Организация учета безналичных расчетов на примере ООО «Лана»

Способ платежа определяется тем, где и в каком порядке  выполняется списание денег со счета плательщика.²

Среди способов платежа следует назвать:

v немедленный платеж (при  котором расчетные документы  представляются в банк немедленно, т. е., или вслед за отгрузкой  товаров или оказанием услуг,  или вслед за полученными товарно-транспортными документами);

V платеж с отсрочкой  платежа (при котором в качестве  гарантии платежа в обусловленный  контрактом срок, используются векселя  или тратты);

 

V комбинированный платеж (при котором часть (аванс) номинальной  стоимости контракта оплачивается  в порядке немедленного платежа,  а оставшаяся часть — с отсрочкой платежа);

V зачет взаимных требований (при которых взаимные требования  партнеров взаимно засчитываются  ими и, таким образом, погашаются, а через банк проходит только незачтенное сальдо);

V плановые платежи (при  которых платежи производятся  систематически в плановые сроки  и плановыми суммами в размерах, определяемых в виде равных  долей от месячной суммы поставки);

V принудительное списание средств;

V предоплата.

При немедленном (наличном) платеже, например, в аккредитивной  форме расчетов (в особенности  при подтвержденном аккредитиве), платеж производится против документов, т. е. сразу после проверки банком предоставленных  ему бенефициаром документов на инкассо, что является весьма привлекательным  для бенефициара, гарантируя ему  платеж, причем практически сразу  после предоставления документов в банк за отгруженный товар.³

Отсрочка платежа предусматривается  в тех случаях, когда используется коммерческий кредит и, соответственно, поставщик продает покупателю товар  на условиях отсрочки платежа. В этом случае при расчетах по аккредитиву  бенефициар, отгрузив товар на транспорт, вместе с документами на отгруженный  товар, представляет на инкассо и  тратту. Соответственно, платеж будет  отсрочен и произведен только при  наступлении срока платежа по тратте. Очень важным моментом в  аккредитивной форме расчетов является тот факт, что бенефициар в одном  лице совмещает и векселедателя, и векселедержателя.

При зачете взаимных требований встречные суммы требований взаимно  засчитываются партнерами по открытым друг другу у них счетам, а к  платежу через банк предъявляется незачтенное сальдо.

Плановые платежи, как  способ платежа, производятся в установленные  планом короткие промежутки времени (пятидневки, декады, полумесяцы) систематически и  равными долями от договорной стоимости  месячной поставки товара (или услуг). При этом товар отгружается в  эти периоды разными объемами с тем, однако, чтобы за отчетный период — месяц, а тем более, квартал  объем поставки и общая сумма  плановых платежей совпадала. Такой  способ платежа очень удобен, например, в расчетах железной дороги с морским  портом (как крупным транспортным узлом) за поставку вагонов, или в  расчетах хлебозаводов с крупными хлебными магазинами, в которые завоз хлебобулочных  изделий заводом производится несколько  раз в день, и в иных случаях, где есть систематические поставки товаров и услуг.

Предоплата как способ платежа предполагает платеж в полной сумме торгового контракта до отгрузки товара. Соответственно, поставщик  не производит отгрузки товара до тех  пор, пока обслуживающий его банк не известит его о зачислении предусмотренной  суммы на его текущий счет. Предоплата создает риск плательщику в неотгрузке ему товара вообще, или отгрузке с задержкой против оговоренного срока. Использование предоплаты означает несоблюдение принципов организации  безналичных расчетов и противоречит объективной сущности функционирования денег, в связи с чем должна быть запрещена.

В настоящее время в  РФ существуют следующие формы безналичных расчетов:

V расчеты платежными поручениями;

V расчеты платежными требованиями;

V расчеты платежными требованиями-поручениями;

V расчеты чеками;

V расчеты по аккредитивам;

V расчеты в порядке зачета взаимных требований.

Данный перечень форм безналичных  расчетов частично аналогичен перечню  бланков расчетных документов. Соответственно, Инструкцией как бы отождествляются названия отдельных форм безналичных расчетов с бланками расчетных документов. Отличия и взаимосвязь бланков расчетных документов и форм безналичных расчетов заключается в том, что форма безналичных расчетов предполагает документооборот (движение) расчетных документов, оформленных на конкретных одноименных бланках этих документов. К тому же, плательщик или поставщик, представляя в банк те или иные расчетные документы (оформленные на соответствующих бланках расчетных документов), тем самым поручает банку выполнение безналичных расчетов в их конкретной форме.

На наш взгляд, к формам безналичных расчетов не относятся  инкассовая и вексельная формы расчетов указываемые в Инструкции  по той простой причине, что они  не являются ни способом документооборота, ни способом платежа. Это обусловлено  тем, что, например, вексель не может  рассматриваться ни как платежный  инструмент, ни как расчетный документ, так как он таковым не является. Вексель — это долговое обязательство (а не поручение!) платить, поэтому  вексель, как долговое обязательство  должен быть сам погашен деньгами. Поэтому сам по себе вексель платежным  инструментам не является, а его  движение обусловлено коммерческой формой кредита, которую нельзя отнести  к какой бы то ни было форме безналичных  расчетов. И, независимо от того, выдан ли вексель векселедателем или индоссантом, сам по себе вексель может быть принят поставщиком только как отсроченное право на взыскание платежа. Более того, при факторинговых операциях, вексель принимается на инкассо для взыскания платежа, хотя сам платеж, при этом, выполняется платежным поручением, не предусматривающим использования инкассовой операции.

 

 

Наконец, следует рассмотреть: является ли инкассовая форма расчетов действительно отдельной формой расчетов или только операцией банка. Уместно отметить, что инкассовые поручения не используются деловыми партнерами и, соответственно, не включаются ими в договоры купли-продажи. Инкассовые поручения предназначены для  принудительного списания средств  с текущих счетов клиентов банка. Поэтому их экономический смысл  — взыскать, причем в принудительном порядке, а не уплатить средства. Вместе с тем, инкассовые поручения есть по сути дела те же платежные требования, используемые для взыскания платежа, как это следует из Инструкции. Но в таком случае нет необходимости наряду с формой безналичных расчетов платежными требованиями, выделять еще и отдельно ту же самую форму расчетов, но под другим наименованием, а, именно, «инкассовая форма расчетов». Кроме того, на инкассо принимаются не только платежные требования, но и векселя, и чеки, и реестр документов по аккредитиву.⁴

Выполнение банками претензий  к одному и тому же счету клиента  по документам, поступившим в течение  дня, осуществляется в очередности  платежей, рассмотренной выше.

Рассмотрим порядок выполнения безналичных расчетов, достоинства  и недостатки каждой из перечисленных форм их организации.

Организация расчетов платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями  применяются при уже возникшей  задолженности и при предоплате за товары и услуги, а также в расчетах по финансовым обязательствам. Расчеты платежными поручениями — это наиболее простая и потому наиболее распространенная форма безналичных расчетов.

 

 

 

Достоинством данной формы  расчетов является простота их выполнения.

К недостаткам следует  отнести наличие риска у поставщика, отгружающего товар на условиях его  оплаты по платежному поручению, так  как отгрузив товар в адрес  своего партнера поставщик может  не получить от плательщика деньги или получить с опозданием. Что  же касается наличия высокого риска  у плательщика (при выполнении расчетов в порядке предоплаты), то следует  иметь в виду, что при предоплате недобросовестный поставщик может  задержать отгрузку товара после  получения денег на свой счет, либо, даже, потребовать доплаты (в условиях инфляционного обесценения денег) за отгружаемый товар.

Если же расчеты производятся за уже отгруженный товар, или, даже, по уже возникшей задолженности  за полученный товар, то у поставщика возникает риск неплатежа. Следовательно, расчеты платежными поручениями, при  всей их простоте выполнения, далеко не всегда (в особенности в расчетах за товары и услуги) следует использовать.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4.Учет расчетных операций

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т.п.

При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Учет расчетов за проданное  имущество (выполненные работы, оказанные  услуги)

Ситуация: Организация отгрузила  покупателю продукцию на сумму 44 840 руб. (в том числе НДС – 6840 руб.). Денежные средства от покупателя за полученную продукцию поступили на расчетный  счет организации.

Составим бухгалтерские  проводки:

отгрузка продукции покупателю и предъявление ему расчетных  документов:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 9 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» на сумму стоимости  отгруженной продукции – 44 840 руб.; Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на сумму НДС – 6840 руб.

поступление денежных средств  в оплату продукции:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших  на расчетный счет продавца в счет оплаты отгруженной ранее продукции, – 44 840 руб.

Учет авансов полученных

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», субсчет  «Авансы полученные» на сумму  полученного аванса – 177 000 руб. (354 000 руб. х 50%);

Дебет 62 субсчет «Авансы  полученные» Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам» на сумму налога на добавленную  стоимость, исчисленную суммы полученного  аванса

Дебет 68 Кредит 51 – на сумму  налога на добавленную стоимость, перечисленную  в бюджет;

 Отгрузка продукции  покупателю и предъявление ему  расчетных доцентов:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 «Выручка»  на сумму выручки от продажи продукции – 354 000 руб.;

Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного с объема реализации, – 54 000 руб.;

Дебет 62 субсчет «Авансы  полученные» Кредит 62 на сумму ранее  полученного аванса

Дебет 68 Кредит 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», субсчет  «Авансы полученные» на сумму  налога на добавленную стоимость, подлежащего  вычету, – 27 000 руб.;

 Окончательная оплата  отгруженной продукции: 

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших  на расчетный счет производителя  в счет окончательной оплаты продукции, – 177 000 руб. (354 000 руб. – 177 000 руб.).

 

ІІ.Организация учета безналичных расчетов на примере ООО «Лана»  

  

2.1. Экономическая  характеристика предприятия

 

ООО «Лана» – компания, созданная в 2007 году, действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, Уставом и Учредительным договором общества. Компания специализируется на доставке товаров из США для отечественных потребителей.  Возить товары из Америки выгодно, однако, далеко не каждому хочется сталкиваться с проблемами, которые возникают при заказе товара: организационные вопросы, поиск нужной вещи, выбор службы доставки, таможня, — все это создает определенные трудности и занимает время на их решение.

Основные услуги компании ООО «Лана»:

• поиск необходимых потребителям (клиентам фирмы) товаров в Америке;
• переговоры с продавцом;
• организация доставки товаров;
• страховка груза;
• подготовка документов для прохождения таможни;
• работа с негабаритными перевозками и тяжелой техникой;
• работа  с аукционом eBay.

Компания ООО «Лана» ищет, покупает и привозит из Америки любые  виды транспортных средств, лодки, снегоходы, а также тяжелую технику. С 2007 года компания обслужила более 10 крупных  клиентов, среди которых были как  частные лица, так и отдельные  предприятия. Основными  конкурентами  ООО «Лана» являются такие компании, как ООО «Сахалин Машинери» и ООО «Модерн Машинери Фар Ист», однако ООО «Лана» выгодно отличается от подобных организаций и имеет устойчивые позиции на рынке  благодаря следующим особенностям:

• Менеджмент компании заинтересован в каждом клиенте и подходит с интересом к любому заказу, выполнив его в максимально короткие сроки, используя свои проверенные цепочки поставок.
• Менеджмент компании помогает найти необходимое, предложив товары, пользующиеся высоким спросом.
• Менеджмент компании сам находит нужный заказчику товар в Америке и договаривается с поставщиком.
• ООО «Лана» страхует груз и подготавливает все необходимые документы для таможенного оформления.
• ООО «Лана» предлагает самые низкие цены на спецтехнику в Сахалинской области, которые также предусматривают гибкую систему скидок.