Метод «Затраты – Объём – Прибыль

На данном графике линия  выручки и линия переменных расходов должны исходить из одной точки, а  разница между ними есть маржинальный доход.

Используя данный график, можно  легко определять величину прибыли  или убытка для того или иного  объема выпуска. Таким образом, данный график является удобным инструментом анализа зависимости между выпуском, выручкой, затратами и прибылью. [6, c. 154]

 

2.4 Оценка безубыточности производства продукции и рискованности деятельности

Для определения безубыточности производства продукции рассматривается взаимосвязь между выручкой, прибылью, переменными и постоянными затратами.

Общие затраты производства, которые делятся на постоянные (ПОСТЗ) и переменные затраты (ПЕРЗ), можно представить в виде равенства:

ЗАТ = ПЕРЗ + ПОСТЗ  или ЗАТ = Р1 × К + ПОСТЗ,

где Р1 — переменные затраты на единицу изделия;

К — объем производства.

Выручка от реализации определяется отношением:

В = Ц × К,

где Ц — цена единицы изделия.

Тогда связь между прибылью, выручкой, постоянными и переменными  затратами характеризуется соотношением:

ПРП = В - ПЕРЗ - ПОСТЗ или ПРП = В - Р1 × К - ПОСТЗ.

Оценим влияние выручки  и затрат на прибыль, исходя из предположения, что прибыль предприятия должна быть неотрицательной, т.е. ПРП > 0.

Пусть прибыль предприятия  равна нулю: ПРП = 0.

В этом случае выручка предприятия  равна затратам, т.е. предприятие  имеет нулевую прибыль: ПРБ = 0, В = ЗАТ.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие такую ситуацию.

Удельная маржинальная прибыль.

Разность между ценой  единицы продукции и переменными  затратами на ее производство называется маржинальной прибылью на единицу продукции  или удельной маржинальной прибылью:

(МПР1 = Ц - Р1).

Критический объем производства.

Объем производства и реализации, при котором предприятие имеет  нулевую прибыль, называется критическим  объемом производства — Ккр (точка безубыточности).

Значение критического объема производства (Ккр) определяется из соотношения:

Ккр = ПОСТЗ : (Ц - Р1),

Ккр = ПОСТЗ : МПР1.

С увеличением критического объема снижается прибыль предприятия. Основными факторами, влияющими  на величину критического объема производства, являются:

• увеличение постоянных затрат, приводящее к увеличению критического объема производства, соответственно с уменьшением постоянных затрат уменьшается критический объем производства;
• увеличение переменных затрат на единицу продукции при неизменной цене, приводящее к увеличению критического объема производства, соответственно с уменьшением переменных затрат на единицу продукции уменьшается критический объем производства;
• увеличение цены реализации при неизменных переменных затратах на единицу продукции, приводящее к уменьшению критического объема производства.

Очевидно, что критический  объем производства уменьшается  в том случае, если темп роста  постоянных затрат меньше, чем темп роста маржинального дохода на единицу  продукции.

Запас производственной прочности.

Разность между фактическим (Кфакт) и критическим объемом производства (Ккр) характеризует запас производственной прочности (ЗПР) в натуральном выражении:

ЗПР = Кфакт - Ккр.

Если Кфакт > Ккр, то от производства и реализации продукции предприятие получает прибыль, если значение ЗПР отрицательное, то предприятие от производства и реализации данной продукции имеет убытки.

При Кфакт > Ккр можно задать диапазон производственной прочности (ДПП) и уровень производственной безопасности (Упрб) :

ДПП = (Ккр; Кфакт), Упрб = (Кфакт - Ккр): Кфакт.

Чем больше значение Упрб, тем эффективнее производство и сбыт данной продукции.

Маржинальная прибыль.

Разность между выручкой от продаж и переменными затратами  называется маржинальной прибылью (МПР). Это та часть выручки от реализации продукции, которая остается на покрытие постоянных затрат и образование прибыли:

МПР = В - ПЕРЗ,                         МПР = ПОСТЗ + ПРП.

Маржинальная прибыль  на фактический объем производства определяется по формуле:

МПРП = Кфакт × (Ц - ПЕР).

Критический объем выручки.

Критический объем выручки (порог рентабельности) (Вкр), при которой прибыль равна нулю, определяется по формуле:

Вкр = ПОСТЗ / (1 - ПЕРЗ / В) или   Вкр = ПОСТЗ × В / МПР.

Запас финансовой прочности.

Разность между фактической  и критической выручкой характеризует  запас финансовой прочности (ЗФП) предприятия:

ЗФП = Вфакт - Вкр.

Если значение запаса финансовой прочности отрицательное, то основная деятельность предприятия является убыточной. Если значение ЗФП > 0, то производственная деятельность предприятия неубыточная. В этом случае можно определить диапазон финансовой прочности (ДФП):

ДФП = (Вкр : Вфакт),

а также уровень финансовой безопасности:

Уфпр = (Вфакт - Вкр) / Вфакт.

Чем меньше значение порога рентабельности, тем больше запас  финансовой прочности, тем выше уровень  финансовой независимости.

Снижение порога рентабельности происходит, если:

• доля переменных затрат в выручке от реализации имеет тенденцию к снижению;
• уменьшаются в динамике постоянные затраты предприятия;
• темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста разности между выручкой от реализации и переменными затратами.

Чем меньше значение показателя критической выручки, тем большая  часть выручки остается на погашение  постоянных затрат и образование  прибыли.

Для оценки рискованности  деятельности предприятия можно  использовать следующие показатели.

Доля маржинальной прибыли  в выручке от реализации Д (МПР) — отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации продукции:

Д (МПР) = (В-ПЕРЗ) / В.

Увеличение этого показателя в условиях нестабильной ситуации на рынке может привести к увеличению риска неполучения дохода, поэтому  при оценке риска деятельности следует учитывать специфику конкретного производства и отрасли, в которой оно работает.

Уровень запаса производственной прочности У(ЗПП) — отношение запаса производственной прочности к фактическому объему производства:

У(ЗПП) = (Кфакт - Ккр) / Кфакт.

Чем ближе значение показателя к единице, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем меньше уровень  риска.

Уровень запаса финансовой прочности У (ЗФП) — отношение запаса финансовой прочности к фактической выручке от реализации (Вфакт):

У(ЗФП) = (Вфакт - Вкр) / Вфакт = 1 — Вкр / Вфакт.

Рост уровня запаса финансовой прочности возможен за счет уменьшения критической выручки от реализации: У(ЗФП) увеличивается при уменьшении Вкр.

Чем ближе значение уровня запаса финансовой прочности к единице, тем стабильнее финансовое положение  предприятия, тем меньше риск получения  убытка в результате колебаний объема производства и реализации в зависимости  от спроса на продукцию.

Норма маржинальной прибыли Н(МПР) — отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации:

Н(МПР) = МПР / В.

Зная норму маржинальной прибыли, можно определить величину прогнозируемой прибыли при изменении  объема производства или продаж.

Нормы маржинальной прибыли  следует применять на предприятиях, которые выпускают различные  виды продукции. При прочих равных условиях выгоднее увеличивать объем производства той продукции, для которой норма  маржинальной прибыли наибольшая.

Операционный рычаг (ОПР) — отношение маржинального дохода (МПР) к прибыли от продаж (ПРП):

ОПР = МПР / ПРП.

Учитывая структуру выручки, операционный рычаг можно представить  в виде:

ОПР = (В - ПЕРЗ) / [(В - ПЕР) - ПОСТЗ] = 1 / [1 — ПОСТЗ / (В - ПЕРЗ)].

Последнее соотношение показывает зависимость значения операционного  рычага от величины постоянных затрат. Увеличение постоянных затрат ведет  к большему увеличению значения операционного  рычага.

Уровень операционного рычага — У(ор) — отношение темпа прироста маржинальной прибыли к темпу прироста прибыли от продаж:

У(ор) = Тпр (МПР) / Тпр(ПРП).

Значение уровня операционного  рычага показывает, насколько процентов  изменяется маржинальная прибыль предприятия  при изменении прибыли от реализации на 1%.

Уровень операционного рычага характеризует уровень предпринимательского риска: чем выше значение уровня операционного  рычага, тем выше уровень предпринимательского риска, и наоборот.

При принятии управленческих решений знание уровня операционного  рычага позволяет оценивать уровень  производственного риска, целесообразность изменения объема производства и  продаж при определенных условиях функционирования предприятия. Понятие операционного  рычага целесообразно использовать также при сравнении различных  вариантов распределения затрат предприятия на постоянные и переменные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

         В своей работе, для изучения метода «Затраты – Объём – Прибыль», в первой главе я рассмотрел теоретические аспекты: понятие и сущность данного метода, какие задачи можно решать с помощью данного метода; во второй главе были рассмотрены методы определения точки безубыточности.

Для выполнения поставленной цели, были  решены ряд задач:

1. Раскрыты понятие и сущность метода «Затраты – Объём – Прибыль»
2. Рассмотрены методы определения точки безубыточности.

  В своей работе  я рассмотрел, как осуществляется  расчёт точки безубыточности и с помощью каких методов, а также что с помощью анализа безубыточности можно:

1. Понять взаимоотношения  между затратами, объемом и  ценами.

2. Проверить влияние прогноза  по продажам на прибыль.

3. Определить безубыточный  объем продаж.

4. Определить объем продаж, необходимый для получения определенной  прибыли.

5. Оценить влияние точки  безубыточности на прибыли или  изменения в структуре затрат  и доходов фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов / М.А. Вахрушина – М.: Омега, 2006. – 576 с.
2. Волкова, О.Н. Управленческий учет: учебник / О.Н. Волкова – М.: Проспект, 2006. – 472 с.
3. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич – М.: Юристъ, 2003. – 618 с. 
4. Каверина, О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: учебное пособие / О.Д. Каверина – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
5. Карпова, Т.Н. Управленческий учет: учебник / Т.Н. Карпова – М.: АУДИТ-ЮНИТИ, 2003. – 517 с.
6. Сахирова, И.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / И.П. Сахирова – Уфа: Гилем, 2006. – 152 с.
7. Шеремет, А.Д. Управленческий учет: учебное пособие / А.Д. Шеремет – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 512 с.