Организация учета денежных средств в МУ ПОКХ АННР

- осуществление деятельности  по хранению нефти, газа и продуктов  переработки.

Имущество предприятия формируется за счет:

- имущества, закрепленного  за муниципальным предприятием  на праве оперативного управления  собственником этого имущества  и учитывается на балансе Предприятия;

- доходов предприятия  от его деятельности ;

- иных не противоречащих  законодательству источников.

Имущество Предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам(долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В состав имущества не может включаться имущество иной формы собственности.

2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей

Анализ основных финансово–экономических показателей деятельности Компании – это важный инструмент собственника в управлении продажами. Необходимо определить относительный показатель экономической эффективности  Компании (рентабельность) и оценить  степень использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Для более подробного рассмотрения финансово-экономического состояния предприятия произведем анализ финансового положения, которое характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способностью предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем положении. Устойчивость финансового положения предприятия «ПОКХ» в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Для общего преставления об изменении величины активов и их структуры проведем вертикальный и горизонтальный анализ отчетности.

Вертикальный анализ структуры баланса производится с целью выявления значимости его статей. При данном анализа за 100% принимается итог баланса (при анализе себестоимости за 100% принимается выручка). Все компоненты баланса рассчитываются относительно 100% итога баланса актива или пассива.

Таблица 1. Аналитическая таблица структуры и динамики отдельных показателей бухгалтерского баланса с помощью вертикального анализа

Показатели	Значения на начало 2012года, тыс.руб	Значения, на конец 2012 года, тыс.руб	Процент, % на начало 2012 года	Процент, % на  конец 2012 года	изменения
1	2	3	4	5	6
1.Внеоборотные активы	328	7904	3,95	43,1	39,1
1.1 Основные средства	328	7904	3,95	43,1	39,1
2. Оборотные активы	7968	10434	96,05	56,9	-39,1
2.1 Запасы	1893	2817	22,9	15,4	-7,5
2.2 Дебиторская задолженность	5737	7096	69,1	38,7	-30,4
2.3 Денежные средства	338	521	4,07	2,8	-1,3
Итого активов	8296	18338	100	100
3.Собственный капитал	-2668	6294	-32,2	34,4	66,6
3.1 Уставный  капитал	103	103	1,24	0,56	-0,68
3.2 Добавочный капитал	276	7301	3,33	39,9	36,6
1	2	3	4	5	6
3.3Непокрытый убыток	-3047	-1110	-36,73	-6,1	30,6
4.Кредиторская задолженность	10396	9889	125,3	54,1	71,2
4.1 Доходы будущих периодов	568	2102	6,85	11,5	10,65
Итого пассивов	8296	18285	100	100

 

Как видно из табл. 1, в структуре баланса произошли некоторые изменения за анализируемый период (2012 год). Максимальная величина изменений составляет 66,6% (на эту величину увеличились поступления собственный капитал ). На конец 2012 года уменьшилась кредиторская задолженность  на 71,2%. Других значительных изменений в структуре баланса предприятия «ПОКХ» не наблюдается, что говорит о том, что эти изменения в целом не повлияют на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которые абсолютные показатели дополняются относительными тепами (снижения). В частности, если производится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату (база отчетности) берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.

 

 

 

Таблица 2.  Аналитическая таблица структуры и динамики отдельных показателей бухгалтерского баланса с помощью горизонтального анализа

Показатели	Значения на начало 2012года, тыс.руб	Значения, на конец 2012 года, тыс.руб	Процент, % на начало 2012 года	Процент, % на  конец 2012 года	изменения
1.Внеоборотные активы	328	7904	100	2409,7	2309,7
1.1 Основные средства	328	7904	100	2409,7	2309,7
2. Оборотные активы	7968	10434	100	130,9	30,9
2.1 Запасы	1893	2817	100	148,8	48,8
2.2 Дебиторская задолженность	5737	7096	100	123,7	23,7
2.3 Денежные средства	338	521	100	154,1	54,1
Итого активов	8296	18338	100	221	121
3.Собственный капитал	-2668	6294	100	235,9	135,9
3.1 Уставный  капитал	103	103	100	100
3.2 Добавочный капитал	276	7301	100	2645,2	2545,2
3.3Непокрытый убыток	-3047	-1110	100	36,4	63,6
4.Кредиторская задолженность	10396	9889	100	95,1	-4,9
4.1 Доходы будущих периодов	568	2102	100	370	270
Итого пассивов	8296	18285	100	220,4	120,4

 

Анализируя данные табл. 2 можно отметить, что наибольшие изменения произошли по следующим статьям:

1. увеличились основные  средства на 2309,7% на конец 2012 года;

2. произошло сокращение  кредиторской задолженности на  4,9%;

Однако, анализируя данные изменения, не следует забывать, что горизонтальный анализ не учитывает коэффициент инфляции, следовательно, все статьи баланса увеличены.

Анализируя расчеты финансово-экономических показателей можно сделать следующие выводы:

· увеличились поступления в собственный капитал, уменьшилась нераспределенная прибыль, уменьшилась кредиторская   задолженность;

· предприятие является почти платежеспособным;

2.3 Организация бухгалтерского  учета и контроля

Правильная, рациональная организация бухгалтерского учета на конкретном предприятии имеет большое значение. От того, как будет поставлен учет, зависит в итоге анализ всех результатов работы данной организации.

Под рациональной организацией бухгалтерского учета следует понимать такое его построение, которое обеспечивает систему управления полной, своевременной и разносторонней учетной информацией о различных аспектах деятельности предприятия при минимальных затратах труда и средств на ведение учета.

В задачи рациональной организации бухгалтерского учета входят:

1) обеспечение отражения  сведений о размещении средств предприятия в различные виды вложений и обязательствах – как их источников;

2) формирование полной  и достоверной информации об  экономических процессах, происходящих  на предприятии (заготовление, производство, сбыт, инвестиционная деятельность и т.п.);

3) своевременное предупреждение  негативных явлений хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия (штрафы  за невыполнение договоров, санкции  налоговых служб, хищения, злоупотребления  и т.п.);

4) представление в нужные  сроки достоверных отчетных данных собственникам, вышестоящим организациям, государственным органам и службам (налоговой инспекции, органам статистики и др.);

5) применение современных  средств автоматизации учетных  работ;

6) наиболее рациональное  распределение обязанностей между счетными работниками для обеспечения ритмичной работы бухгалтерии.

Для рационального построения бухгалтерского учета требуется соблюдение ряда определенных условий и предпосылок, а именно:

ознакомиться с задачами и особенностями работы данного предприятия в сложившихся условиях;

изучить существующую систему менеджмента на данном предприятии и определить место учета в ее информационном обеспечении;

проанализировать основные регламентирующие документы и рекомендации, относящиеся к учетной работе на данном предприятии;

выяснить необходимый объем отчетности данного предприятия.

Исходя из конкретных условий функционирования данного предприятия необходимо:

1. Установить объем учетной  работы и рассчитать необходимое  количество счетных работников. Составить рабочий план счетов, определить номенклатуру аналитических позиций, сформировать совокупность учетных регистров.

2. Правильно распределить  обязанности между счетными работниками  с таким расчетом, чтобы они  все были равномерно загружены, исходя из индивидуальных особенностей каждого из них.

3. С целью рациональной  организации учета необходимо  установить правильный документооборот. Он должен быть построен так, чтобы все документы вовремя  и правильно составлялись, своевременно  сдавались в бухгалтерию предприятия для обработки, записи по счетам и дальнейшего хранения.

4. С целью сокращения  затрат на ведение учета, ускорение  и повышение качества учетной  работы необходимо максимально  использовать и широко внедрять  электронно-вычислительную технику (персональные компьютеры и иную оргтехнику).

Принятая  МП ПОКХ  учетная политика утверждена  приказом №47 –П от 29.12.2011г.  руководителем данного предприятия  ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

В которой были  утверждены :

 рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

-  формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

-  порядок проведения  инвентаризации и методы оценки  видов имущества и обязательств;

-  правила документооборота и технология обработки учетной информации;

-  порядок контроля  за хозяйственными операциями, а  также другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  МУ  ПОКХ АННР

3.1. Бухгалтерский учет операций по поступлению денежных средств и их документальное оформление.

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы МУ ПОКХ АННР занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира ратникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам. В соответствии с рабочим планом счетов МУ ПОКХ АННР для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".

      Это активный  счет. По дебету счета отражается  поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50-1 "Касса организации"
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы" и другие.

     На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются  денежные средства в кассе  организации. Когда организация  производит кассовые операции  с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны отрываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается  наличие и движение денежных  средств в операционных кассах. Например, это -, кассы отделений связи и т.д.

     На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные  авиабилеты и другие денежные  документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     Рассмотрим  типичные хозяйственные операции  по учету денежных средств  в кассе организации и схемы  бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 3.

Таблица 3. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям