Метод экономического анализа и его сущность.

В соответствии с Уставом ОАО  «МРСК Центра и Приволжья», основными  видами деятельности общества являются:

- оказание услуг по передаче  электрической энергии;

- осуществление эффективного и  надёжного функционирования объектов  распределительного электросетевого комплекса;

- обеспечение надёжного и качественного  энергоснабжения потребителей ( в части поставки и передачи электроэнергии);

- деятельность по эксплуатации  электрических сетей;

- осуществление производственного  контроля за состоянием промышленной безопасности производственных объектов и др.

Отраслевая принадлежность - электроэнергетическая  промышленность.

Отдел, занимающийся выполнением аналитических  функций в организации отсутствует. Данную работу выполняет бухгалтерская служба. В ее обязанности входит анализ и обработка аналитической информации.

Таблица 1 Основные экономические  показатели ОАО МРСК «Центра и  Приволжья», тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Годы	Абсолютное изменение  гр. 2-: -гр.1	Темп роста, % гр. 2 : гр.1 * 100
		2010	2011
1	2	3	4	5	6
А	Б	1	2	3	4
1.	Выручка от продажи товаров	31686190	47191290	15505100	148,9
2.	Объём производства	47190243	70281988	23091745	148,9
1	2	3	4	5	6
3.	Стоимость основных средств	40684310	44407783	3723473	109,2
4.	Фондоотдача стр. 2 : стр. 3	1,16	1,58	0,42	136,2
5.	Затраты на производство и  реализацию продукции	28464422	44010213	15545791	154,6
6.	Среднесписочная численность  работников	8000	9000	1000	112,5
7.	Производительность труда  стр. 2 : стр. 6	5899	7809	1910	132,4
8.	Фонд оплаты труда	3958777	6226260	2267483	157,3
9.	Средняя заработная плата работника стр.8 : стр. 6	495	692	197	139,8
10.	Прибыль от продаж стр. 1 - стр. 5	3221768	3181077	-40691	98,7
11.	Чистая прибыль	1428560	426239	-1001621	29,9
12.	Стоимость капитала	59240233	61520650	2280417	103,9
13.	Рентабельность капитала стр. 11 : стр. 12	0,024	0,007	-0,017	29,2

Из таблицы 1 видно, что темп роста  по каждому показателю увеличивается, что оказывает положительное  влияние на деятельность организации. Абсолютное изменение так же увеличивается, но за исключением трёх показателей: прибыли от продаж, чистой прибыли  и рентабельности капитала. В данном случае, необходимо снизить затраты  на производство и реализацию продукции.

Таблица 2 Исходные данные для проведения анализа в ОАО МРСК «Центра  и Приволжья»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
			2010	2011	абс.	отн., %
1	Продукция в сопоставимых ценах, без НДС	руб.	31686190	47191290	15505100	48,9
2	Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала	чел.	4000	5000	1000	25
3	Фонд оплаты труда	руб.	3958777	6226260	2267483	57,3
4	Материальные затраты	руб.	14314194	20311523	5997329	41,9
5	Среднегодовая стоимость  основных средств	руб.	40684310	44407783	3723473	9,2
6	Амортизация	руб.	2419677	3184296	764619	31,6
7	Среднегодовая стоимость  оборотных средств	руб.	13092245	11969168	-1123077	-8,6

Анализ интенсификации и эффективности производства

Рассчитаем абсолютную и относительную  экономию (перерасход) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации.

Расчет абсолютной экономии (перерасхода) ресурсов проводится по формуле (1).

(1)

Фонд оплаты труда:

Э(П) = 6226260-3958777= 2267483 тыс.руб.

Материальные затраты:

Э(П) = 20311523-14314194= 5997329 тыс. руб.

Основные средства:

Э(П) = 44407783-40684310= 3723473 тыс. руб.

Оборотные средства:

Э(П) = 11969168-13092245= - 1123077 тыс.руб.

При расчете относительной экономии (перерасхода) ресурсов показатель отчетного  периода сравнивается с показателем  базисного периода, скорректированным  на индекс роста товарной продукции. В нашем случае, индекс роста товарной продукции равен 1,5. Результаты расчёта  запишем в таблицу 3. (формула (2)):

(2)

Фонд оплаты труда:

Э(П)= 6226260-(3958777*1,5) =288095 тыс.руб.

Материальные затраты:

Э(П) = 20311523-(14314194*1,5) = - 1159768 тыс. руб.

Основные средства:

Э(П) = 44407783-(40684310*1,5) = - 16618682 тыс. руб.

Оборотные средства:

Э(П) = 11969168-(13092245*1,5) = - 18442200 тыс. руб.

Определим соотношение прироста каждого вида ресурса в расчете на 1% прироста объема производства по формуле (3).Результаты расчета запишем в таблицу 3.

(3)

Фонд оплаты труда:

Материальные затраты:

Основные средства:

Оборотные средства:

Расчет соотношения прироста ресурса  на 1% прироста объема производства позволяет определить: каким должен быть темп изменения ресурса, чтобы вызвать увеличение объема продукции на 1%.

Теперь рассчитаем долю влияния  интенсивности на прирост объема производства продукции по каждому  виду ресурсов. Примем за 100 % прирост  ресурса на 1% прироста продукции. Тогда  доля интенсивности составит: фонд оплаты труда -17%, материальные затраты +14%, основные средства +81% и оборотные  средства +118%. Полученные данные запишем  в таблицу 3.

Таблица 3 Сводный анализ показателей интенсификации

Вид ресурса	Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции
				экстенсивность	интенсивность
Фонд оплаты труда	2267483	288095	1,17	117	-17
Материальные затраты	5997329	-1159768	0,86	86	14
Основные средства	3723473	-16618682	0,19	19	81
Оборотные средства	-1123077	-18442200	-0,18	-18	118
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	-	-	-	126	196

Вывод:

1. Использование товарной продукции  и фонда оплаты труда является  полностью экстенсивным.

2. Использование товарной продукции  и материально- потребительских  ресурсов является преимущественно  экстенсивным.

3. Использование товарной продукции  и основных средств является  преимущественно интенсивным.

4. Использование товарной продукции  и оборотных средств является  полностью интенсивным.

В организации присутствует и экстенсивность и интенсивность. Тип развития организации  преимущественно интенсивный, за исключением  показателей фонда оплаты труда  и материальных затрат.

Проведём факторный анализ использования  всех видов ресурсов по прямым и  обратным показателям:

- анализ эффективности использования  трудовых ресурсов (производительность  труда - трудоемкость);

- анализ эффективности использования  фонда оплаты труда (зарплатоотдача - зарплатоемкость);

- анализ эффективности использования  основных производственных фондов (фондоотдача - фондоемкость);

- анализ эффективности использования  материальных ресурсов (материалоотдача - материалоемкость);

- анализ эффективности использования  оборотных средств (оборачиваемость  оборотных средств - коэффициент  закрепления оборотных средств).

Факторный анализ будем проводить  в следующей последовательности:

На основе исходных данных (табл. 3), составим таблицу расчетных показателей  для оценки эффективности использования  отдельных видов ресурсов (табл. 5).

Расчетные показатели для оценки эффективности  использования производственных ресурсов

Таблица 4

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					абс.	отн., %
1	Производительность труда	Руб.	7921,5	9438,3	1516,8	19,1
2	Средняя заработная плата	Руб.	208,36	311,31	102,95	49,41
3	Зарплатоотдача	Руб.	8	7,58	-0,42	5,25
4	Материалоотдача	Руб.	2,21	2,32	0,11	4,98
5	Фондоотдача	Руб.	0,78	1,06	0,28	35,9
6	Фондовооруженность	Руб.	5085,5	4934,2	-151,3	-3
7	Амортизациоотдача	Руб.	13,1	14,8	1,7	13
8	Оборачиваемость оборотныхсредств	Руб.	2,42	3,94	1,52	62,8
9	Трудоемкость	Руб.	0,000126	0,00015	-0,000021	-16,6
10	Зарплатоемкость	Руб.	0,12	0,13	0,01	8,3
11	Материалоемкость	Руб.	0,45	0,43	-0,02	-4,44
12	Фондоемкость	Руб.	1,28	0,94	-0,34	-26,56
13	Амортизациоемкость	Руб.	0,076	0,067	-0,009	-11,8
14	Коэффициент закрепления  оборотных средств	Руб.	0,41	0,25	-0,16	-39,02

Для наглядности и удобства проведения факторного анализа составим вспомогательные  таблицы (табл. 5-9).

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов

Таблица 5

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция	Тыс.руб.	31686190	47191290	15505100	48,9
2	Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала	Чел.	4000	5000	1000	25
3	Производительность труда (стр.1:стр.2)	Руб.	7921,5	9438,3	1516,8	19,1
4	Трудоемкость (стр.2:стр.1)	Руб.	0,000126	0,000105	-0,000021	-16,6

Факторный анализ будем проводить  методом цепных подстановок. Используя  данный метод, рассмотрим базисные и  отчетные показатели производительности труда (ПТ):

- кратная модель

ТП=ПТ * ППП - мультипликативная модель

ТПб =31686120

ТПот =47191170

ТП = ТПот - ТПб = 47191170 - 31686120 =15505050

птТП = ТПот - ПТб =9438,3 - 7921,5 = 1516,8

тпПТ = ПТ - ПТб = 8341,6 - 7921,5 =420,1

пппПТот - ПТ = 9438,3 - 8341,6 = 1096,7

Сумма влияния всех факторов составит 1516,8 тыс. руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, производительность труда  увеличилась на 420,1 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала на 1096,7 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 1516,8тыс.руб.

Рассмотрим показатель трудоёмкости (ТЕ):

- кратная модель

4000/31686190 = 0,00012

= 5000/31686190 = 0,00015

= 5000/47191290 = 0,0001

ТЕ = ТЕот - ТЕб = 0,0001 - 0,0002 = - 0,0001

пппТЕ = ТЕ - Теб = 0,00003

тпТЕ = ТЕот - ТЕ = -0,00015

Сумма влияния всех факторов составит -0,00012 тыс. руб.

Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, трудоёмкость снизилась  на 0,00015 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала, наоборот, увеличилась на 0,00003 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила -0,00012 тыс.руб.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Таблица 6

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция	Тыс.руб.	31686190	47191290	15505100	48,93
2	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	3958777	6226260	2267483	57,28
3	Зарплатоотдача (стр.1:стр.2)	Тыс.руб.	8	7,58	-0,42	5,25
4	Зарплатоемкость (стр.2:стр.1)	Тыс.руб.	0,12	0,13	0,01	8,3