Организация учета движения материально – производственных запасов

Если организация получает товарно-производственные ценности по местонахождению поставщика или  транспортной организации, уполномоченному лицу выдается квитанция, товарно-транспортная накладная и доверенность на получение.

          24 февраля 2010г. менеджеру по снабжению ОАО «Мордовцемент» Дремову Е.П. бухгалтерией предприятия была выдана доверенность №12 на получение канцелярской бумаги и шариковых ручек для нужд финансового отдела

Оприходование материальных ценностей, доставленных уполномоченным лицом на предприятие, осуществляется на соответствующий склад под  расписку заведующего склада. Материально  ответственное лицо проверяет соответствие материальных ценностей данным, указанным в сопроводительных документах. Если расхождений по количеству и качеству нет, выписывается приходный ордер по форме «М-4».

           4 марта 2010г. в управление закупок ОАО «Мордовцемент» от        ОАО «Себряковцемент» поступил – конденсатор в количестве 2 штук на сумму 33822,04 рублей. Конденсатор был доставлен менеджером Будько М.М. Оприходование конденсатора было оформлено приходным ордером и бухгалтерской проводкой:

Д-т 10/5 К-т60/ Себряковцемент − 33822,04 рублей

         5 марта 2010г. в управление закупок ОАО «Мордовцемент» от        ОАО «Себряковцемент» поступили цементные насосы в количестве  7 штук на сумму 210161,29 рублей .

Д-т 10/5 К-т60/ Себряковцемент − 210161,29 рублей.

Если при приеме ценностей  обнаружены расхождения по их количеству или качеству, обнаружено повреждение  упаковки или есть несоответствие ассортимента данным сопроводительных документов, прием материальных ценностей осуществляется комиссией с составлением акта по форме №М-7.

10 марта 2010 года на ОАО Мордовцемент» в соответствии с договором поставки от 27.02.2010 г. №11 от стекольного завода ОАО «ВЗС» г. Воронеж пришла партия термометров стеклянных. Общее количество товара согласно договору поставки – 200000 штук по цене 120 рублей. При приемке груза от железнодорожной организации фактически оказалось 450 деревянных ящиков, из которых 10 имели существенные повреждения. Был составлен акт о приемке товара.

Д-т 76/2 К-т 60 – 2880000 рублей.

При перемещении материальных ценностей, если отпуск материалов ограничен, оформляют лимитно-заборную карту по форме № М-8.

Лимиты отпуска материально-производственных запасов на производство устанавливаются должностными лицами                                        ОАО «Мордовцемент» по решению руководителя. Лимиты на отпуск устанавливаются с учетом остатков материально-производственных запасов на начало и конец планируемого периода.

По лимитно-заборным картам на ОАО «Мордовцемент» ведется также учет материально-производственных запасов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.

Учет материальных ценностей  на складе ведется в карточках  учета материалов, которые составляются по форме № М-17.

Материальные ценности могут быть отпущены на сторону юридическим или физическим лицам за плату или безвозмездно.

Цена реализации материальных ценностей устанавливается по рыночной стоимости с учетом физического  износа. Такие операции оформляются  снабженческо-сбытовыми отделами предприятия путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону по форме № М-15.

Согласно распоряжения коммерческого директора от 21.03.10.г.№ 45 центральному складу ОАО «Мордовцемент» надлежит отпустить на сторону излишки имеющихся в организации материалов. Покупатель согласно договору купли-продажи является доверенным лицом на получение ценностей является сотрудник ООО «Промсервиз» Быков П.А. с центрального склада предприятия 23.03.10. было отпущено:

 ˗˗ дробилка КСД - 5 шт. по цене 15000 рублей.

Задолженность покупателя ООО «Промсервиз» за проданные материалы по стоимости, указанной в договоре, отражается следующей записью: Д-т 62 К-т 91/1 − 24600 рублей.

На 27 марта 2010 года был составлен Акт №619 на списание инструмента, инвентаря и хоз. принадлежностей. Были списаны следующие материалы:

 ˗˗ спец. одежда (15 шт.) на сумму 600 рублей, Д-т 99 К-т 10/9 600 руб.;

 ˗˗ дробилка ВАТ №56 стоимостью 9000 руб., Д-т 99К-т 10/9 9000руб..

На ОАО «Мордовцемент» 13 апреля 2009года был составлен Акт №899 на списание товарно-материальных ценностей. Были списаны следующие материалы:

− Конденсатор ФОК 1604 в количестве 1 штуки на сумму 210161,29 рублей в основное производство Д-т 20 К-т 10/5 - 210161,29 руб.

        − Дробилка ККД 1565 в количестве 1 штуки на суму 9117,06 рублей в основное производство: Д-т 20 К-т 10/9 -  9117,06 руб.

Таким образом, в  ОАО  «Мордовцемент» было списано материальных ценностей общей стоимостью 219278,35 руб.

Из выше указанного можно  сделать вывод о том, что процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление материалов в организацию, расходование материалов в организации, списание материалов из организации.

2.2 Инвентаризация  материально-производственных запасов на ОАО «Мордовцемент»

 

В ОАО « Мордовцемент» инвентаризация материалов осуществляется в соответствии с Положением по выявлению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме запасов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Проведение инвентаризации обязательно также в следующих  случаях:

1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

2) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

3) в случаях пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

4) в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации. Кроме того, для контроля за сохранностью материалов, условиями их хранения и состоянием складского учета в межинвентаризационные периоды целесообразно проводить систематические проверки и выборочные инвентаризации материалов. При этом количество таких инвентаризаций в отчетном году устанавливается руководителем организации.

Основная цель инвентаризации − выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются: сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

По объему проверки инвентаризации делятся на сплошные и выборочные, а по времени − на плановые и внезапные. Все выше указанные виды имеют свое применение на ОАО «Мордовцемент». Организует и руководит проведением инвентаризации в зависимости от её вида руководитель предприятия или главный бухгалтер. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия к моменту  проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам. Заведующие складами в данной описи дают расписку в том, что все документы склада записаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.

При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально  ответственных лиц осуществляет тщательный подсчет, взвешивание или обмер каждого вида (сорта) материалов и полученные фактические результаты записывает в инвентаризационные описи. Запись производится по каждому отдельному наименованию материалов с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, партии, сорта, в единицах счета, массы или меры.

При осуществлении инвентаризации учитываются специфические особенности  отдельных видов материалов. В  частности, тара записывается в опись  по видам, целевому назначению и качественному  состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т. д.). На тару, пришедшую в негодность, составляется акт на списание с указанием причин негодности и лиц, ответственных за тару.

Отдельные описи составляются на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складах  других организаций, подвергшиеся порче, ненужные, неликвидные, а также на поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.

Описи подписываются  всеми членами комиссии и материально  ответственными лицами, которые подтверждают, что все материалы проверены в их присутствии и претензий к комиссии они не имеют.

На специализированном складе №4 по хранению и отпуску материалов в апреле 2010 года при затребовании обслуживающим хозяйством предприятия был установлен факт недостачи термометров.

Распоряжением управляющего ОАО «Мордовцемент от 25 апреля 2009 года №12 на 26 апреля 2009 года было назначено проведение инвентаризации материальных ценностей на этом складе.

В результате инвентаризации было установлено фактическое наличие  Дробилки ККД 1600 – 1 штука, Дробилка ККД 1565 – 6 штук, Дробилка КРД 700 – 1 штука, Дробилка КСД 220 – 3 штуки,  Мельница самоизмельчения– 5 штук, термометр – 170000 штук, насос ФЦК – 200 штук, сушилка реакторная

– 2 штуки,. Тогда как по данным бухгалтерского учета на складе значилось наличие термометров в количестве 176000 штук. Стоимость термометра 120 рублей за штуку. Наличие остального материала совпадала с бухгалтерским учетом.

По итогам работы комиссии были составлены инвентаризационная опись  товарно-материальных ценностей - форма № ИНВ -3 и сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей – форма № ИНВ-19. Д-т 94 К-т 10/6 – 720000 рублей.

Данные инвентаризационных описей используются для составления  сличительных ведомостей, в которых  фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны написать соответствующие объяснения. Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь.

Независимо от причин возникновения все недостачи  материалов по их фактической себестоимости  списывают с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». После выяснения всех обстоятельств возникновения недостач или порчи материалов руководитель организации принимает решение о порядке их списания со счета 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывают с кредита счета 94 «Недостач и потерь от порчи ценностей» на издержки производства или обращения хозяйствующих субъектов. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Нормы естественной убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а  также похищенные ценности списываются  на счета виновных лиц и оформляются  бухгалтерской записью

Д-т счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»

(субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)

К-т счета 94 «Недостач и потерь от порчи ценностей».

Выявленные при инвентаризации излишки материалов приходуют по дебету счета 10 «Материалы» по рыночной стоимости и относят на результаты хозяйственной деятельности (счет 99 «Прибыль и убытки») с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц Д-т10 К-т 99.

Переоценка материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим законодательством (по решениям Правительства Российской Федерации) в связи с изменением цен и тарифов. Для отражения сумм разниц от переоценки товарно-материальных ценностей используют счет Переоценки материальных ценностей. По дебету этого счета отражают начисление сумм уценки, а по кредиту – начисление сумм до оценки. Начисленные суммы уценки материалов списывают в дебет указанного счета с кредита счета «Материалы». Начисление сумм до оценки отражают обратной записью. Д-т99 К-т10

В случаях, предусмотренных законодательством, организации обязаны проводить инвентаризацию материально-производственных запасов, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

      Таким  образом инвентаризация на ОАО «Мордовцемент» является не только важным общехозяйственным мероприятием, но и элементом учетной политики.

 

2.3 Основные направления совершенствования учета материально-производственных запасов в ОАО « Мордовцемент»

 

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.

1. Отлаженная работа с поставщиками.

Заказы на приобретение материалов должны делаться только после того, как одобрен выбор поставщика. Для этого можно составить специальные перечни поставщиков. Ведение таких перечней сокращает время, расходуемое на поиск необходимой информации, что при повторе заказа существенно снижает затраты отдела снабжения. Такой перечень должен постоянно пополняться новой информацией о товарах или возникающих проблемах с действующими поставщиками. На данном предприятии отсутствуют записи проведения анализа поставщиков. Для проведения объективного анализа должна быть разработана методика, которая максимально бы предоставляла алгоритм выбора и оценки поставщиков на основании выполнения установленных критериев по конкретным позициям. Материалы закупаются на основании 3-х основных критериев: цена, качество и сроки.