Начальная стадия аудиторской проверки (письмо о согласии на проведение аудита, договор, оценка стоимости услуг аудиторов)

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Студентки 4 курса

Факультета экономики  и управления

Кербер Анастасии Константиновны

 

 

 

Дисциплина: Аудит

Тема: Начальная стадия аудиторской проверки (письмо о согласии на проведение аудита, договор, оценка стоимости услуг аудиторов)

 

 

Руководитель-консультант

 

 

Защищена        Оценка

«___»__________2013     «_______»

 

ОМСК 2013

 

 

 

Содержание

 

Введение                                                                                                           

Глава 1. Сущность аудиторской деятельности                                              

1.1. Понятие аудиторской  деятельности                                                        

1.2. Цели и задачи аудита                                                                               

Глава 2. Начальная стадия аудиторской проверки                                     

2.1. Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на  проведение аудита                                                                                                

2.2.Оценка стоимости аудиторских услуг  

Глава 3. Планирование аудиторской  проверки материальных запасов на предприятии «Золотые рудники»

Заключение                                                                                                    

Список литературы                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

     Планирование  аудита регулируется международным  стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование». Согласно этому правилу планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором будет определен порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки. Таким образом, планирование аудита – один из наиболее важных этапов аудиторской проверки. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

    Работа по  планированию аудитора - это строго  организованный процесс, которому  присущи определенные этапы и  порядок ведения и составления  документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы планирования: раннее ознакомление с деятельностью предприятия, предварительное планирование аудита, заключение договора, разработка общего плана, составление программы аудита.

   Вся последовательность и отдельно каждый этап планирования аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.

   Цель курсовой работы заключается в проведение аудита на конкретном предприятии.

   В соответствии с целью были сформулированы задачи курсовой работы:

-           порядок заключения договора  для проведения аудита, сущность и необходимость планирования аудиторской проверки;

-           исследовать понятие, виды и  роль информации о бизнесе  клиента;

-           изучить основы составления общего  аудиторского плана и программы  аудита;

-           рассмотреть роль определения существенности в аудите;

-           исследовать практику планирования  на примере действующего предприятия.

     Объектом исследования послужило предприятие Рудник «Кусмурын», подразделение ТОО «Корпорация Казахмыс», осуществляющее свою в сфере вскрышных и других видов работ, связанных с добычей, переработкой и реализацией медной руды..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность аудиторской деятельности

1.1. Понятие  аудиторской деятельности

 

        Наряду с видами финансового  контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль.

        В соответствии со ст. 1 Федерального  закона «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит  - это предпринимательская деятельность  по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

       Аудитор  (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки. Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по  оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Как правильно отмечено, аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса. Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

      Аудит  отличается и от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Отличие состоит в  том, что аудит - независимая  проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы). Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как квалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. Уголовный кодекс Российской Федерации не предусматривает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера.

      В России  создана соответствующая правовая  база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного  регулирования, проводится работа  по аттестации аудиторов и  лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государством правилам. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации возложено на Министерство финансов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Цели и  задачи аудиторской деятельности

 

       Цели  и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности.

       Основные  цели и задачи аудиторской  деятельности приведены в ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской  деятельности». В п. 1. ст. 1 дано  определение аудита как предпринимательской деятельности по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Введено понятие для проверяемых организаций и индивидуальных предпринимателей: аудируемые лица.

      В п. 2 отмечено, что аудит осуществляется  в соответствии с настоящим  законом, другими федеральными  законами и иными нормативными  правовыми актами. Более подробно  эти аспекты освещены в ст. 7 «Обязательный аудит».

      Основная  цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Под  достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской)  отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

       В  целом приведенное определение  бухгалтерской отчетности соответствует  трактовке международных стандартов  финансовой отчетности (МСФО) и российских  положений по бухгалтерскому  учету. Так, в МСФО отмечается, что «финансовая отчетность должна  давать достоверное представление руководства по тому, как выполнять требование о достоверном представлении и дополнительные указания для определения исключительно редких обстоятельств, в которых необходимо отступление». Аналогичное определение содержится и в российском ПБУ 4/99, где подчеркивается, что «достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету».

      В федеральном  законе «Об аудиторской деятельности»  отмечено, что аудит не подменяет государственного контроля за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, т.е. других форм финансового контроля, существующих в РФ на законных основаниях.

      Главная  цель внешнего аудита — дать  объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

      Для  этого необходимо предусмотреть  выполнение следующих задач:

- составление плана  и программы проведения аудита;

- определение видов,  источников и методов получения  аудиторских доказательств;

- проведение аудиторской проверки экономического субъекта;

- выражение мнения по результатам  проведенного аудита о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

       Соответственно  выполняемые аудиторами сопутствующие  услуги имеют свои цели и  задачи.

       Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

     Независимость аудитора  обусловлена тем, что он не  является сотрудником государственного  учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным  органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов.

     Объективность обеспечивается  высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

     Конфиденциальность  — важнейшее требование при  осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять  никакому органу каких-либо сведений  о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если пре­дусмотрено договором, то и материальную ответственность.

    Аудитор должен обладать  необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний. Применение методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

     Применение новых  информационных технологий заключается  преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается проведения проверки, анализа отчетности, ведения и восстановления учета. По результатам проверки аудитор может сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета. Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.

      Внешний аудит  проводится на договорной основе  аудиторскими фирмами или индивидуальными  аудиторами1 с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского  учета и финансовой отчетности  хозяйствующего субъекта.

      Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.