Организация бухгалтерского дела на малых предприятиях

Аналитический учет при мемориально-ордерной форме  ведут в книгах, карточках и  на свободных листах. Записи в регистры аналитического учета делают непосредственно с документов приложенных к мемориальным ордерам в конце отчетного месяца на основании записей в аналитических учетных регистрах составляют оборотные или сальдовые ведомости. Одну на группу аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Данные этих ведомостей служат для сверки итоговых оборотов и сальдо аналитических счетов с объединением их с синтетическими счетами. Такая сверка обязательна поскольку позволяют выявлять и устранять многие ошибки. После сверки и исправления большинства ошибок составляют бухгалтерский баланс. Мемориально-ордерные формы отличаются простотой, обеспечив разделение учетного труда благодаря чему получена мировое распространение. Она использовалась в отечественном учете в течение длительного времени и постоянно совершенствовалась. На смену книгам пришли свободные листы. На основании ведомостей были разработаны новые регистры. То есть журналы, что позволило создать более прогрессивную форму бухгалтерского учета. То есть журнально-ордерную [5][9].

Количество  журналов - ордеров определяется рабочим  планом счетов организации.

Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в главную книгу (ГК), в которой для их записи в каждом счете отведена одна строка.

Счета в главной книге открыты в последовательном порядке номеров, присвоенных каждому счету в рабочем плане счетов бухгалтерского учета. Главная книга предназначена для обобщения данных текущего учета, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

Главная книга  и журналы-ордера дают полную, развернутую  корреспонденцию счетов по дебету и  кредиту каждого синтетического счета.

Значение главной книги еще и в том, что она позволяет установить по имеющимся в регистре корреспондирующим счетам взаимосвязь между счетами. Эта связь облегчает контроль за правильностью отражения в бухгалтерском учете процесса хозяйственной деятельности предприятия, за соблюдением бухгалтерией установленной Министерством Финансов РФ типовой корреспонденции счетов.

Главным недостатком  журнально-ордерной формы учета, на наш взгляд, является ее неэффективность для автоматизации, так как из-за многографности журналов-ордеров и ведомостей визуально не охватывается их объём экраном компьютера и стандартным листом формата А4 при распечатке на принтере.

Применение  журнально-ордерной формы учета значительно упрощает технику бухгалтерского учета. При этой форме к минимуму сводится количество регистров аналитического учета, так как ряд журнально-ордерных ведомостей содержит в себе необходимые данные аналитического учета.

Так как регистрация хозяйственных операций в счетах главной книги производится путем переноса итогов из журналов-ордеров с соблюдением способа двойной записи, то, следовательно, сумма всех итогов по кредиту счетов главной книги должна быть равна сумме всех итогов по дебету счетов главной книги. Некоторые бухгалтеры считают, что поэтому отпадает надобность в составлении оборотной ведомости по счетам главной книги и переносят итоговые данные главной книги в баланс[10].

Нам представляется, что при неравенстве актива и  пассива в этом случае очень трудно будет найти ошибку. Поэтому для  проверки правильности сделанных записей  в счетах синтетического учета следует  составлять не только оборотную ведомость, а сальдовооборотную ведомость по счетам синтетического учета.

И только потом на основании сальдовооборотной ведомости, учетных регистров и даже отдельных первичных документов составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетов.

Организация бухгалтерского учета. Организация самостоятельно выбирает организационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский  учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах. Организация может выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие, в состав предприятия.

В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

Определение количества и сроков проведения инвентаризации имущества и обязательств. При проведении обязательных инвентаризаций для составления годовой отчетности организациям предоставлено право проводить инвентаризацию основных средств один раз в три года, библиотечных фондов - один раз в пять лет.

В районах, расположенных  на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков. Количество не обязательных для инвентаризации в отчетном году основных средств, даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются самой организацией.

Система внутрипроизводственного  учета, отчетности и контроля.

Организации самостоятельно разрабатывают систему внутрипроизводственного учета, функционирования и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализацией продукции.

Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения  бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам

Если учетная  политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ № 1/08, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности

Существенные  способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной  записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может  не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной  политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности[8][9].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчетное задание

Этап 1. Определение величины капитала, необходимого для приобретения основных средств предприятия:

1.1. Определение эффективного  фонда времени работы единицы  оборудования, час .

Тэфф. = (А - В) * С * Д * (l - у).,

Тэфф = (366- 116) * 1 * 8 * (1-0,1) = 1800

1.2. Определение необходимого  количества единиц оборудования при вьполнении операции, шт:

Коб = (ОПпл * Тобр) / Тэфф

Коб1 = (50000 * 0,15) /1800 = 4,16 = 4

Коб2 = (50000 * 0,6) /1800 = 16,6 = 17

Коб3 = (50000 * 0,1) / 1800 = 2,77 = 3

Коб4 = (50000 * 0,2) /1800 = 5,55 = 6

1.3. Определение величины  капитала, необходимого для приобретения основных средств

предприятия:

СКосн = ∑ Косн * Коб.,

СКосн = 4*100+17*500+3*150+6*300= 11150 тыс. руб.

Этап 2. Определение величины капитала, необходимого для приобретения оборотных средств предприятия.

2.1. Расчет потребности в основных материалах и комплектующих изделиях предприятия:

ОМ=∑ (Ном * Нмк )*-( 1 + Ктз )*ОПпл.,

ОМ = (40*1 + 35*5 + 15*2 + 10*3 + 10*4 + 3*8) * (1+0,1) * 15000 =

=18645000 руб.

2.2. Расчет потребности  во вспомогательных материалах  предприятия:

ВМ=Квм * ОМ.,

ВМ = 0,1 *18645000 = 1864500руб

2.3. Расчет потребности  в прочих материалах предприятия:

ПМ=Кпм * ОМ.,

ПМ= 0,2 * 18645000= 3729000руб

2.4. Расчет общей потребности  в оборотных средствах предприятия:

СКобор = ОМ + ВМ + ПМ.,

СКобор = = 18645000+1864500+3729000=24238500 руб.

Этап 3. Определение величины начального капитала, необходимого для начала

производственной деятельности предприятия:

К = СКосн+ СКобор + ПЗ.,

К = 24238500+ 11150000(24238500+ 11150000)*0,1 = 38927350

Этап 4. Определение величины собственного и заемного капитала предприятия, необходимого для осуществления производственной деятельности.

СК/ЗК=1,8                         СК=1,8ЗК             СК=25024725руб

СК+3К=К=38927350        2,8ЗК=38927350   ЗК=13902625руб

Этап 5. Определение типа хозяйственных операций по результатам деятельности предприятия за месяц

Хозяйственная операция	Сумма	Вид балансовых изменений
1. В банке открыт  расчетный счет предприятия на  которой перечислены средства  учредителей	25024725	А-П
2. В банке получен  и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	13902625	А-П
3. Приобретено оборудование	5575000	А А-П
	5575000
4. Приобретены материалы  для осуществления хозяйственной  деятельности	19390800	А   А-П
	4847700
5.  Получены денежные  средства в кассу предприятия	25000	А
6. Выдано из кассы  на командировочные расходы подотчетному  лицу	10000	А
7. Списаны израсходованные  за текущий месяц материалы  в затраты основного производства	807959	А
8. Начислена заработная  плата за выполняемый объем  работ	150000	А-П
9. Удержан налог на  доходы физических лиц в размере  13% от начисленной заработной  платы	19500	П
10. Получены денежные  средства в кассу предприятия	60000	А
11.Выплачен аванс работникам  предприятия	50000	П-А
12.Оприходована месячная  выручка за выполненные работы	5000000	А-П А-П
	1250000
13. Получены счета на  оплату электроэнергии и оплачены  с расчетного счета предприятия	25000	А-П, П-А
14. Получены счета на  оплату водоснабжения и оплачены  с расчетного счета предприятия	10000	А-П, П-А
15. Получены счета на оплату телефонных переговоров и оплачены с расчетного счета предприятия	10000	А-П, П-А
16. Произведены отчисления  налогов и платежей, начисляемых  от величины полученной выручки	1125000	П
17. возвращена в кассу  неиспользуемая сумма подотчетным  лицом	3000	А
18. Отражены финансовые  результаты деятельности предприятия  за месяц	5397050	П-А

 

Этап 6. Составление на основе хозяйственных операций баланса по результатам деятельности предприятий за месяц

 

Статья баланса	Изменение	Итог
1. Внеоборотные активы		11150000
Основные средства	+5575000 +5575000
2. Оборотные активы		44610050
Запасы	+19390800 +4847700 -807950	23430550
Затраты	+807950 + 25000 + 10000 + 10000	852950
Денежные средства	+25024725 +13902625 -5575000 -19390800 + 25 000  - 25 000 - 10000 + 150000 + 60 000 - 60 000 - 50 000 +5000000 - 25000 - 10000 - 10000 +3000	19069550
Дебиторская задолженность	+10000 +1250000 -3000	1257000
3. Капитал и резервы		30149725
Уставной капитал	+25024725	25024725
Нераспределенная прибыль	+6250000 -1125000	5125000
4. Краткосрочные  обязательства		25550325
Займы и кредиты	+13902625	13902625
Кредиторская  задолженность	+5575000 +4847700 +150000 - 19500 + 19500 - 50 000 + 25000 - 25000 + 10 000 – 10000 + 10000 – 10000 +1125000	11647700

 

Итог по активу: 55700050

Итог по пассиву: 55700050

 

Этап 7. Определение основных показателей финансового состояния предприятия за рассматриваемый период.

Показатель	Значение	Характеристика
1. Коэффициент текущей	1,7	Так как нормативное  значение ликвидности данного  показателя >= 2 , то можно сказать что предприятие не обладает достаточной платежеспособностью и своевременностью погашения краткосрочных обязательств за счет оборотных активов предприятия
2. Коэффициент обеспеченности	0,4	Предприятие является собственными оборотными платежеспособным и обладает средствами собственными источниками финансирования оборотных активов.
3. Коэффициент финансовой  независимости	0,5	Данные показатели выше и равны своим нормативным  значениям, следовательно предприятия  имеет финансовую устойчивость и не зависит от заемных источников финансирования
4. Коэффициент самофинансирования	1,2
5. Рентабельность продукции	6,33
6. Рентабельность продаж	0,9