Организация учета денежных средств в МУ ПОКХ АННР

Сегодня большинство предприятий и организаций переходят на карточную систему оплаты, т.е. з/п работникам начисляется на специальные пластиковые карты. Это позволяет сократить время по оформлению документов на выдачу з/п, работник может снять деньги с карты  в любой момент в банке или в банкомате, что также очень удобно.

     Кроме того, приходно-кассовые ордера, как и  все документы в бухгалтерии, должны нумероваться в хронологическом порядке. Так как проконтролировать нумерацию в обособленных подразделениях невозможно, то поступающие в головную кассу ПКО и РКО могут иметь двойную нумерацию (первый номер – присвоенный в подразделении, второй – в головной кассе). Другая проблема это нумерация ПКО И РКО. Сейчас в МУ ПОКХ АННР это делается путем резервирования главы номеров кассовых ордеров для отдельных подразделений. Но бывает так, что номеров не хватает. Мое предложение заключается в использовании составной нумерации. То есть номер кассового ордера будет состоять из двух частей. Его первая часть идентифицирует обособленное подразделение, вторая – порядковый номер кассового ордера в этом подразделении. Например, расходный кассовый ордер №135/104. Где:135- номер (код) подразделения (ЦМС 135), 104 – номер кассового ордера. На мой взгляд, данный метод более предпочтителен.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие для вузов / В.П. Астахов. - М.: «Дашков и Ко», 2003. - 321 с.
2. Белов А.А. Учет денежных, валютных и расчетных операций. – М., 2006. – 380с.
3. Бухгалтерский учет в организациях: Производственное издание [Текст] / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003.-320с.
4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.
5. Вахрушина, М.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учебное пособие для вузов / М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 320 с.
6. Генералова Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ТК Велби, 2008. - 416с.
7. Гражданский кодекс Российской Федерации
8. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. – 7-е изд., перераб и доп. – М: Дело и сервис, 2002. – 163с.
9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.
10. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012. – 504 с.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации // internet recourse http\\www\ businesspravo.ru
12. Пархачева М.А., Шеленков С.Н., Каминская Н.Л. Контрольно-кассовая техника: новый порядок применения. – М.: Вершина, 2003. – 350 с.
13. Переверзев М.П., Лунев А.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под общ. ред. М.П. Переверзева. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 240с.
14. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утверждённые приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (в редакции от 08.11.2010).
15. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
16. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
17. Смирнова В.К. Международные стандарты финансовой отчетности / В.К. Смирнова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 450 с.
18. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
19. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
20. Экономика фирмы: Учебник. / Под общей ред. проф. Н.П. Иващенко. - М.: ИНФРА-М, 2008.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

А – Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств………54

Б  - Схема движения денежных средств при расчете платежными поручениями……………………………………………………………………55

В – Схема расчетов по инкассо…………………………………………………56

Г – Бухгалтерский баланс за 2011-2012 года......................................................57

Д – Отчет о прибылях и убытках за 2011-2012 года..........................................58

Е - Устав МУ ПОКХ АННМР ............................................................................59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

№	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов	50,51,52,55	62, 76, 90, 91
2	Поступили наличные деньги со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы	50	70,71
4	Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам	50	73, 75, 76
5	Выявлены излишки в кассе	50	91
6	Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)	50	98
7	Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	50,51,52,55	66,67
8	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов	07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91	51
9	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	51,52,50,57	50
10	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70,71,75,76	50
11	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
12	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов	94	50
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам	66,67	51
14	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения	86	50
15	Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка	55	50,51,52, 66,67
16	Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам	60,76	55
17	Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета	50,51,52, 66,67	55

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Рис 1.1 Схема движения денежных средств при расчете платежными поручениями

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Рис 1.2 Схема расчетов по инкассо