Метод экономического анализа и его сущность.

Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и  отчётные показатели зарплатоотдачи (ЗО):

- кратная модель

= 8,004

= 11,921

= 7,579

общЗО = ЗОот - Зоб = - 0,425

тпЗО = ЗО - Зоб = 3,917

пппЗО = ЗОот - ЗО = -4,342

Сумма влияния всех факторов составит -0,425 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, зарплатаотдача увеличилась на 3,917 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала уменьшилась на 4,342 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,425 тыс.руб.

Рассмотрим показатели зарплатоёмкости (ЗЕ):

- кратная модель

= 0,125

= 0,196

= 0,132

ЗЕ = ЗЕот - Зеб = 0,007

ЗЕ = ЗЕ - Зеб = 0,071

ЗЕ = ЗЕот - ЗЕ = -0,064

Сумма влияния всех факторов составит 0,007 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, зарплатаемкость уменьшилась на 0,064 тыс.руб., а за счёт влияния изменения фонда оплаты труда увеличилась на 0,071 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,007тыс.руб.

Анализ эффективности  использования основных средств

Таблица 7

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция	Тыс.руб.	31686190	47191290	15505100	48,93
2	Стоимость основных средств	Тыс.руб.	40684310	44407783	3723473	9,15
3	Фондоотдача (стр.1:стр.2)	Тыс.руб	0,78	1,06	0,28	35,9
4	Фондоемкость (стр.2:стр.1)	Тыс.руб	1,28	0,94	-0,34	-26,56

Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и  отчётные показатели фондоотдачи (ФО):

- кратная модель

= 0,779

= 1,16

= 1,063

ФО = ФОот - Фоб = 0,284

тпФО = ФО - ФОб = 0,381

пппФО = ФОот - ФО = -,0097

Сумма влияния всех факторов составит 0,248 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, фондоотдача увеличилась  на 0,381 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала уменьшилась на 0,097 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,248 тыс.руб.

Рассмотрим показатели фондоёмкости (ФЕ):

- кратная модель

= 1,284

= 1,401

= 0,941

ФЕ = ФЕот - ФЕб = - 0,343

осФЕ = ФЕ - Феб = 0,117

тпФЕ = ФЕот - ФЕ = -0,46

Сумма влияния всех факторов составила - 0,343 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, фондоёмкость уменьшилась на 0,46 тыс.руб., а за счёт влияния изменения основных средств увеличилась на 0,117 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,343тыс.руб.

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Таблица 8

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция	Тыс.руб.	31686190	47191290	15505100	48,93
2	Материальные затраты	Тыс.руб.	14314194	20311523	5997329	41,90
3	Материалоотдача (стр.1:стр.2)	Тыс.руб.	2,21	2,32	0,11	4,98
4	Материалоемкость (стр.2:стр.1)	Тыс.руб.	0,45	0,43	-0,02	-4,44

Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчетные показатели материалоотдачи (МО):

- кратная модель

= 2,214

= 3,297

= 2,323

общМО = МОот - МОб = 0,109

тпМО = МО = МОб = 1,083

мзМО = МОот - МО = -0,974

Сумма влияния всех факторов составит 0,109 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, материалоотдача увеличилась на 1,083 тыс.руб., а за счёт влияния изменения материальных затрат уменьшилась на 0,974 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,109 тыс.руб.

Рассмотрим показатели материалоёмкости (МЕ):

- кратная модель

= 0,452

= 0,641

= 0,43

общМЕ = МЕот - МЕб = - 0,022

мзМЕ = МЕ - МЕб = 0,189

тпМЕ = МЕот - МЕ = - 0,211

Сумма влияния всех факторов составит - 0,022 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, материалоёмкость уменьшилась  на 0,211 тыс.руб., а за счёт влияния изменения материальных затрат увеличилась на 0,109 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,022 тыс.руб.

Анализ эффективности  использования оборотных средств

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция	Тыс.руб	31686190	47191290	15505100	48,93
2	Оборотные средства	Тыс.руб	13092245	11969168	-1123077	-8,58
3	Оборачиваемость оборотные средств (стр.1:стр.2)	Тыс.руб	2,42	3,94	1,52	62,8
4	Коэффициент закрепления  оборотных средств (стр.2:стр.1)	Тыс.руб	0,41	0,25	-0,16	-39,02

Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчётные показатели оборачиваемости оборотных средств (ООбС):

- кратная модель

= 2,42

= 3,604

= 3,943

общООбС = ООбСот - ОобСб = 1,523

тпООбС = ООбСот - ОобСб = 1,184

обООбС = ООбСот - ОобС = 0,339

Сумма влияния всех факторов составит 1,523 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, оборачиваемость оборотных  средств увеличилась на 1,184 тыс.руб., а за счёт влияния изменения оборотных средств на 0,399 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 1,523 тыс.руб.

Рассмотрим показатели коэффициента закрепления оборотных средств (К):

- кратная модель

= 0,413

= 0,378

= 0,254

общК = Кот - Кб = - 0,159

обсК = К - Кб = - 0,035

тпК = Кот - К = - 0,124

Сумма влияния всех факторов составит - 0,159 тыс.руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, коэффициент закрепления  оборотных средств уменьшился на 0,124 тыс.руб., а за счёт влияния изменения оборотных средств на 0,035 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила -0,159 тыс.руб.

Анализ затрат на производство продукции

Таблица 10 Анализ структуры  затрат на производство продукции

№ п/п	Показатели	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				абс., тыс. руб.	уд. вес %
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	Фонд оплаты труда	3958777	0,22	6226260	23	2267483	27
2	Материальные затраты	14314194	78	20311523	77	5997329	73
3	Амортизация стр.1:стр.2)	0,28	0	0,3	0	0,02	0
4	Итого: затраты на производство продукции (стр.1+стр.2+стр.3)	18272971	100,0	26537783	100,0	8264812	100

Вывод: Показатели свидетельствуют от том, что значительную долю в отчётном году занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты увеличились на 599732 тыс.руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 73%. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 2267483 тыс.руб. и их удельный вес увеличился на 27%. Доля амортизации практически не изменилась. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат.

Проанализируем динамику затрат на 1 руб. товарной продукции, используя  таблицу 11.

Таблица 11 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Себестоимость отгруженной  продукции (1.1+1.2+1.3)	руб.	95982226	107328045	11345819	103,14
1.1	Фонд оплаты труда	руб.	3958777	6226260	2267483	57,28
1.2	Материальные затраты (стр.1:стр.2)	руб.	14314194	20311523	5997329	41,9
1.3	Амортизация (стр.2:стр.1)	руб.	2419677	3184296	764619	31,6
2	Товарная продукция в  сопоставимых ценах	руб.	37389704	55685722	18296018	48,9
3	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,932	0,898	-0,034	96,35

Вывод: Себестоимость отгруженной  продукции повысилась, а затраты  на 1 рубль товарной продукции, наоборот, понизились - темп роста себестоимости  больше темпа роста товарной продукции, что является отрицательной тенденцией для деятельности предприятия.

Используя метод цепных подстановок, проведём факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

- кратная модель

= = 3,029

= = 3,387

= = 2,274

общЗ = Зот - Зб = 2,274 - 3,029 = - 0,755

с/сЗ = З - Зб = 3,387 - 3,029 = 0,358

тпЗ = Зот - З = 2,274 - 3,387 = - 1,113

Теперь проанализируем динамику затрат на 1 рубль товарной продукции, используя  для расчёта систему обратных показателей: зарплатаёмкость, материалоёмкость, амортизациоёмкость, на основе таблицы 12.

Таблица 12 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Зарплатоемкость	руб.	0,12	0,13	0,01	8,3
2	Материалоемкость	руб.	0,45	0,43	-0,02	-4,44
3	Амортизациоемкость	руб.	0,076	0,067	-0,009	-11,8
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,932	0,898	-0,034	96,35

Анализ показателей прибыли  и рентабельности продаж

Таблица 13 Анализ прибыли  и рентабельности продаж

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Выручка (ТП)	руб.	31686190	47191290	15505100	48,9
2	Себестоимость	руб.	28464422	44010213	15545791	54,6
3	Прибыль от продаж	руб.	3221768	3181077	-40691	-1,3
4	Рентабельность продаж (стр.3: стр.1)	руб.	0,1	0,07	-0,03	-30

Темп роста себестоимости больше темпа роста выручки на 5,7 % и  больше темпа роста прибыли на 55,9 %. Вывод: Тп < Тв < Тс . Это не оптимальное соотношение основных темповых показателей.

А теперь рассчитаем рентабельность основных производственных фондов и  проанализируем динамику показателя, построив табл. 15:

Анализ рентабельности ОПФ

Таблица 14

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Выручка (ТП)	руб.	31686190	47191290	15505100	48,9
2	Прибыль от продаж	руб.	3221768	3181077	-40691	-1,26
3	Рентабельность продаж	руб.	0,1	0,07	-0,03	-30
4	Фондоемкость	руб.	1,28	0,94	-0,34	-26,56
5	Коэффициент закрепления  оборотных средств	руб.	0,41	0,25	-0,16	-39,02
6	Рентабельность ОПФ	руб.	0,06	0,06	0	0

Примечание: рентабельность ОПФ рассчитывается по формуле (4):

, (4)

где: R_ОПФ - рентабельность основных производственных фондов;

R_пр - рентабельность продаж;

ФЕ - фондоемкость;

КЗ_ОбС - коэффициент закрепления оборотных средств.