Основные направления реформирования баланса кредитной организации в соответствии с МСФО

Порядок составления  и представления отчетности по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У)

1. Отчетность по форме  0409802 «Консолидированный балансовый  отчет» (далее - Отчет) составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П «О консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857, 14 марта 2005 года N 6393, 23 июля 2007 года N 9876 («Вестник Банка России» от 31 октября 2002 года N 58, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44), и Положением Банка России от 5 января 2004 года N 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2004 года N 5494, 17 марта 2005 года N 6408, 26 июля 2007 года N 9911 («Вестник Банка России» от 6 февраля 2004 года N 10, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44) (далее - Положение Банка России N 246-П).

2. При составлении  Отчета головная кредитная организация  банковской (консолидированной) группы может использовать при включении отчетных данных кредитных организаций - участников банковской (консолидированной) группы алгоритмы, приведенные в Порядке составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». При этом головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы вправе осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено порядком составления и представления указанной формы отчетности, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Данные участников банковской (консолидированной) группы - некредитных  организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России N 246-П.

3. Отчет представляется  в территориальные учреждения  Банка России (без заполнения  графы 11) [7, c. 22]:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября:

- головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений) - не позднее 1-го месяца квартала, следующего за отчетным;

- головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, являющимися крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений, - не позднее 8-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;

- по состоянию на 1 января - в срок не более 2 месяцев после отчетной даты.

4. Отчет (графы 1, 2, 10, 11) публикуется и представляется  головными кредитными организациями  банковских (консолидированных) групп  в территориальные учреждения  Банка России по состоянию  на 1 января года, следующего за  отчетным, - в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

Порядок составления  и представления отчетности по форме 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие  деятельность кредитной организации».

1. Отчетность по форме  0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» (далее - Отчет) представляется кредитными организациями, перечень которых определяется и пересматривается Сводным экономическим департаментом Банка России.

2. Отчет представляется  кредитными организациями (за  исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации по состоянию на начало рабочего дня 1, 5, 10, 15, 20, 25-го числа месяца - не позднее 13 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.

Крупные кредитные организации  с широкой сетью подразделений  представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени  рабочего дня, следующего за отчетным.

В случае когда период нерабочих дней включает две и более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.

3. Формирование и представление  Отчета производится также в  случае, если кредитной организацией  не проводилось в отчетном  периоде банковских операций.

4. Отчет заполняется  на основании ежедневных сводных  балансов кредитных организаций,  включая их филиалы.

Данные округляются  до целых миллионов рублей.

В случае изменения значений показателей в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. рублей кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчетов.

При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.

5. В графах 3 и 5 отражаются  остатки средств на расчетных,  текущих счетах и депозитах  нефинансовых организаций, государственных  и негосударственных финансовых  организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления) [7, c. 23].

6. В графах 4 и 6 отражаются  срочные депозиты и депозиты  до востребования физических лиц - резидентов.

7. В графе 7 отражаются  остатки наличных денежных средств  в валюте Российской Федерации  на конец дня, предшествующего  отчетному.

8. В графах 10 и 14 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации.

9. В графах 11 и 15 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

10. В графах 12 и 16 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных  средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов.

11. В графах 13 и 17 отражается  срочная и просроченная задолженность  по кредитам (включая просроченные  проценты), предоставленным физическим  лицам и нефинансовым организациям  всех форм собственности, за  исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, 16.

12. В графе 18 отражаются  остатки на счетах кредитных  организаций по операциям с  нерезидентами в иностранной  валюте, валюте Российской Федерации  и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций.

13. В графе 19 отражаются  средства, привлеченные кредитными  организациями от нерезидентов: остатки на счетах «ЛОРО», полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах.

14. В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций.

2.3 Публикуемые формы баланса на примере ООО «Альфа Банк»

 

Годовая бухгалтерская  отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.

Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией  Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России и заверяется аудиторской фирмой.

Заверенные аудиторской  фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.

Порядок составления  и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая  форма)» в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У.

Отчетность по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая  форма)» (см. Приложение) (далее - Отчет) является частью отчетности, подлежащей опубликованию кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации). Публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября (за исключением небанковских кредитных организаций): не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября; на 1 января (включая небанковские кредитные организации): в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

Отчет составляется на основании  отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета кредитной  организации» (далее - форма 0409101) по состоянию  на 1 января - на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, составленного в соответствии с Указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 («Вестник Банка России» от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У) в соответствии с «Разработочной таблицей для составления Бухгалтерского баланса (публикуемая форма)» (далее - Разработочная таблица).

Бухгалтерский баланс ОАО «Альфа Банк» состоит из 4 разделов:

- активы;

- пассивы;

- источники собственных  средств;

- внебалансовые обязательства.

1. Активы.

Строка 1 «Денежные средства» - составляет  23 000 593 тыс. руб.

Строка 2 « Средства кредитных  организаций» - составляет 59193056 тыс. руб.

Строка 3 «Средства в  кредитных организациях» - составляет 1794770 тыс. руб.

Строка 4 « Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для  продажи» - составляет 28 095 356 тыс. руб.

Строка 5 « Чистая ссудная задолженность» - составляет 513852254 тыс. руб.

Строка 6 «Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для  продажи» - составляет 26 284 858 тыс. руб.

Строка 7 «Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения» - составляет 0 тыс. руб.

Строка 8 «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» - составляет 4163871 тыс. руб.

Строка 9 «Прочие активы» - составляет 8326390 тыс. руб.

2. Пассивы

Строка 11 «Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ» - составляет 152623489 тыс. руб.

Строка 12 « Средства кредитных  организаций» - составляет 83794284 тыс. руб.

Строка 13 «Средства клиентов» - составляет 349258047 тыс. руб.

Строка 14 «Финансовые  обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - составляет 1265014 тыс. руб.

Строка 15 « Выпущенные долговые обязательства» - составляет 10635657 тыс. руб.

Строка 16 «Прочие обязательства» - составляет 8864960 тыс. руб.

По строке 17 отражены резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон и  составляет 2130557 тыс. руб.

Строка 18 отражает общую  сумму обязательств и составляет 608572008 тыс. руб.

3. Источники собственных  средств

По строке 19 отражены средства акционеров в суме 1565742 тыс. руб.

Строка 20 отражает объём  собственных акций выкупленных  у акционеров и составляет 0 тыс. руб.

По строке 21 отражен  эмиссионный доход в сумме 37319275 тыс. руб.

Строка 22 отражает объём  резервного фонда и составляет 234861 тыс. руб.

Строка 23 отражает сумму  переоценки по справедливой стоимости  ценных бумаг, имеющихся в наличии  для продажи и составляет 606463 тыс. руб.

Строка 24 «Переоценка  основных средств» - составляет 866543 тыс. руб.

Строка 25 отражает объём нераспределённой прибыли прошлых лет и составляет 11731614 тыс. руб.

По строке 26 отражена неиспользованная прибыль за отчётный период и составляет 3814642 тыс. руб.