Организация учета готовой продукции на местах хранения и в бухгалтерии

Под синтетическим учетом реализации готовой продукции понимается отражение в бухгалтерском учете всего объема отгрузки и отпуска в двух оценках по фактической себестоимости, по отгруженным ценам с целью выявления финансовых результатов деятельности организации за отчетный месяц или период с начала года и за год.

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции.

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг, в корреспонденции со счетами 20 и 23, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) отражается нормативная (плановая) себестоимость производственной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43, 90 "Продажи"). Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Учет реализации связан с 62 счетом "Расчеты с покупателями и заказчиками". Это активный счет, сальдо которого определяет договорную стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; оборот по дебету - отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце.

 

 

II глава. Расчетная часть.

1. Исходные данные.

Исходные данные для выполнения расчётной части курсовой работы.

 

Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью ООО «Феникс». Общество создано и зарегистрировано 09.01.2014. Учредителей 3 человека. Расчётный счёт открыт в одном банке. Уставный капитал внесён учредителями 09.01.2014 в сумме 9 млн. руб., доли учредителей равны. Фирма занимается изготовлением полиграфической продукции, а также оказанием услуг рекламного характера. Согласно штатному расписанию в фирме работает 7 человек:

        1.Директор ФИО – оклад 21 тыс. руб.,

                    2. Главный бухгалтер – 19 тыс. руб.,

                    3.Редактор – 18 тыс. руб.,

                    4.Программист- 18 тыс. руб.,

   5. Полиграфист- 17 тыс. руб.,

   6. Художник-дизайнер -17 тыс. руб.,

   7. Специалист по рекламе -17 тыс. руб. (величина окладов указана в таблице в соответствии с вариантами).

Согласно приказу работники приняты на работу с 09.01.2014. Зарплата начисляется 2 раза в месяц: за 1 половину месяца 15 числа (если 15 число приходится на выходной день, то в последний рабочий день в первой половине месяца), за 2 половину месяца - в последний рабочий день месяца. Зарплата выплачивается 2 раза в месяц: 16 числа за первую половину месяца и 1 числа месяца, следующего за расчётным. Зарплату за первую половину месяца работники получают наличными через кассу, за 2-ю половину - перечислением на личные счета работников в банке.

Для осуществления деятельности фирма 10.01.2014 арендовала офис у ООО «Арктика» (стоимость арендованного помещения 4 млн. руб.), за который ежемесячно перечисляет арендную плату 50 тыс. руб., плюс НДС 9 тыс. руб. Арендная плата уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Офис оборудован необходимой мебелью.

Для осуществления деятельности фирма приобрела у ООО «Программа» 10.01.2014 и ввела в эксплуатацию 7 компьютеров стоимостью 50 тыс. руб. каждый плюс НДС 9 тыс. руб., срок полезного использования компьютеров 5 лет, а также полиграфическое оборудование сроком полезного использования 5 лет стоимостью: варианты

• полиграфическая печатающая машина - 500 тыс. руб. плюс НДС - 90 тыс. руб.,
• полиграфический принтер - 200 тыс. руб. плюс НДС - 36 тыс. руб.,
• лазерный цветной принтер - 80 тыс. руб. плюс НДС - 14,4 тыс. руб.

Кроме того, для осуществления деятельности фирма приобрела у ООО «Омега» 13.01.2014 (29.12.2012 ввела в эксплуатацию) 3 программных продукта сроком полезного использования - 3 года:

• программа №1 - 500 тыс. руб. плюс НДС - 90 тыс. руб.,
• программа №2 - 250 тыс. руб. плюс НДС - 45 тыс. руб.,
• программа №3 - 150 тыс. руб. плюс НДС - 27 тыс. руб..

10.01.2014 фирма приобрела у ООО  «Пронто» материалы, необходимые  для производства на сумму 400+72 тыс. руб. (стоимость материалов указана  в таблице в соответствии с  вариантами).

Кроме вышеуказанных операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, арендными платежами, приобретением материальных и нематериальных активов, в 1 квартале были проведены следующие хозяйственные операции:

1) 13.01.2014 был заключён договор  №1 с фирмой ООО «Юпитер» на  изготовление полиграфический продукции. Стоимость продукции по договору  600+108 тыс. руб., (стоимость указана  в таблице в соответствии с  вариантами). Оплата предусмотрена  после получения продукции и  подписания акта по договору. Срок выполнения работ 1 календарный  месяц.

 

2)14.01.2014 для изготовления продукции  со склада были отпущены материалы  на сумму 50 тыс. руб.

 

3)11.02.2014 продукция была полностью  изготовлена, отпущенные материалы  были полностью израсходованы.

 

4)13.02.2014 продукция была сдана  заказчику, подписан акт сдачи-приёмки  по договору и полностью оплачена  продукция заказчиком.

 

5)11.02.2013 директор фирмы согласно  приказу вылетел в Москву в  командировку на 3 дня для заключения  договоров. 10.02.2014 он получил аванс  на командировочные расходы в  сумме 20000 тыс. руб.

 

6)14.02.2013 директор фирмы отчитался  за командировку и сдал авансовый  отчёт согласно документам: счетам  на проживание в гостинице  и авиабилетам. Фактически им  было израсходовано по первичным  документам: авиабилет Уфа-Москва - 3996 руб., авиабилет Москва - Уфа -5800 руб., за проживание в гостинице - 6000 руб. Суточные выплачиваются исходя  из 700 руб. в сутки. Было заключено 2 договора: №2 с фирмой «Ника»  на изготовление полиграфической  продукции и №3 с фирмой «Веха»  на выполнение рекламных работ.

 

7)Для выполнения работ по  договорам №2 и №3 со склада  было получено материалов на  сумму 200 тыс. руб.

 

8)По договору № 2 продукция была  изготовлена 25.03.2014 и отгружена заказчику. Оплата по договору в сумме 500+90 тыс. руб., поступила 30.03.2013 (сумма  указана в таблице в соответствии  с вариантами).

 

9)По договору №3 работы были  выполнены и оплачены 31.03.2014 на  сумму 500+90 тыс. руб. (сумма указана  в таблице в соответствии с  вариантами).

 

Выполнить:

 

1. Составить штатное расписание.
2. Выполнить расчёты по начислению и выплате зарплаты, начислению и уплате НДФЛ, отчислений во внебюджетные фонды, начислению амортизации основных средств и нематериальных активов.
3. Заполнить первичные документы: связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию компьютеров; приобретением материалов и передачей части материалов для изготовления продукции; выплатой зарплаты за 1 половину февраля через кассу; выплатой аванса на командировку и расчётами по командировочным расходам.
4. Заполнить журнал хозяйственных операций, сделать необходимые бухгалтерские проводки.
5. Используя записи в журнале хозяйственных операций сделать записи на счетах.
6. На основании журнала хозяйственных операций и ежемесячных записей на счетах заполнить главную книгу.
7. На основании записей в главной книге заполнить оборотно-сальдовую ведомость.
8. По итогам 1 квартала составить бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках (при этом использовать данные главной книги и оборотно-сальдовой ведомости и порядок составления баланса и отчёта о прибылях и убытках).
9. Определить себестоимость продукции и выполненных работ (использовать при составлении отчёта о прибылях и убытках).
10. Определить выручку от реализации (использовать при составлении отчёта о прибылях и убытках).
11. Рассчитать налог на прибыль (использовать при составлении отчёта о прибылях и убытках).

 

Таблица 1

ФИО студента группы ЭК-217	Оклады работников фирмы, тыс. руб.	Стоимость материалов + НДС, тыс. руб.	Стоимость продукции по договору №1 + НДС, тыс. руб.	Стоимость продукции по договору №2 + НДС, тыс. руб.	Стоимость продукции по договору №3 + НДС, тыс. руб.
2.Балбабян А.В.	21,19,18,18,17,17,17	400+72	600+108	500+90	500+90

 

 

 

 

2. Расчеты по  начислению и выплате зарплаты, начислению и уплате НДФЛ, отчислений  во внебюджетные фонды, начислению  амортизации основных средств  и нематериальных активов.

Зарплата начисляется 2 раза в месяц: за 1 половину месяца 15 числа (если 15 число приходится на выходной день, то в последний рабочий день в первой половине месяца), за 2 половину месяца - в последний рабочий день месяца.

 Расчет платежной ведомости ведется следующим образом:

• Оклад разделяется на количество рабочих дней в соответствующей половине месяца и умножается на количество отработанных дней.
• Начисляется Кур
• Удерживается НДФЛ 13%
• Вычисляется сумма к выплате

(См. расчеты – Таблицы 2-7)

От заработной платы должны производятся отчисления в государственные внебюджетные фонды:

• 22% – отчисления в ПФР, страховая и накопительная части;
• 2,9% – отчисления в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 5,1% – отчисления в ФФОМС.

(См. расчеты – Таблица 8)

Поскольку основные средства и нематериальные активы изнашиваются постепенно, следует обеспечить накапливание их источников, необходимых для восстановления окончательно износившихся объектов. Этот процесс обеспечивается путем включения в издержки производства или обращения сумм амортизационных отчислений, которые называются амортизационными.

             (См. расчеты – Таблица 9)

Расчеты:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Заполнение первичных  документов

Первичный документ — документ, включающий исходные сведения, полученные в процессе исследований, разработок, наблюдений и других видов человеческой деятельности.

В бухгалтерии первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции.

 К первичным документам  относятся кассовый ордер, накладная, справка, акт и т. п.

Для большинства первичных документов введены унифицированные формы, например, для документов по учёту основных средств, труда, торговых операций, денежных расчётов. Если официальная форма документа не введена, то организация сама разрабатывает его форму. При этом документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;

• дата составления документа;

• наименование организации;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители операции;

• перечень ответственных должностных лиц;

• личные подписи данных лиц.

Заполнение первичных документов:

• приобретение и ввод в эксплуатацию компьютеров;

• штатное расписание;

• приобретение материалов и передача части материалов для изготовления пр-ии;

• выплата зарплаты за 1 половину февраля через кассу;

• выплата аванса на командировку;

• расчеты по командировочным расходам;

• ведомость амортизации;

• кассовая книга.