Организация аудиторской деятельности

Решение единой аттестационной комиссии о сдаче (не сдаче) претендентами экзамена объявляется не позднее 5-ти календарных дней с даты принятия решения.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока  его действия. Но аудитор обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является.

Статья 12 ФЗ устанавливает основания  и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора (выучить).

5

За нарушение законодательства «Об аудите» индивидуальные аудиторы и аудиторские организации несут  ответственность. При этом нужно  учитывать, что аудиторы являются субъектами предпринимательской деятельности. Поэтому они могут быть привлечены к ответственности не только за профессиональные правонарушения непосредственно связанные  с аудитом, но и за иные правонарушения совершенные ими при осуществлении  предпринимательской деятельности. Так, например, аудиторы будучи налогоплательщиками могут быть привлечены к ответственности за налоговые правонарушения.

Закон «Об аудите» №307 ФЗ не содержит положений об ответственности за нарушения законодательства об аудиторской  деятельности. Лишь в ряде случаев  можно встретить нормы отсылочного  характера.

Анализ нормативно – правовых актов  позволяет говорить о том, что  аудиторы и аудиторские организации  за нарушение законодательства об аудиторской  деятельности, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики  аудиторов могут быть привлечены к гражданско правовой, административной, дисциплинарной, уголовной ответственности. Закон в ряде случаев предусматривает  применение к аудиторам мер оперативного воздействия. Так в соответствии с п.1 ст.12 ФЗ подписание аудитором  аудиторского заключения признанного  в установленном порядке заведомо ложным, является одним из оснований  аннулирования квалификационного  аттестата, а в соответствии с  п.15.ст.18 ФЗ одним из оснований для  прекращения членства саморегулируемой организации аудиторов.

Гражданская правовая ответственность  индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций определяется договорным характером между субъектами профессиональной аудиторской деятельности и заказчиком их услуг. В частности ответственность может наступить за просрочку выполнения или невыполнения договорных обязательств, и некачественное оказание аудиторских услуг. Нужно также учитывать, что гражданско – правовая ответственность может наступить за разглашение аудиторской тайны аудитора. В соответствии со ст.9 ФЗ, лицо которому оказывались услуги в праве потребовать от виновного лица возмещения, причиненных убытков, в порядке установленном гражданским законодательством РФ.

Административная  ответственность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций возникает за совершение правонарушений, предусмотренных кодексом РФ «Об административных правонарушениях». В соответствии с ФЗ аудиторская деятельность может осуществляться только аудиторами и аудиторскими организациями, то есть субъектами, зарегистрированными в качестве предпринимателей. В соответствии с п.1 ст.14.1 кодекса об административных правонарушениях РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей. В силу статьи 13.4 КАПРФ разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом, лицом получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 рублей, на должностных лиц от 4000 до 5000 рублей. 

Уголовная ответственность как уже указывалось аудиторская деятельность может осуществляться только субъектами, имеющими статус предпринимателей. Согласно статье 171 РФ осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а также представления в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если эта деятельность причинила крупный ущерб гражданам организациям или государству наказывается штрафом в размере наказывается штрафом до 300 тысяч рублей. Тоже деяние совершенное организованное группой наказывается штрафом в размере от 100 до 500 тысяч рублей. Согласно статьи 183 УКРФ незаконное разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну без согласия их владельца наказывается штрафом в размере до 120 тысяч рублей. То же деяние, причинившее крупный ущерб или совершенное из корыстной заинтересованности наказывается штрафом до 200 тысяч рублей. При этом доходом в крупном размере признается доход в сумме превышающей 1,5 миллиона рублей. Особо крупным 6 миллионов рублей.

Меры дисциплинарного  воздействия.

Закон об аудите (статья 20) предусматривает, что в отношение члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов саморегулируема организация аудиторов может применять следующие меры дисциплинарного воздействия (см. статью 20).