документация, документооборот 

3.3 Внутрибанковский контроль и  внутрибанковский аудит

3.4 Организация аналитического  и синтетического учета 

3.5 Баланс кредитных учреждений  и его структура 

Заключение

Список используемых источников и  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В механизме функционирования кредитной системы государства большая роль принадлежит коммерческим банкам. Они являются многофункциональными организациями, действующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и др.

Актуальность  работы. Учетно-операционная работа представляет собой деятельность по документальному оформлению банковских операций, их отражению в учете и контролю за правильностью их совершения.

Надежность отражения  проведенных операций в учете  и отчетности банка должна обеспечиваться специальными процедурами обработки  информации, реализованными как в  самих применяемых программных  средствах, так и в установленном  порядке использования программных  средств при совершении операций. Доступ к информации пользователей локальной сети должен быть защищен иерархическим построением доступа по уровням пользователей сети и индивидуальными средствами паролевой защиты.

Целью курсовой работы является - изучение теоретических аспектов организации учетно-операционной работы в коммерческих банках.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие задачи:

·изучить понятия, задачи и принципы бухгалтерского учета  в коммерческом банке;

·изучить содержание и  организацию учетно-операционной работы в коммерческом банке;

учет документальный операция банковская

·рассмотреть организационную  структуру учетно-операционного  аппарата коммерческого банка, документооборот  и внутри банковский контроль;

·рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Структура курсовой работы "Учетно-операционная работа в банках" состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Основы организации  учетно-операционной работы в  банках

1.1 Организация  документооборота в банках

Система документооборота, претендующая на интегрирующую роль в современном банке, должна: позволять  интегрировать различные подразделения  и организации в рамках одного бизнес-процесса; реализовывать стандартные, шаблонные бизнес-процессы; реализовывать  гибкие, настраиваемые индивидуально  процессы и маршруты.

В зависимости от принятой в банке схемы документооборота любой документ проходит те или иные стадии обработки:

1. Дополнительный контроль документов

Любой подготовленный документ всегда проходит стадию дополнительного  контроля, маршрутизация которой  определяется как действующей нормативно-законодательной  базой, так и существующими в банке технологией обработки документов. Пройдя все необходимые стадии, документ попадет на контроль и исполнение ответственному исполнителю с правом единоличной подписи.

.

Обработка документа

В независимости от того, сколько и каких этапов проходит документ, его обработка предусматривает  совершение окончательных действий по документу с формирование проводок по счетам в учете и записью  документов в регистры и реестры. Лицо обработавшее документ и несет ответственность за данный документ.

Организация документооборота в банке предусматривает определенные этапы обработки документов, служащих основанием для совершения операций по балансу банка.

Технология организации  проверки корректности и установки  разрешения совершения с документом тех или иных действий предусматривает  настройку функций контроля за денежными  переводами, формируемыми ответственными исполнителями, когда за конкретным исполнителем закрепляется контролер, причем наряду с выполнением специфических  функций авторизации денежных переводов, контролер может быть наделен  функциями ответственного исполнителя  по другим операциям, тогда функции  контроля денежных переводов этого  исполнителя выполняют другие лица. Отдельные документы до того, как они будут исполнены в балансе банка, подвергаются еще и дополнительному контролю со стороны контролирующих работников. По таким счетам исполнитель не может совершить проводку без участия другого работника.

Организация учетно-операционной работы позволяет всегда получить полную информацию об исполнителе по документу, исполнителе по счету, исполнителе  по контролю по любому отдельно взятому  документу.

Банковскую документацию образует совокупность документов, используемых банком для ведения учета и  контроля.

Расчетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: Наименование документа, Номер  расчетного документа, Дата его составления, Наименование банка плательщика, его  условный номер по межбанковским  расчетам, Наименование плательщика  и номер его счета банке, Наименование получателя средств, номер его счета  в банке, Номер банка получателя денежных средств, Наименование банка  получателя, его корреспондентский  счет, Назначение платежа, Сумма платежа. Первые экземпляры всех платежных документов заверяются оттиском печати предприятия  и подписями главного бухгалтера предприятия. Исправление в документах не допускается. Работники банка  могут исправлять в платежных  документах, инкассовых распоряжениях, требованиях, поручениях, указанные  номера счетов, на номера других счетов тех же клиентов. Все документы  по месту их формирования подразделяются на банковские и клиентские документы. К банковским документам относятся - мемориальные кассовые ордера, распоряжения кредитного отдела, платежные поручения  по межбанковским и межгосударственным расчетам, перечни документов к этим платежным поручениям. К клиентским документам относятся - платежные поручения, платежные требования, чеки, срочные  обязательства по ссудам, заявление  о выдаче ссуды. Все расчетные  денежные документы по характеру  отражаемых в них банковских операций подразделяются на:

) Мемориальные.

) Кассовые приходные.

) Внебалансовые.

) Документы по межбанковским  и межгосударственным расчетам.

Исполненные платежные документы  хранятся в электронной форме  на магнитных или иных видах носителей  и не требуют распечатки или иного  отображения содержания электронного платежного документа на бумажном носителе с целью хранения.

Правила и сроки хранения электронных платежных документов устанавливаются внутренними документами  банка, разработанными в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

В целях бухгалтерского учета  банк вправе формировать общую справку  исполненных электронных платежных  документов и использовать ее для  выверки учетных записей, формирования мемориальных документов, а также  других целей бухгалтерского учета, предусмотренных внутренними правилами  учета.

Руководители банка обязаны  проверять своевременность составления  баланса и отчетности, осуществлять контроль за: своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, использованием расчетно-кассовых документов по назначению, хранением и использованием печатей, штампов и бланков, чтобы  исключить их утерю или использования  в целях злоупотребления.

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет ведется  кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в  качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Кыргызской Республики.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное  и точное отражение в учете  банковских операций с целью получения  адекватной информации о состоянии банка по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

·формирование детальной, достоверной  и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

·ведение подробного, полного  и достоверного бухгалтерского учета  всех банковских операций, наличия  и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

·выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов  ее деятельности;

·использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Кыргызской Республики, основаны на принципах  и качественных характеристиках  бухгалтерского учета, изложенных ниже. Ниже приведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

.Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что  кредитная организация будет  непрерывно осуществлять свою  деятельность в будущем и у  нее отсутствуют намерения и  необходимость ликвидации, существенного  сокращения деятельности или  осуществления операций на невыгодных  условиях.

2.Отражение доходов и  расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые  результаты операций (доходы и  расходы) отражаются в бухгалтерском  учете по факту их совершения, а не по факту получения  или уплаты денежных средств  (их эквивалентов). Доходы и расходы  отражаются в бухгалтерском учете  в том периоде, к которому  они относятся.

.Постоянство правил бухгалтерского  учета. Кредитная организация  должна постоянно руководствоваться  одними и теми же правилами  бухгалтерского учета, кроме случаев  существенных перемен в своей  деятельности или законодательстве  Кыргызской Республики, касающихся  деятельности кредитной организации.  В противном случае должна  быть обеспечена сопоставимость  данных за отчетный и предшествующий  ему период.

.Осторожность. Активы и  пассивы, доходы и расходы должны  быть оценены и отражены в  учете разумно, с достаточной  степенью осторожности, чтобы не  переносить уже существующие, потенциально  угрожающие финансовому положению  кредитной организации риски  на следующие периоды. При этом, учетная политика кредитной организации  должна обеспечивать большую  готовность к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов,  не допуская создания скрытых  резервов (намеренное занижение  активов или доходов и намеренное  завышение обязательств или расходов).

.Своевременность отражения  операций. Операции отражаются в  бухгалтерском учете в день  их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено  нормативными актами Национального  Банка Кыргызской Республики.

.Раздельное отражение  активов и пассивов. В соответствии  с этим принципом счета активов  и пассивов оцениваются отдельно  и отражаются в развернутом  виде.

.Преемственность входящего  баланса. Остатки на балансовых  и вне балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

.Приоритет содержания  над формой. Операции отражаются  в соответствии с их экономической  сущностью, а не с их юридической  формой.