Обігові кошти підприємства

Тема . ОБОРОТНІ КОШТИ ПІДПРИЄМСТВА.

Оборотні кошти - кошти, що вкладені в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.

 

 

 

 

 

 

Стадії руху оборотних коштів

 

 

 

Період обороту оборотних  коштів - період часу (дні, місяці), за який оборотні кошти здійснюють повний кругооборот з моменту вступу грошових коштів в процес кругообороту для виробництва продукції до моменту повернення грошових коштів після реализації продукції.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Норматив оборотних  коштів у виробничих запасах:

Н_вз = З_д х Д _з,

де З_д - середньодобова потреба у певному виді запасів; 
Д _з - норма запасів в днях.

 

 

 

 

Середньодобове  потреба запасів:

,

де П - потреби в  даному виді ресурсів протягом періоду  в натуральних одиницях; 
Т_п - тривалість періоду (рік - 360, квартал - 90, місяць - 30).  
Нормування оборотних коштів по допоміжних матеріалах здійснюється аналогічно як і по основних матеріалах.

Норматив оборотних  коштів у незавершеному виробництві:

Н_нв = C_д х Т_ц х k_нв,

де С_д- середньодобові витрати на виробництво продукції, грн.; 
Т_ц - тривалість виробничого циклу в днях; 
K_нв- коефіцієнт наростання витрат. 
Тривалість виробничого циклу - це календарний період часу від надходження першої деталі виробу у виробництво до отримання готового виробу.

Коефіцієнт  наростання витрат:

,

де С₀ - витрати на початку виробничого цикла; 
С₁ - решта витрат на виготовлення виробу; 
С_в - виробнича собівартість виробу.

Норматив оборотних  коштів у витратах майбутніх періодів:

Н_мп = В_з + В_п - В_с ,

де В_з - залишок витрат майбутніх періодів на початок розрахункового періоду; 
В_п - сума витрат розрахункового періоду; 
В_с - сума витрат, що буде віднесена на собівартість продукції в розрахунковому періоді.

Норматив оборотних коштів у готовій продукції:

Нгп = Г_дв х Н_г,

де Г_дв - середньодобовий випуск готової продукції; 
Н_г - норма запасу готової продукції в днях.

Визначення  розміру дебіторської заборгованості:

,

де Н_дз - розмір дебіторської заборгованості, грн.; 
В - квартальна вартість продукції, грн.; 
Т_к - термін надання кредиту, дні; 
Т_д - тривалість перебування документів у розрахунках, дні.

 

Ефективність  використання оборотних коштів.

Коефіцієнт  оборотності - кількість оборотів, що здійснили оборотні кошти за певний період (рік, квартал):

,

де РП - обсяг реалізованої продукції, грн.; 
Ф_об - середньорічний залишок оборотних коштів, грн.  
Тривалість обороту - період часу, за який оборотні кошти здійснюють один повний кругооборот:

,

де Т_к - тривалість календарного періоду; 
К_об - коефіцієнт оборотності. 
Коефіцієнт завантаження - є оберненим відносно коефіціента оборотності та показує скільки оборотних коштів припадає на одну грошову одиницю реалізованої продукції. 
Рентабельність оборотних коштів - відношення прибутку підприємства до суми оборотних коштів . 
Прискорення оборотності оборотних коштів сприяє вивільненню їх з обороту:  
- абсолютне - зменьшення потрібної суми коштів; 
- відносне - реалізація більшої кількості продукції при фіксованій сумі коштів.

Шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів (прискорення оборотності оборотних коштів):

- оптимізація виробничих  запасів ресурсів з незавершеного  виробництва; 
- скорочення тривалості виробничого циклу; 
- поліпшення організації матеріально-технічного забезпечення; 
- прискорення реалізації продукції; 
- запровадження економічно обгрунтованих норм запасу; 
- вдосканалення форм і методів організації виробництва; 
- зниження матеріальних витрат на одиницю продукції; 
- ліквідація зайвих і непотрібних запасів, попередження їх виникнення; 
- скорочення запасів готової продукції на складі; 
- прискорення розрахунків із споживачами.

 

 

 

Питання для теоретичної підготовки: 
1. Сутність та структура оборотних коштів підприємства. 
2. Складові частини фондів обігу підприємства. 
3. Мета нормування оборотних коштів підприємства. 
4. Методи нормування оборотних коштів. 
5. Норматив оборотних коштів у виробничих запасах. 
6. Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві. 
7. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів. 
8. Показники оцінки ефективності використання оборотних коштів. 
9. Економічний зміст прискорення оборотності оборотних коштів.  
10. Шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачі: Тема. Оборотні кошти.

Задача 1. Визначити норматив оборотних коштів за готовою продукцією 
1) Норма запасу за готовою продукцією: комплектування виробів – 3 дні, добір – 3 дні, пакування – 1 день, доставка і вивантаження – 2 дні, час на оформлення документів – 1 день. 
2) Виробнича собівартість у плановому році – 21100грн.

Розв’язок.

Н=З*Р, де З-одноденний випуск продукції за 4квартал, Р –норма запасу оборотн коштів1)Визначемо  Р=3+3+1+2+1=10дн  2) З=21100/365=57,8гр 3) Н=10*57,8=578грн.  

 

Задача 2. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів за окремими видами основних матеріалів:

1. потреба підприємства в основних матеріалах у плановому кварталі: матеріал “А” – 58 тис грн; матеріал “Б” – 36 тис грн;
2. час доставки матеріалів від постачальника до споживача (дні): матеріал “А” – 10; матеріал “Б” – 7;
3. тривалість документообігу (дні): матеріал “А” – 6; матеріал “Б” – 4;
4. час, необхідний для одержання матеріалів та підготовку їх до виробництва (дні): матеріал “А” – 2; матеріал “Б” – 1;
5. середній інтервал поставки матеріалів (днів): матеріал “А” – 32; матеріал “Б” – 16.

Розв’язок.

Н= О*Р, де О – одноденні витрати, грн; Р – норма запасу, днів.

1)   Одноденні витрати: Оа=58000/90днів= 644грн;   Об= 36000/90днів= 400грн

2)   Норма запасу містить транспортний запас, складський та страховий запас.

Транспортний  запас: Для А: 10-6=4дні;   Для  Б: 7-4=3 дні

Поточний  запас (50% інтервалу між поставками): Для А: 32/2=16днів; Для Б: 16/2=8днів

Страховий запас (50% поточного): Для А: 16/2=8;  Для Б: 8/2=4

Ра= 4+16+8+2 (складський) = 30 днів; Рб= 3+8+4+1 =16 днів

3)   Норматив ОК: На= 644*30 =19320 грн;   Нб= 400*16=6400грн. 

Задача 3. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів за незавершеним виробництвом:

-     випуск товарної продукції у плановому кварталі за виробничою собівартістю складе 4500 тис грн;

-     тривалість виробничого циклу – 20 днів;

-     виробнича собівартість одиниці продукції – 3200 грн, у тому числі вартість матеріалів при запуску у виробництво – 1580 грн, вартість наступних витрат – 1620 грн.

Розв’язок.

Н= З*Д*К, де Н – норматив ОК для незавершеного  вир-ва, З –одноденні витрати за планом, тис.грн; Д – тривалість вир-го циклу, днів; К – коефіцієнт збільшення витрат.

1)   одноденні витрати: З= 4500/90 (квартал)= 50 тис.грн.

2)   Коефіцієнт витрат: К= (А+0,5Б)/(А+Б), де А – вартість матеріалу при запуску, Б- вартість наступних витрат. К= 1580+(0,5*1620)/ (1580+1620) = 0,75

3)   Норматив ОК для незавершеного вир-ва:  Н= 50000*0,75*20 = 75 тис.грн

Задача 4. На підставі наведених даних необхідно визначити оборотність оборотних коштів і суму їх вивільнення або додаткового залучення до обороту (тис грн):

1. обсяг  реалізації продукції за квартал:  за планом 6480; фактично – 7130

2.середні  залишки ОК: за планом 320; фактично  – 340

Розв’язок.

О=С*Т/Р, де О – термін обертання ОК, днів; С – середні залишки ОК, грн; Т –тривалість періоду, за який обчислюється обертання, днів; Р –обсяг реалізації, грн.

1.Термін  обертання плановий: Опл= 320*120/6480 = 4,45дн

-//- фактичний:  Оф=340*120/7130= 4,3дн

2.Прискорення  оборотності: 4,3-4,45=-0,1

3.Одноденна  фактична реалізація: 7130/90=79,2 тис.грн

4.Сума  вивільнення коштів: 79,2*0,1=7,92 тис.грн  

Задача 5. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів аналітичним методом:

- сукупний  норматив оборотних коштів на  початок планового періоду –  165 тис грн, у тому числі –  норматив, що безпосередньо залежить  від обсягу виробництва – 132 тис грн;

- випуск  товарної продукції за повною собівартістю у звітному періоді – 6200 тис грн;

- у плановому  періоді передбачається випуск  товарної продукції у сумі  – 6820 тис грн;

- у плановому  періоді передбачається прискор.  оборотності оборотних коштів  – 3%.

Розв’язок.

1.Визначимо  темпи зрост. випуску товарної пр-ції в плановому пероді: 6820 *100/6200 = 110%.

2.Норматив  в пл періоді, що залежить  від обсягу в-ва (виробничий норматив): 132*110% / 100%= 145,2 тис.грн

3.Визначимо  невиробничий норматив (не залежить  від обсягу в-ва): (165-132) * 105% /100% =34,7 тис.грн ( 105% - невиробничий норматив збільшується на 50% від виробничої програми)

4.Норматив  ОК: 145,2+34,7= 179,9 тис.грн

5.Сума  вивільнення коштів в результаті  прискорення оборотності ОК: 179,9*3% / 100% =5,4 тис.грн.

6.Кінцевий норматив: 179,9-5,4= 174,5 тис.грн 

Задача 6. На основі наведених даних необхідно визначити суму приросту нормативу оборотних активів та джерела його фінансування:

норматив  оборотних активів підприємства на початок планового періоду - 275 тис.грн

актична наявність власних оборотних коштів на початок планового періоду– 280 тис.грн

норматив  оборотних активів на кінець планового  періоду - 285 тис.грн

приріст стійких пасивів у плановому  періоді                                                       - 5 тис.грн

прибуток, що залишається у розпорядженні  підприємства -  10 тис.грн

Розв’язок.

1.Приріст нормативу: 285-275 = 10 тис.грн

2.Джерела фінансування  приросту: а) 280-275 = 5 тис.грн; б) приріст  стійких пасивів: 10-5 = 5 тис.грн.

3.Сума джерел: 5+5 =10 тис.грн

 

 

 

 

Мета  робота: оволодіти методикою розрахунків показників ефективності використання оборотних фондів (засобів). 

 

Економічна ефективність використання оборотних фон дів (засобів) виражається в корисному результаті, який отримується підприємством у процесі виконання виробничо-господарського плану із розрахунку на 1 грн. цих засобів і у прискоренні їх оборотності. 

 

Коефіцієнт оборотності (Коб): 

 

                                                                 (1)

де РП – обсяг продукції, яка реалізується в оптових цінах підприємства, грн.;

Оз – вартість середньорічного залишку нормованих

оборотних засобів, грн. 

 

Тривалість повного  обороту оборотних фондів (засобів) (Тоб):

                                                                 (2)

де Фпл – плановий фонд робочого часу, дні;

Коб – кількість оборотів у плановому періоді.

Коефіцієнт  завантаження (Кзав) оборотних засобів:

                                                                        (3)

Сума  вивільнених (додатково залучених) оборотних засобів:

                                               (4)

або

                                                           (5)

де Оз , Оз – вартість середньорічного  залишку нормативних оборотних  засобів (планова, фактична), грн. 

 

Приклад

Річний план реалізації продукції  на підприємстві становить 28 млн. грн. Середньомісячна сума оборотних  засобів запланована у сумі 7 млн. грн. Внаслідок переводу цехів на нові технології тривалість одного обороту скоротилась на 10 днів. Визначити планову і фактичну тривалість одного обороту, плановий і фактичний коефіцієнт оборотності та кількість вивільнених оборотних коштів внаслідок прискорення їх оборотності.

Розв’язання:

1. Визначається кількість  оборотів, які зроблять оборотні засоби за рік, щоб випустити продукції на суму 28 млн. грн.:

                                              

 

2. Визначається тривалість  одного обороту оборотних засобів  за планом протягом року:

    

 

3. Визначається фактична  тривалість одного обороту оборотних  засобів:

Тобф = 90 – 10 = 80 днів.

4.Визначається фактичний  коефіцієнт оборотності :

        

 

 

 

5. Розраховується фактична  кількість оборотних коштів:

                                

 

 

 

6. Визначається кількість  вивільнених оборотних коштів:

Оз_вив = Оз_пл – Оз_ф (млн. грн.);

Оз_вив = 7 – 6,22 = 0,78 (млн. грн.). 

 

Задачі для розв`язання: 

 

Задача 1

Вартість реалізованої товарної продукції підприємства за звітний  квартал становить 1 500 млн. грн., а  середня сума всіх оборотних засобів  підприємства – 500 млн. грн. Визначити  суму вивільнених оборотних коштів підприємства внаслідок прискорення їх оборотності в порівнянні з минулим кварталом, якщо відомо, що тривалість одного обороту в минулому кварталі становила 32 дні.