Основные направления реформирования баланса кредитной организации в соответствии с МСФО

Содержание

Введение                                                                                                                   5

1 Теоретические основы  формирования и анализа бухгалтерского

  баланса   кредитной организации                                                                       7

   1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчётности  7

   1.2 Формы бухгалтерского баланса в банках                                                  10

1.3 Требования к структуре и содержанию финансовой отчётности

       кредитных организации в соответствии с требованиями МСФО           17

2 Структура и анализ  показателей бухгалтерского баланса

 ОАО «Альфа Банк»                                                                                              22

   2.1 Принципы построения бухгалтерского баланса банка                             22

   2.2 Сроки и порядок предоставления                                                               27

   2.3 Публикуемые формы баланса  на примере ООО «Альфа Банк»              33

3 Основные направления реформирования баланса кредитной

   организации в соответствии с МСФО                                                              37

Заключение                                                                                                            42

Список использованной литературы                                                                   44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В экономике, как и  в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует соотнести с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.   Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса.

В настоящее время  данные баланса информируют собственника, учредителя, участника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности организации, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т.д., что позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния организации.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом состоянии организации для всех видов пользователей, кроме того, он также является основным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Исходя из актуальности проблемы и раскрытия её в трудах экономистов, была выбрана цель курсовой работы – изучение теории и действующей практики формирования и анализа бухгалтерского баланса кредитной организации.

Реализация поставленной цели предопределила следующие направления и задачи исследования:

- исследовать сущность  бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчётности;

- определить направления  реформирования баланса в соответствии  с МСФО;

- изучить методику  формирования бухгалтерского баланса кредитной организации.

Теоретической и методологической основой написания куровой работы выступают законодательные акты, нормативные и методические материалы, труды ведущих экономистов по вопросам составления бухгалтерской (финансовой) отчётности: Л. В. Донцовой, О. В. Ефимовой, А. В. В. Ковалёва, М. В. Мельник, Н. А. Никифоровой, В. Д. Новодворского.

            Объектом исследования явился ОАО «Альфа Банк».

Предметом курсовой работы выступает бухгалтерский баланс ОАО «Альфа Банк».

Информационной основой курсовой работы послужили данные годового бухгалтерского баланса ОАО «Альфа Банк» за 2008 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  основы формирования и анализа  бухгалтерского баланса   кредитной организации

1.1 Бухгалтерский  баланс как основная форма  бухгалтерской отчётности 

 

Баланс (франц. balance, весы) — система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчётную единицу, дополнением к которой является отчёт, т. е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчётности.

Другие формы отчетности характеризуют  какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность организации в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований — также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг [19, c. 94].

Бухгалтерский баланс следует  рассматривать с экономически-правовой и с учетной точек зрения.

Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть, и исчисляется в стоимостной (денежной) форме. В этом смысле бухгалтерский баланс существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. Каждое предприятие, если оно и не вело никакого учета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояние на известный момент. При этом в имущественном состоянии хозяйства предприятия всегда есть две стороны: одна определяет его имущественное состояние на известный момент, т.е. определяет сумму активов, другая указывает источники получения этих средств (собственные или заемные). Обе стороны, естественно, равны, так как всякая ценность, привлеченная в предприятие, имеет свой источник получения.

Учетное понятие баланса - это момент счетного отражения  имущественного состояния предприятия. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние предприятия на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в хозяйстве и исчисленных в стоимостной форме. Отсюда бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статику предприятия, т.е. его имущественное состояние, с другой - показывает динамику предприятия, т.е. изображает движение имущества, капитал и все происходящие изменения в составе предприятия.

Правильно построить  бухгалтерский баланс - значит:

- полностью охватить хозяйственный процесс во всем его многообразии;

- дать надлежащую группировку  хозяйственных явлений в соответствии с природой и познанием хозяйствующего субъекта;

- изучить связь между  этими явлениями, т.е. установить правильную корреспонденцию счетов, что позволяет исследовать не только имущественное состояние собственника, но и финансовый результат.

В бухгалтерском балансе  показывается состояние средств  организации в денежной оценке на определённую дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство  итогов актива и пассива, поскольку  и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счёт которых они сформированы.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении.

С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, о чем сказано ранее.

С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учета двойное  назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Система показателей  бухгалтерского баланса в составе  финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала. В результате чего необходимо более внимательно относится к составлению бухгалтерского баланса. Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.

С технологической точки  зрения функционирование системы бухгалтерского учёта в организации представляет собой процесс непрерывного агрегирования данных.

Он включает следующие этапы [7, c. 18]:

- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

- формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

- изучение особенностей формирования показателей баланса;

- формирование статей бухгалтерского баланса.

 

1.2 Формы бухгалтерского  баланса в банках

 

Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS). Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась.

Банковский баланс – источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень  детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.

Банковский баланс относится  к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками [9, c. 134].