Методика формирование налогооблагаемой базы НДС

Регрессивный характер налога может быть уменьшен двумя путями: с помощью самого налога или посредством других мер, не связанных с его взиманием. Регрессивность НДС снижается, если правовая база на лога устанавливает ставки ниже стандартных (или даже нулевые) на важнейшие потребительские товары, которые в большей мере потребляются слоями населения, имеющими низкий уровень дохода. И наоборот, могут быть установлены налоговые ставки выше стандартных на предметы роскоши, которые приобретают главным образом лица с высоким уровнем доходов. Налоговое бремя по НДС на малообеспеченные слои населения может быть снижено путем установления необлагаемого подоходным на логом минимума доходов, или регрессивной налоговой шкалы, или системы пособий, выплачиваемых государством малообеспеченным слоям населения.

Введение НДС в налоговую систему государств может вызвать повышение цен, но тем не менее НДС не считается инфляционным налогом. Алан Тайт собрал по этому вопросу эмпирические подтверждения, наблюдая за динамикой индекса потребительских цен (ИПЦ) в нескольких странах до и после введения (или изменения) НДС. А. Тайт проверил четыре гипотезы, в соответствии с которыми введение НДС должно было вызвать: 1) незначительное воздействие на цены или вообще не вызвать никакого воздействия; 2) сдвиг в линейном графике тенденции ИПЦ (одноразовое воздействие); 3) ускорение роста цен (инфляцию); 4) сдвиг плюс ускорение.

Данные обследований, проведенных в 11 из 13 стран ОЭСР, показали, что с учетом всех обстоятельств введение НДС незначительно повлияло на розничные цены, вообще не повлияло на них или просто вызвало сдвиг в линейном графике тенденции ИПЦ (одноразовое действие). Только в двух странах, Италии и Норвегии, была замечена взаимосвязь между НДС и инфляцией. В Италии темпы инфляции возросли после введения НДС в 19 73 г., главным образом изза неопределенности и расширения доли прибыли в цене продукции. В Норвегии изменение на лога подпитало устойчивый рост цен и заработной платы. В большинстве стран НДС коснулся ИПЦ весьма незначительно или вообще не затронул его (это имело место в восьми странах), или вызвал едва заметный одноразовый сдвиг ИПЦ (в трех странах).

Введение НДС происходит, как правило, при отмене других кос венных налогов на потребление. Если ставка НДС будет такой же, как и ставка отменяемого налога с оборота или налога с продаж, то воздействие НДС на увеличение цен товаров (работ, услуг) будет равно нулю.

Поскольку само название и взимание налога связано с добавленной стоимостью, то в следующем параграфе будет раскрыта эта экономическая категория, а также связанные с ней формы налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Сущность и особенности НДС

 

Основное место в российской налоговой системе занимают налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они играют определяющую роль. В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. НДС традиционно относят к категории универсальных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. 
Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов большинства развитых стран. Во Франции он стал применяться с 1958г. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870г. для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭП.

Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 1957г. о создании Европейского экономического сообщества предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены Европейского союза. Шестая директива Совета ЕС от 17 мая 1997г. стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с целью унификации базы НДС во всех странах ЕС. Сейчас НДС взимается в 137 странах [13].

Налог на добавленную стоимость - налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы; обеспечения стабильного источника доходов в бюджет; систематизации доходов.

Основная функция НДС - фискальная. Доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах - 24% [12].

Для функционирования НДС необходимы соответствующие информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога. Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.