Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності

   МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ  І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ  УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ

                       імені  Михайла Туган-Барановського

                           Кафедра Бухгалтерського обліку

 

                                      КУРСОВИЙ ПРОЕКТ 
                                                 (РОБОТА)

З ДИСЦИПЛІНИ «ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА»   на тему: «Методика формування поточної і звітної інформації про  доходи від фінансової діяльності»

 

 

Студента(ки)  ____ курса ______  групи

напрямку підготовки  0305 "Економіка і підприємництво"

спеціальності  6.03050901 «Облік і аудит»

                      (прізвище та ініціали)

Керівник:  __________________           

(посада, вчене звання, науковий ступінь,

прізвище та ініціали)

Національна шкала _________________

Кількість балів: _____________________

Оцінка ECTS:______________________

Оцінка

Члени комісії	___________________  (підпис)	__________________________  (прізвище та ініціали)
	___________________  (підпис)	__________________________  (прізвище та ініціали)
	___________________  (підпис)	__________________________  (прізвище та ініціали)

 

 

 

 

Донецьк – 20…..рік

 

 

Вступ

 
1. Сутність та класифікація  обліку доходів від фінансової діяльності та звітності по ним. 
2. Характеристика нормативно-правової бази що регламентує облік доходів від фінансової діяльності та звітності по ним. 
3. Документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності. 
4. Синтетичний та аналітичний облік  доходів від фінансової діяльності. 
5. Відображення у звітності інформації з обліку доходів від фінансової діяльності. 
6. Особливості формування поточної та звітної інформації про доходи від фінансової діяльності за допомогою ПК. 
Висновки 
Література

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Фінансовий стан підприємства — це забезпеченість власними обіговими коштами, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан та динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність коштів, платоспроможність та інші підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства, що дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Дохід підприємства від фінансової діяльності являє собою один з головних узагальнюючих показників фінансово-господарської діяльності підприємства. Згідно з Законом України “Про підприємства в Україні” всі суб’єкти ринку здійснюють свою діяльність з метою отримання відповідного доходу (прибутку).

Отримання доходів створює основу для самофінансування підприємства за умови, що їх розмір достатній для покриття витрат підприємства.

Розмір отриманих доходів визначає економічну стратегію підприємства з питань управління матеріальними ресурсами та витратами. Персоналом підприємства і оплатою його праці, податковою, інвестиційною, дивідендною  політикою підприємства.

Одними із елементів системи управління доходами підприємства є економічний аналіз.

Економічний аналіз доходів підприємства є основним напрямком аналізу майбутнього, тому що його методика дозволяє при наявності стислого обсягу інформації про результати діяльності господарюючого суб’єкта визначити його потенційні можливості, внутрішні резерви, використання яких дозволить досягти позитивних змін фінансових результатів діяльності. Особливого значення це набуває в сучасний період, коли більшість інформації про господарську діяльність підприємці відносять до категорії комерційної таємниці, та у розпорядження аналітика надходить в основному офіційна фінансова звітність.

Метою даної роботи є формування поточної і звітної інформації доходів від фінансової діяльності.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

розкрити економічну сутність доходів від фінансової діяльності;

 

 проаналізувати правову основу та регламентне забезпечення    формування поточної і звітної інформації обліку доходів від фінансової діяльності;

 

 провести документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності;

 проаналізувати синтетичний і аналітичний облік доходів від фінансової діяльності;

 

  узагальнити інформацію про облік доходів від фінансової діяльності

проаналізувати особливості формування поточної і звітної інформації обліку доходів від фінансової діяльності із застосуванням ПК.

Об’єктом дослідження в курсовій рооті «Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності» є система формування поточної і звітної інформації щодо доходів від фінансової діяльності.

Предметом дослідження  є облік доходів від фінансових операцій базового підприємства.

В якості базового було обрано виробниче підприємство ЗАТ «ІНГО Україна». В роботі використані дані його бухгалтерської та податкової звітності за 2012-2013 рр.

      Основною діяльністю ЗАТ «ІНГО Україна»є складання договорів страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності, виконання огляду, оцінки та переоцінки запропонованого на страхування та застрахованого майна.  
     У компанії «ІНГО Україна» 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку. Компанія має ліцензії на здійснення практично всіх видів страхових послуг. Компанія ЗАТ «ІНГО Україна », виконує такі функції:

- Веде переговори, складає договори страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності ЗАТ «ІНГО Україна ».  
- За дорученням ЗАТ «ІНГО Україна »виконує огляд, оцінку та переоцінку запропонованого на страхування та застрахованого майна.  
- Представляє інтереси ЗАТ «ІНГО Україна »на підприємствах.

Інформаційною базою курсової роботи є наукові джерела (наукові статті, доповіді вітчизняних і зарубіжних вчених з питань страхування і обліку фінансових результатів страхової діяльності; матеріали науково-практичних конференцій); офіційні документи (нормативні документи України та країн світу з питань страхування, організації та ведення бухгалтерського обліку, офіційні матеріали органів законодавчої та виконавчої влади); статистичні джерела (звіти та офіційні дані органів державної статистики); облікова інформація, фінансова і статистична звітність провідних страхових компаній України; довідкові та інформаційні видання професійних організацій, Інтернет - ресурси.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сутність та класифікація обліку доходів від фінансової діяльності та звітності по ним.

 
         Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 15 "Дохід". Його норми стосуються підприємств, організацій та інших осіб незалежно від форм власності.

П(С)БО 15 "Дохід" та П(С)БО 30 "Біологічні активи" передбачені такі групи визнаних доходів:

1. Дохід (виручка) від реалізації  продукції (товарів, робіт, послуг);

2. Інші операційні доходи;

3. Фінансові доходи;

4. Дохід від первісного  визнання біологічних активів  і сільськогосподарської продукції  та дохід від зміни вартості  біологічних активів і сільськогосподарської  продукції, одержаних унаслідок  сільськогосподарської діяльності. Розглянемо детальніше класифікацію доходів на рис. 1.1.

Рис.1.1.Класифікація доходів

Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства) за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Для визначення доходу необхідні не тільки надходження активу, або зменшення зобов'язання, а й фінансовий наслідок цих подій. Тобто дохід визнається в момент збільшення активу або зменшення зобов'язань, які обумовлюють збільшення власного капіталу.

Дохід у результаті використання активів іншими сторонами визнається у вигляді відсотків, роялті та дивідендів, якщо:

- імовірне надходження  економічних вигод, пов'язаних з  такою операцією;

- дохід може бути достовірно  оцінений. Такий дохід має визнаватися  у такому порядку:

- відсотки визнаються  у тому звітному періоді, до  якого вони належать, виходячи  з бази їх нарахування та  термін у користування відповідними активами;

- роялті визнаються за  принципом нарахування згідно  з економічним змістом відповідної  угоди;

- дивіденди визнаються  у період прийняття рішення про їх виплату. Відсотки - плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству.

Роялті - платежі за використання нематеріальних активів підприємства.

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Під фінансовою діяльністю підприємства ЗАТ «ІНГО Україна » розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу. Планом рахунків для обліку доходів і витрат фінансової діяльності передбачені рахунки: 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи", 95 "Фінансові виграти", 96 "Втрати від участі в капіталі".

     Склад доходів фінансової діяльності підприємства ЗАТ «ІНГО Україна» наведемо в таблиці 1.1.

                                                                                                       Таблиця 1.1.

               Склад доходів фінансової діяльності

 

№	Склад доходів фінансової діяльності
1	Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства
2	Дохід від спільної діяльності
3	Дохід від інвестицій у дочірні підприємства
	Від іншої фінансової діяльності
4	Дивіденди одержані
5	Відсотки одержані
	Інші доходи від фінансових операцій

 

 

Для обліку доходів від участі в капіталі призначено пасивний рахунок 72 "Дохід від участі в капіталі", який має такі субрахунки:

721 "Дохід від інвестицій  в асоційовані підприємства",

722 "Дохід від спільної  діяльності",

723 "Дохід від інвестицій  в дочірні підприємства".

За кредитом рахунка відображується збільшення (одержання) доходу, за дебетом - списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".

На субрахунку 721 "Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, одержання асоційованим підприємством прибутків або зростання власного капіталу асоційованого підприємства внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

На субрахунку 722 "Дохід від спільної діяльності" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, внаслідок одержання спільними підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

На субрахунку 723 "Дохід від інвестицій у дочірні підприємства" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, внаслідок одержання дочірніми підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

За кредитом рахунка 96 "Втрати від участі в капіталі" проводиться списання на рахунок 79 "Фінансові результати". Основні вимоги до обліку інвестицій викладені в П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції".

     Бухгалтерський облік компанії ЗАТ «ІНГО Україна »ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № XIV від 16.07.99.  На підставі наказу № 1 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства» від 04 січня 2005р. м.Київ визначена облікова політика КФ ЗАТ «ІНГО Україна ». Бухгалтерський облік ведеться на підставі Закону України від 16.07.99р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», стандартів бухгалтерського обліку і планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань, і державних операцій підприємств і організацій.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура апарату управління КФ ЗАТ «ІНГО Україна »:  
Правління ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »  
Директор філії Головний бухгалтер філії  
Бухгалтер  
Обліковець страхових полісів  
Обліковець страхових полісів  
Заступник директора  
Економіст за страхуванням майна  
Економіст за страхуванням громадської відповідальності.  
Економіст за страхуванням транспорту  
Економіст по КАСКО  
Юрист  

     Основні фінансово-економічні показники КФ ЗАТ «ІНГО Україна »за 4 квартал 2012 - 1 квартал 2013 рр.. на підставі Ф № 1 і Ф № 2  представлені у таблиці 1.2. 
 
                                                                                                              Таблиця 1.2  
                           Основні фінансово-економічні показники