МЕТОДЫ И РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

При расчете пособия  исходя из МРОТ: (средний дневной  заработок) = (МРОТ х 24) : 730.

Размер среднего дневного заработка в зависимости от страхового  стажа (в % % от общего размера):

8 лет и более –  100%;

от 5 до 8 лет – 80%;

до 5 лет – 60%.

Пособие = (средний дневной  заработок) х (количество календарных  дней временной нетрудоспособности).

Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, то размер пособия не может превышать за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента. При превышении исчисленного пособия указанно величины:

(Дневное пособие) = (МРОТ + р.к.) : (число календарных дней  в месяце нетрудоспособности);

(Пособие в конкретном  календарном месяце нетрудоспособности) = (Дневное пособие) х (количество  календарных дней в конкретном месяце нетрудоспособности).

Пособие по временной  нетрудоспособности, наступившей вследствие заболевания или травмы, выплачивается:

• за первые 3 дня болезни – за счет средств работодателя;
• начиная с 4-го дня – за счет средств ФСС РФ.

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Уволенным работникам пособие  назначается прежним работодателем  в случае, если работник не трудоустроился, и временная нетрудоспособность наступила  в течение 30 календарных дней со дня увольнения.

При оплате отпуска по беременности и родам с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года женщина вправе выбирать, по каким правилам — старым или новым — будут рассчитаны декретные и пособие по уходу за ребенком. Соответственно, вариантов всего два.

Вариант первый: расчет декретных и пособий  по уходу за ребенком  по новой редакции Федерального закона № 255-ФЗ

• Этот вариант расчета декретных и пособий по уходу за ребенком применяется по умолчанию. 
• Расчётный период пособий составляет 24 месяца;
• В данном случае средний дневной заработок матери определяется точно так же, как в случае обычного больничного. 
  Если женщина в течение двух предыдущих календарных лет находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может выбрать другой расчетный период. Для этого она должна написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год или два заменили на предыдущий период.
• Расчет пособия по новому для женщин, уходящих в декрет в 2012 году будет исчисляться из максимальной суммы годового заработка, который используется для расчета пособий за 2010 год — 415000 рублей, за 2011 год — 463000 рублей, за 2012 год — 512000 рублей).
• В случае если пособия по беременности и родам сотруднице выплачиваются несколькими работодателями, то средний заработок берется за каждый год в сумме, не превышающей максимальную, при начислении пособий каждым из этих работодателей.
• Важно, что средний заработок для декретных выплат не должен быть менее МРОТ. Сегодня МРОТ составляет 4611 руб.
• Декретное пособие по уходу за маленьким ребенком не должно быть меньше минимальной оплаты труда за месяц. Если случилось так, что у Вас 2 ребенка до 1, 5 лет, то пособия суммируются, но не могут превышать 100% заработной платы за месяц.

Компенсация при увольнении выплачивается независимо от причины  увольнения работника. Компенсация  при увольнении должна быть выплачена  работнику за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК). При увольнении сотрудник имеет право отказаться от компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск и отгулять положенные дни отпуска. Порядок расчета компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск таков: количество дней неиспользованного отпуска работника умножается на средний дневной заработок.

Для расчета количества дней неиспользованного отпуска  применяется порядок расчета  компенсации при увольнении, указанный  в Правилах об очередных и дополнительных отпусках (утверждены Постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

Выходное пособие при увольнении в размере месячного среднего заработка положено сотруднику:

• если фирма ликвидируется;
• если проводится сокращение численности сотрудников;
• если прекращение трудового договора произошло вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника. Если нарушение правил трудового договора допущено по вине работника, то выходное пособие ему не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

При расторжении трудового  договора в связи с ликвидацией  организации либо сокращением штата  за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях по решению службы занятости населения фирма должна сохранить сотруднику средний заработок еще и на третий месяц после увольнения (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

При прекращении трудового  договора выплата всех сумм, причитающихся  работнику от работодателя, в том  числе компенсация при увольнении, производятся в последний день работы (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). Если установленный  день совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, выплаты при увольнении производятся накануне этого дня.

2.3. Удержания из заработной платы

Из оплаты труда  работников могут  быть  произведены  различные удержания: обязательные;  удержания  по  инициативе администрации; Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со ст. 138 ТК РФ не может превышать 20% заработной платы¹, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%.

К обязательным относятся удержания:

1. налога на доходы физических лиц;
2. алиментов (по исполнительным или приравненным к ним документам);
3. по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе администрации относятся  следующие удержания (ст.137ТК РФ):

1. удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;
2. удержание стоимости форменной одежды; 
3. удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года; 
4. аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;
5. своевременно не возвращённые суммы, полученные под отчет;
6. излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы 
   заработной платы, а также в случае признания вины работника 
   в невыполнении норм труда или простое.

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений работника, на основании обязательств, взятых ими на себя — это удержания по согласованию между физическим лицом и администрацией, например, отпуск продукции за оплату, предоставление возвратной ссуды, удержание средств в счет погашения подписки на акции и другие ценные бумаги и т.п.

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ, при выплате  заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого  работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведённых удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Подобное уведомление обычно осуществляется путём вручения работникам расчётных листков. При этом, форма расчётных листков должна быть утверждена работодателем с учётом мнения представительного органа работников.

2.4. Выплата заработной платы

Что касается непосредственно  самой выплаты заработной платы, то она, как правило, осуществляется в месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счёт в банке на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором. Статья136 ТК РФ устанавливает и сроки выплаты зарплаты -  выплата осуществляется не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Согласно ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже ¹/₃₀₀ действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

2.5. Налогообложение заработной платы

Каждая организация  обязана вести учет доходов, которые  она выплачивает работникам. По отношению к своим работникам организация выступает в роли налогового агента. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии законодательством РФ.

Заработная  плата облагается НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в порядке, установленном гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налог должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и сумму налоговых вычетов.

Ставки налогообложения  определены ст.224 НК РФ: 13% — в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц; 30% — в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 второй части НК РФ. Налоговый вычет — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, полученных резидентами. Они бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

1. 1400 рублей (на первого и второго ребенка ребенка моложе 18 лет; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;

2. налоговый вычет в размере 500 рублей

3.  в размере 3000 рублей 

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%.

С  января 2012 года в соответствии со ст. п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) общие тарифы страховых взносов в 2012 году по внебюджетным фондам составляют:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974), далее к той ее части, которая превышает этот предел, – тариф- 10 процентов;
2. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1 процента;

Организации, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают ежемесячные обязательные платежи во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего расчетным месяца (ч.3-5 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009  212-ФЗ). Сумма платежа в Фонд социального страхования уменьшается на расходы, произведенные на цели государственного социального страхования (больничные, пособия и т.д.)

Базой для  начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

2.6. Отчетность по заработной плате

Отчетность  по заработной плате должна предоставляться:

1. В налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ежегодно: справки о доходах физических лиц (2-НДФЛ) до 1 апреля года, следующего за отчетным;
2. В отделение ФСС РФ: ежеквартально (расчетная ведомость по форме 4-ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);
3. В отделение Пенсионного фонда РФ: отчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и ФОМС (РСВ-1) — ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по персонифицированному учету — ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

3. Расчет заработной платы в ООО «Парк Дракино»

3.1. Краткая характеристика ООО «Парк  Дракино».

Обществом с ограниченной ответственностью «Парк Дракино» учреждено одним физическим лицом, которое является его единственным участником. Уставной капитал Общества составляет 10 000,00 рублей. Основной вид деятельности  ООО «Парк Дракино»  – деятельность гостиниц и ресторанов. Организация предоставляет услуги по организации отдыха сторонним организациям и частным физическим лицам. Численность сотрудников ООО «Парк Дракино» - 98 человек.