Организация учета безналичных расчетов на примере ООО «Лана»

Выбирая ООО «Лана», заказчик получает не только высокое качество обслуживания, надежность и оперативность, но и может быть уверен в том, что  его заказ будет выполнен в  поставленные сроки и придет в  полной сохранности.

ООО «Лана» работает и с  негабаритными перевозками, используя  морской транспорт, а также организует доставку товаров с аукциона "eBay".

Компания ООО «Лана» все  делает за клиента. С ООО «Лана» заказчики  могут купить даже те товары, которые  продавец согласен отправлять только по США. А это, как правило, самые  выгодные и привлекательные лоты. Так же менеджмент компании ООО «Лана» всегда старается выкупить лот по минимальной цене. Размер лота не имеет  значение — компания подбирает наиболее подходящий способ доставки.

Из мировых почтовых служб  ООО «Лана» сотрудничает с: "UPS", "DHL", "EMS", "USPS".

Сегодня критерии отнесения  предприятий к субъектам малого бизнеса установлены Федеральным  законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, в соответствии с которыми компания ООО «Лана» причисляется к категории малых по следующим признакам:

1.ООО «Лана» является коммерческой организацией.

Средняя численность работников ООО «Лана» составляет 6 человек. Причем среди малых предприятий законодательством России выделены микропредприятия, средняя численность работников которых составляет до 15-ти человек.

2.Выручка ООО «Лана» за 2007 год составила – 7 548 тыс. рублей, за 2008 год - 13 944 тыс. рублей и 22 901 тыс. рублей за 2009 год соответственно. Согласно Постановлению Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 размер выручки для микропредприятия  не должен превышать 60 млн. рублей.

Организационно – управленческая структура ООО «Лана» строится с  учетом ниже перечисленных принципов:

1. Возможности гибкого реагирования на изменения рынка.
2. Обеспечения оптимального уровня децентрализации управленческих решений.
3. Исключения дублирования службами выполнения одних и тех же функций.
4. Персонификации ответственности за организацию и выполнение возложенных функций.

В соответствии с действующей  линейно-функциональной структурой управления предприятием утверждается следующий  состав основных функций и служб, обеспечивающих их реализацию:

1. Служба маркетинга, занимающаяся продвижением услуг компании на рынке услуг по доставке товаров из США.
2. Производственный отдел, включающий в себя следующие подразделения:

- отдел внешнеэкономической  деятельности,

- отдел реализации договоров, 

- транспортно - складское  хозяйство.

3. Бухгалтерская служба, возглавляет которую главный бухгалтер компании. Бухгалтерия осуществляет материальный, финансовый учет и расчеты с персоналом.
4. Отдел кадров и социальных вопросов.
5. Информационное обеспечение: отдел информационно-компьютерных технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления предприятия

Вид организационной структуры - линейная. Руководители подразделений  низших ступеней непосредственно подчиняются  одному руководителю более высокого уровня и связаны с вышестоящей  системой только через него.

В организации разработаны  должностные инструкции, соблюдение которых строго контролируется. Так  же, в организации используются личные распоряжения директора выраженные, как правило, в приказе, подписанном директором.

Для проверки и подтверждения  правильности годовых отчетов и  бухгалтерских балансов Общества, а  также для проверки состояния  текущих дел Общества оно вправе по решению общего собрания участников Общества привлекать профессионального  аудитора.

Бухгалтерия в системе  управления играет важную роль, состоит  из главного и штатного бухгалтеров. В должностные обязанности бухгалтеров  входит финансовый учет, управленческий учет, информационной обеспечение деятельности, составление отчетности, организация  внутреннего аудита.

Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от нее генеральным директором Общества.

Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности.

Общество осуществляет оперативный, бухгалтерский и статистический учет результатов своей деятельности в порядке, установленном законодательством.

 

2.2.Виды  платежных документов и очередность  платежей, проводимых на исследуемом  предприятии

 

Операции по банковскому  счету проводятся исключительно  на основании первичных документов, создаваемых обслуживающим банком «по просьбе клиента» - владельца  счета, или расчетных документов самого предприятия. Расчетные документы  оформляются на бумажных бланках, форма  которых приведена в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД) - «Унифицированная система банковской документации».

В исследуемом предприятии  используются следующие формы расчетов:

·  платежными поручениями;

·  инкассовыми поручениями;

·  платежными требованиями;

· мемориальный ордер;

· выписка банка.

Рассмотрим некоторые  из форм более подробно.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 3.1 Положения 2-П). Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка  России «О безналичных расчетах в  РФ» от 12.04.2001 № 2-П.

При проведении расчетов платежными поручениями бухгалтер предприятия  сдает поручение в трех экземплярах  обслуживающему банку. На основании  этих документов происходит  списание с расчетного счета компании денежных средств, указанных в платежном  поручении, для зачисления на расчетный  счет контрагента..

Следует отметить, что платежные  поручения банк обязан принять независимо от наличия денежных средств на расчетном  счете. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете компании, то платежные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету второго порядка - 90902.

«Расчетные документы, неоплаченные в срок» оплачиваются по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части 1 Гражданского кодекса РФ. Но в связи с тем, что у предприятия всегда имеются денежные средства на расчетном счете в достаточном объеме для удовлетворения его потребностей, списание с расчетного счета осуществляется в календарном порядке.

Следует также выделить ряд  достоинств расчетов платежными поручениями  по сравнению с другими формами:

· относительно простой и  быстрый документооборот,

· ускорение движения денежных средств,

· возможность плательщика  предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,

· возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной  формой расчетов.

Мемориальный ордер - внутренний банковский документ, служащий основанием для записи по счетам клиентов в  бухгалтерском учете банка. Мемориальными  ордерами оформляется, например, начисление процентов по счетам клиентов или  списание платы за расчетно-кассовое обслуживание.

Все банковские документы  заполняются без помарок и  исправлений. Подписывать их может  строго установленный круг лиц, образцы  подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит  руководителю организации, второй - главному бухгалтеру.

Расчетные документы могут  составляться на бумажных носителях  или в виде электронного платежного документа. Заполняются они (кроме  чеков) с помощью технических средств. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета.

В сроки, которые должны быть согласованы с организацией, банк выдает или высылает ей выписки из ее расчетного счета с приложением  оправдательных документов.

 

2.3. Учет  операций по расчетному счету  предприятия

 

Особенность учета операций по банковским счетам заключается в  том, что их первичный учет ведет  не предприятие, а банк. Ежедневно  банк предоставляет предприятию  выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных  за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета  предприятия – клиента банка, который ведется банком. К ней  прилагаются документы, послужившие  основанием для записей, сделанных  по счету банком. Именно выписка, а  не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском  учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены  банком. Однако остатки и обороты  по счетам предприятия в банке  и в отчетности компании показываются, как правило, с опозданием минимум  на один день. В частности, предприятие  выписывает платежное поручение  на перечисление денежных средств за оплату услуг или товаров своему контрагенту. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а  в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена в день, на который  составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета  предприятия и банка поэтому  представляет серьезную проблему для  пользователей отчетности и требует  четкого и незамедлительного  истребования банковских выписок и  их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками

Все операции по расчетным  счетам предприятия ведутся на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а  по кредиту - списания с них.

Расчетный счет в соответствии с банковскими правилами не может  иметь отрицательного (кредитового) сальдо. Поэтому в случае предоставления банком овердрафта, денежные средства оформляются как зачисление на счет кредита проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и одновременным  списанием средств с кредита  счета 51 «Расчетные счета» в дебет  счетов расчетов с получателем денежных средств.

Как и записи по счету 50 «Касса», регистры синтетического учета по счету 51 « Расчетные счета»: журналы, ведомости, журналы - ордера ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием  оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день.

Записи в регистрах  учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер  должен в первую очередь проверить  –  тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по выписке и прошлый день. Затем  проверяются приложенные к выписке  документы. При этом рассматриваются: обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в  выписке и полнота включения  в нее документов. Проверка завершается  арифметическим пересчетом выписки.⁶

Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию  аналитического (лицевого) счета предприятия, то используется она в качестве регистра аналитического учета к счету 51 «Расчетные счета».

Поскольку, исходя из условий  деятельности предприятия, компания работает с иностранными организациями, то возникла необходимость в оплате товара в иностранной валюте – открытию валютного счета. Валютные операции, в том числе движение средств в иностранной валюте на банковском счете предприятия, регулируются валютным законодательством. Порядок их ведения устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Учет движения средств по валютному счету сосредоточен на счете 52 «Валютные счета» в рублях по текущему курсу каждой из валют на каждый день. Учет ведется на основании выписок банка по счету аналогично порядку, предусмотренному для учета по расчетному счету. Порядок бухгалтерских записей по счету 52 «Валютные счета» аналогичен порядку записей по счету 51 «Расчетные счета».

Еще одним аспектом в организации  безналичных расчетов в компании, является то, что для оплаты хозяйственных, представительских и командировочных  расходов предприятие выдает своим  сотрудникам вместо авансов наличными  деньгами кредитные карточки платежной  системы Visa. Как правило, такие карточки выдаются высшему руководству фирм и сотрудникам, часто выезжающим в командировки. Особенностью большинства  платежных карточек является их способность  служить законным платежным средством  в зоне действия различных валют. Так, например, карточки, открытые к  счетам в рублях, можно использовать для оплаты услуг в Европе или  США, а карточки по счетам, открытым в евро во французских банках, могут  использоваться для оплаты товаров  в России. Для предоставления карточек у предприятия открыты в банке  счета, на которые зачисляет средства в согласованном с банком размере. Платежи по данной карте совершает  сам сотрудник, а банк списывает  соответствующую платежу сумму  со счета карточки. Таким образом, счет карточки аналогичен счету чековой  книжки.