Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності

 

№   п /п	Показники	4 квартал 2012 р .	1 квартал 2013 р .	Відхилення      в порівнянні
1	Виручка від реалізації	452,8	1275,6	822,8
2	Податок на додану вартість
3	Чистий дохід від реалізації продукції	452,8	1275,6	822,8
4	Собівартість реалізованої	63,7	387,7	324
5	Результат від реалізації продукц.	389,1	887,9	498,8
6	Інші операційні доходи	0,00	1,00	1,00
7	Адміністративні витрати	36,1	99,90	63,8
8	Витрати на збут	189,8	322,80	133
9	Інші операційні витрати	0,3	9,1	8,8
10	Фінансовий результат прибуток	162,9	457,1	294,2
11	Нематеріальні активи:   -Первісна вартість   -Знос   -Залишкова вартість	3,2   0,3   2,9	3,2   0,5   2,7	0,00   0,2   -0,2
12	Основні засоби:   -ервісна вартість   -Знос   -Залишкова вартість	295,2   111,1   184,1	479,9   140,0   339,9	184,7   28,9   155,8
13	Оборотні кошти:   -Запаси   -Товари   Готова продукція	1,4	1,7	0,3
14	Дебіторська заборгованість:   -За розрахунками з бюджетом   -За товари, роботи і послуги   -Інша дебіторська заборгова-ність	0,1   8,00   0,5	0,2   28,8   0,1	0,1   20,8   -0,4
15	Кредиторська заборгованість:   -Поточна кредиторська заборгованість:   -За розрахунками з бюджетом   -З оплати праці   -За товари, роботи, послуги   -Інша кредиторська заборгованість.	17,6   0,00   0,6   0,00	61,2   47,6   1,1   21,2	43,6   47,6   0,5   21,2

 

З даної таблиці визначимо, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна» динамічно розвивається компанія, показники за 1 квартал 2013р. перевищують показники за 4 квартал 2012р.  
Аналіз основних фінансово-економічних показників КФ ЗАТ «ІНГО Україна»

з 1 квартал 2013 р.  
Фінансовий стан підприємства - це сукупність виробничо-господарських факторів, які характеризуються системою показників забезпеченості, стану та ефективності використання фінансових ресурсів. Основною інформаційною базою для оцінки фінансового стану є баланс (форма № 1) та звіт про фінансові результати (форма № 2).  
Оцінка фінансової стійкості КФ ЗАТ «ІНГО Україна».  
Фінансова стійкість характеризує можливість підприємства своєчасно поповнювати виробничі запаси, вести розрахунки та здійснювати платежі за рахунок власних коштів. Фінансова стійкість характеризується показниками які наведені у таблиці 1.2.  
                                                                                                              Таблиця 1.3 
                                      Показники фінансової стійкості

 

Показник	Алгоритм розрахунку	Джерело інформ-ації	Норма	Значення КФ ЗАТ «ІНГО Україна »за 1 ква-ртал 2013р.
1.Коеффіціент відносини зае-мних і собст-ських засобів	Відношення суми зобов'язаннях за позиковими коштами до суми власних коштів	Ф№1 (с.480+ с.620): с.380	<1	(0+216): 2248 = 0,096
2.Коеффіціент   автономності	Відношення суми соб-дарських коштів до підсумку балансу	Ф№1   с.380:   с.280 (640)	> 0,5	0,4517
3.Коеффіціент   маневреності собст. коштів	Отнош. сум власної. оборот. коштів до суми собст. коштів	Ф№1   (С260-С620):   с.380	Як можна більше	(4629,7-216):   2248 = 1,96
4.Коеффіціент концентрації  позикового капі-тала	Відношення суми позикового капіталу до підсумку балансу	Ф№1 (с480+   С620):   с.280	<0,5	(0+216): 4975,7= 0,043
5.Коффіціент   довгострокового   привлеч. позику-них коштів	Отнош. суми довгостро-Роч. зобов в до суми до-лгосроч. обязат. до собст.наліч.	Ф№ 1с480: (с.480+   с.380)	Зменшення	0: (0 +2248) = 0
6.Показатели заборгованості  кредиторам	Відношення суми кредиторської задолж. до суми активів	Ф№1 с530: З280	Зменшення	1,1:4975,7 = 0,00022

 

 

Виходячи з даної таблиці можна визначити, що:

1) за показником відношення  позикових і власних коштів  КФ ЗАТ «ІНГО Україна» незалежно від позикових коштів;

2) за показником автономності  підприємство залежить від зовнішніх  джерел фінансування, що зумовлено  тим що воно є філією ЗАТ  «ІНГО Україна»,

3)за коефіцієнтом маневреності власних коштів-володіє новим обладнанням;

    4) в КФ ЗАТ«ІНГО Україна» досить низька концентрація позикового капіталу;

     5) відсутні довгострокові залучені позикові кошти;

    6) по шостому показником видно що у КФ ЗАТ «ІНГО Україна »немає заборгованості кредиторам.  
Оцінка ліквідності підприємства-відношення суми грошових коштів і короткострокових цінних паперів до поточних зобов'язань.  
Ф № 1 (с.220 + С.230 + с.240): с.620 = 0,17 Норма> 0,2  
Ліквідність підприємства трохи занижена.  
Оцінка платоспроможності підприємства-характеризує платоспроможність на період оборотності оборотних активів, коефіцієнт покриття балансу (відношення суми оборотних активів до поточних зобов'язань):  
Ф № 1 с.260: с.620 = 4629,7:216 = 21,43 Норма> 2-2,5  
за даним показником видно, що у КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »дуже висока платоспроможність.  
Оцінка прибутковості підприємства:  
1. Рентабельність продажів-відношення прибутку від операційної діяльності до виручки від реалізації, помножене на 100%.  
Ф № 2 с.100: с.035 * 100% = 457,1:1275,6 * 100% = 35,83% Норма> 20%  
Рентабельність продажів досить висока, значно перевищує норму.  
2. Рентабельність операційної діяльності-відношення прибутку від операційної діяльності до повної собівартості * 100%.  
Ф № 2 с.100: (с.040 ​​+ с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%  
457,1: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 55,8%  
Рентабельність операційної діяльності перевищує норму в 2 рази.  
3. Рентабельність звичайної діяльності до оподаткування - відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до повної собівартості, помножене на * 100%.  
Ф № 2 с.190: (с.040 ​​+ с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%  
403,7: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 49,3%  
У підприємства висока рентабельність від звичайної діяльності.  
Виходячи з усіх показників можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України за збором премій та величиною власних активів і стабільно посідає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат.  

 

 

2. Характеристика нормативно-правової бази що регламентує облік доходів від фінансової діяльності та звітності по ним. 
   

Кінцевою метою діяльності кожного підприємства є отримання прибутку, джерелом якого виступають різні види доходів. Тому для формування достовірної суми прибутку необхідним є правильне відображення цих доходів в обліку та звітності. Однак, сучасна нормативна база України, що стосується обліку доходів є недосконалою і містить багато неточностей та протиріч.

Система бухгалтерського обліку за доходами в сучасних підприємствах не може повноцінно існувати без належного їхнього нормативно-правового забезпечення. Нормативна інформація щодо доходів підприємства за напрямами використання має на меті, перш за все, забезпечення таких функцій управління, як аналіз, контрольні прогнозування доходів. Правова інформація міститься у законодавчих актах вищої юридичної сили, до яких належать закони України, що регулюють діяльність суб’єктів підприємництва у галузі фінансових, господарських та трудових відносин .

Державно-правове регулювання діяльності підприємства  ЗАТ «ІНГО Україна » здійснюється органами законодавчої, виконавчої та судової влади, центральним елементом якої є Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг.

Інституційно-правове регулювання відбувається інститутами-регуляторами, а саме: Лігою страхових організацій України, Моторним (транспортним) страховим бюро України, Авіаційним страховим бюро, Морським страховим бюро, Ядерним страховим пулом.

Система правового регулювання страхової комммпанії включає в себе норми, які визначені:

- Конституцією України;

- Міжнародними угодами, підписаними і ратифікованими Україною;

- Цивільним кодексом України;

- Законами та постановами  Верховної Ради України;

- Указами та розпорядженнями  Президента України;

- декретами, постановами  та розпорядженнями Уряду України;

- нормативними актами, які  включають інструкції, методики, накази, прийняті міністерствами, відомствами, центральними органами виконавчої  влади і пройшли реєстрацію  в Міністерстві юстиції України;

- нормативними актами  органу, який згідно із законодавством  України здійснює нагляд за  страховою діяльністю.

Основні законодавчі акти, що регулюють правові, організаційні та економічні засади ринку страхових послуг, подано в табл. 2.1.

Головною особливістю діяльності страхової компанії є те, що на відміну від сфери виробництва, де товаровиробник спочатку здійснює витрати на випуск продукції, а потім уже компенсує їх за рахунок виручки від реалізації, страховик спочатку акумулює кошти, що надходять від страхувальника, створюючи необхідний страховий фонд, а лише після цього несе витрати, пов'язані з компенсацією збитків за укладеними страховими угодами                            

                                                                                                              Таблиця 2.1.

  Основні законодавчі акти, що регулюють страховий ринок України

Документ	Ким і коли затверджений (дата, №)	Зміст
1	2	3
Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг»	Від 12.07.2001р. №2664-ІІІ	Встановлює загальні правові засади, здійснення регулятивних та наглядових функцій за діяльністю з надання фінансових послуг, правове забезпечення єдиної державної політики у фінансовому секторі України
Закон України «Про страхування»	Від 07.03.1996 № 85/96-ВР	Регулює відносини у сфері страхування і спрямований на створення ринку страхових послуг, посилення страхового захисту майнових інтересів підприємств, установ, організацій та громадян
Ліцензійні умови провадження страхової діяльності	Затв. розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 28.08.2003 р. №40	Ліцензійні умови встановлюють вимоги, обов’язкові для виконання під час провадження страхової діяльності та на день отримання ліцензії.
Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя	Затв. розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17 грудня 2004 року № 3104	Ці Правила встановлюють порядок формування, обліку та розміщення технічних резервів за договорами страхування, співстрахування та перестрахування з видів страхування, інших, ніж страхування життя (далі - договори).
Положення про порядок здійснення операцій з перестрахування	Затв. постановою Кабінету міністрів України від 24 жовтня 1996 р. №1290	Це Положення встановлює порядок виконання операцій з перестрахування.

 

 

3. Документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності

 

Усі записи на рахунках бухгалтерського обліку виконуються тільки на підставі первинних документів. Документальне оформлення доходів починається з виписки первинних документів.

Для обліку доходів підприємства використовуються такі первинні документи: прибутковий касовий ордер, видаткові накладні, банківська виписка. Підставою для оформлення прибуткових касових ордерів на КФ ЗАТ «ІНГО Україна »служить продаж полісів-договорів страхування. Основний дохід КФ ЗАТ «ІНГО Україна »це продаж страхових полісів і оплата франшизи.