Операции по расчетному и валютному счетам

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.           3

1. Расчеты наличными.        4
2. Операции по расчетному и валютному счетам.    8

Заключение.          11

Список использованной литературы.      12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов.

Существует  два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

- при помощи наличных денег;

- в безналичном порядке через банковскую систему.

Этот  аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Расчеты наличными.

 

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При  проверке соблюдения порядка ведения  кассовых операций рассматриваются  следующие вопросы:

• заключен ли договор с кассиром об индивидуальной материальной ответственности (на предприятиях где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, обязанности по осуществлению кассовых операций могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия с обязательным заключением с ним договора о полной индивидуальной ответственности);
• ведение кассовой книги, ежедневный отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно-платежными ведомостями, их оформление.

В ходе проверки необходимо убедиться  в наличии только одной кассовой книги соответствующей валюте (рублях, долларах, марках и т.д.), которая  должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена подписями  руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Помимо этого следует обратить внимание на правильность ее ведения:

• записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой, а если на вычислительной технике, оба экземпляра листов кассовой книге должны иметь одинаковую нумерацию;
• выведение остатка по кассе на конец дня, который должен совпадать с данными бухгалтерского учета по счету 50 и не превышать установленного лимита хранения денежной наличности в кассе;
• все записи в кассовой книге должны подтверждаться надлежаще оформленными приходными или расходными ордерами.

При проверке первичной документации следует обращать внимание на правильность оформления приходных и расходных  кассовых ордеров, платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и наличие документов, являющихся основанием для их составления, так  как в аудиторской практике встречаются  случаи, когда на кассовых документах отсутствуют необходимые подписи  или другие реквизиты, могут встречаться  подчистки, поправки, несоответствие сумм в кассовой книге и первичных  документах, другие неточности, которые  ведут к искажениям в бухгалтерском  учете и отчетности. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кроме того, внимательное изучение кассовой книги с точки зрения методологии  бухгалтерского учета позволяет  убедиться в правильном отражении  операций по счету 50 в корреспонденции  с другими счетами (например, это  дает возможность выявить случаи неправомерного отнесения затрат на себестоимость или неотражение  на счетах реализации сумм, поступивших  в оплату товаров, работ, услуг, что  влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и другим налогам). В  случае неоприходования (неполного  оприходования) в кассу денежной наличности предприятие должно быть подвергнуто штрафу в 3-х кратном  размере неоприходованной суммы.

Уделяется большое внимание оприходованию в кассу предприятия наличных денег, полученных в результате хозяйственной деятельности, в том числе и из банка. В связи с этим, аудиторской фирме также следует проверять полноту оприходования денежной наличности в кассу. Проверка полноты оприходования наличных денег, полученных из банка может производиться на основании корешков чеков и выписок по банковскому счету. На данном этапе проведения аудиторской проверки одновременно исследуются два важных раздела бухгалтерского учета: кассовые операции и банковские.

Предприятия могут иметь в своих  кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка денег в кассе  устанавливается обслуживающим  банком всем предприятиям независимо от организационно-правовых форм и  сферы их деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, в размерах, необходимых для обеспечения  нормальной работы предприятия с  утра следующего дня с учетом среднедневной  выручки и расходов наличными  деньгами, особенностей деятельности предприятия. При необходимости  лимиты остатков кассы могут пересматриваться. Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

При проверке соблюдения порядка ведения  кассовых операций на предприятии рассматривается  соблюдение на каждый день (проверку можно  осуществлять выборочно) установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата для зачисления на банковский счет не выплаченных  в срок средств на оплату труда  и социально-трудовых льгот. При  этом надо учитывать, что предприятие  могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда  и выплаты социально-трудовых льгот  не свыше 3 дней (в районах Крайнего Севера не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке, и  не

могут накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда. За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов и за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств на предприятие налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Таким образом, представляется необходимым  наряду с соблюдением лимита остатка  кассы обратить внимание также на условия хранения денег и техническую  оснащенность кассового помещения. Помещение кассы должно быть изолировано; двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Ключи от сейфа или железного  шкафа хранятся у кассира, а дубликаты  ключей в опечатанном кассиром пакете - у руководителя предприятия;

Еще одним направлением аудиторской  проверки кассовых операций является выдача наличных денег под отчет  и авансовые отчеты подотчетных  лиц. Предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, командировочные нужды, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, филиалов и подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе. В процессе проверки надо убедиться выполняются ли следующие условия:

• деньги выдаются под отчет только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу;
• не допускается передача выданных сумм от одного подотчетного лица другому;
• авансовые отчеты составляются не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы деньги или со дня возвращения подотчетных лиц из командировки.

Последний, один из наиболее важных моментов в проверке кассовых операций - это  контроль за соблюдением правил расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Телеграммой Центробанка РФ от 11 июля1997г. № 483 “О лимитах наличных расчетов”  установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 2 млн. рублей. Исключением  здесь являются организации потребительской  кооперации: для них письмом Центробанка  РФ от 18.09.95 №191 установлено, что при  закупках ими у юридических лиц  товаров, сельхозпродуктов и сырья  предельный размер расчетов наличностью  составляет 5 млн. рублей.

Указанная сумма является предельной по одному платежу. Вместе с тем, платежи, произведенные одним юридическим  лицом в адрес другого юридического лица в один

день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора (контракта) в размере, не превышающем  установленный лимит, следует рассматривать  как единый суммарный платеж. При этом под термином “один платеж” понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме до двух миллионов рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов, договор. За несоблюдение пределов расчетов наличными деньгами между юридическими лицами взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя).

Все расчеты между юридическими лицами сверх установленной суммы  производятся только в безналичном  порядке, за исключением случаев, предусмотренных  отдельными нормативными актами РФ. Юридическим  лицам заключившим долговременные договоры, в целях сокращения налично-денежного  оборота следует рекомендовать  осуществлять платежи в безналичном  порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Операции по расчетному и валютному счетам.

 

Предприятия, объединения, организации  и учреждения производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центробанком РФ в  соответствии с законодательством  РФ. Предприятия вне зависимости  от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях.

Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям  и другие счета в банках,

В начале аудиторской проверки необходимо выяснить полный перечень различных  счетов предприятия, открытых в кредитных  организациях.

Расчетные, текущие и другие перечисленные  выше счета предназначаются и  используются хозяйствующим субъектом  для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих  доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществление расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным ссудам и кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических и физических лиц в бесспорном порядке.

В ходе аудиторской проверки необходимо сравнивать данные банковских документов с данными аналитического учета. Операции по расчетным, текущим счетам предприятия отражаются на балансовом счете 51 “Расчетный счет”, предназначенном  для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  российской валюте на расчетном счете  предприятия в банке. Операции по расчетному счету должны отражаться в бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному, текущему счету и приложенных к ним  денежно-расчетных документов. При  проверке банковских операций необходимо установить соответствуют ли суммы  по выпискам банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных  документах (каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом) и не допускалось ли в этом случае неправильное отражение в бухгалтерском  учете банковских операций, соблюдается  ли правильная корреспонденция счетов.