Контрольная работа по "Судебная бухгалтерия"

необходимость исследования соответствия документально заявленного расхода денежных средств фактическому использованию (в 20% случаев);

необходимость установления размера прибыли организации и размера задолженности перед кредиторами или подотчетными лицами (в 20% случаев);

необходимость документального обоснования товарно-материальных ценностей, находящихся на предприятии в определенное время (в 3,3% случаев);

необходимость проверки соответствия действий того или иного должностного лица соответствующим правилам ведения бухгалтерского учета и отчетности (в 3,3% случаев).

Говоря о вопросах, которые ставятся на разрешение эксперта-бухгалтера при расследовании присвоения и растраты, обратим внимание, что при их формулировании нужно помнить о том, какую роль будут играть полученные на них ответы в установлении конкретных обстоятельств, подлежащих доказыванию, а также о том, какое место эти ответы займут в системе доказательств.

При расследовании присвоения и растраты заключение судебно-бухгалтерской экспертизы способствует установлению следующих элементов предмета доказывания:

события присвоения и растраты денежных средств или товарно-материальных ценностей, а именно: времени поступления на предприятие денег и товарно-материальных ценностей и их движения на предприятии, времени образования излишков или недостачи, способа их образования (что указывает на конкретный способ совершения хищения, а также сокрытия преступления в случае, если он не входит в способ совершения преступления);

виновности лица, ответственного за находящееся у него в подотчете или вверенное имущество, а также осуществлявшего документирование хозяйственных операций;

размера вреда, причиненного преступлением, что выражается в определении суммы ущерба от возникшей недостачи денежных средств или товарно-материальных ценностей.

В зависимости от обстоятельств, подлежащих доказыванию, вопросы, которые ставятся перед экспертом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, могут быть классифицированы на несколько групп:

вопросы, связанные с определением времени поступления денежных средств и товарно-материальных ценностей на предприятие;

вопросы, связанные с определением времени и способа образования излишков и недостач на предприятии;

вопросы, связанные с установлением по данным бухгалтерского учета лиц, на чьей ответственности или в подотчете кого находились деньги или товарно-материальные ценности;

вопросы, связанные с проверкой правильности ведения конкретным лицом бухгалтерского учета и отчетности;

вопросы, связанные с исследованием содержания ранее проведенных документальных проверок или ревизий финансово-хозяйственной деятельности организации, если возникают сомнения в полноте изученных в ходе этих проверок и ревизий материалов, а также в достоверности их выводов;

вопросы, которые связаны с установлением суммы ущерба, причиненного от образовавшейся недостачи.

Так, при расследовании уголовного дела № 66098, возбужденного по

факту присвоения денежных средств в сумме 1815,49 руб., поступивших в ПУ-13 от проведения поминальных обедов, следователем СУ при Октябрьском РУВД г. Барнаула была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Основанием для назначения экспертизы послужила необходимость в применении бухгалтерских знаний для определения размера недостачи денежных средств на предприятии, а также времени и способа ее образования. На разрешение эксперта был поставлен вопрос о поступлении в кассу ПУ-13 денежных средств в сумме 1815,49 руб. по приходному кассовому ордеру № 425 от 29 ноября 2000 г. в счет оплаты проведенных в столовой ПУ-13 поминальных обедов. Проведенным экспертным исследованием в результате анализа данных первичных бухгалтерских документов и учетных регистров было установлено, что денежные средства в указанной сумме не поступали, кроме того, номер приходного кассового ордера оказался вымышленным [5]. В приведенном примере ответ на поставленный следователем вопрос о поступлении в кассу предприятия денежных средств в сумме 1815,49 руб. способствовал установлению времени и способа образования недостачи и определению суммы ущерба.

При расследовании уголовного дела № 67720, возбужденного СУ при УВД Ленинского района г. Барнаула по заявлению директора Торгово-экономического колледжа о хищении денежных средств из кассы колледжа, следователем была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Основанием для назначения экспертизы послужила необходимость в применении бухгалтерских знаний для определения размера недостачи денежных средств на предприятии, а также времени и способа ее образования. На разрешение эксперта был поставлен вопрос о поступлении в кассу Торгово-экономического колледжа денежных средств в сумме 43271,60 руб. в счет оплаты обучения студентов за период с января 1997 г. по сентябрь 1998 г., а также о способе образовании недостачи денежных средств в кассе. Проведенным экспертным исследованием в результате анализа данных первичных бухгалтерских документов и учетных регистров было установлено, что денежные средства, поступавшие от студентов в счет оплаты за обучение в колледже, были оприходованы кассиром и бухгалтером не в полном объеме [6]. В данном случае ответ на поставленный следователем вопрос о поступлении в кассу предприятия денежных средств в сумме 43271,60 руб. способствовал установлению времени и способа образования недостачи, виновности кассира и бухгалтера, которые несли ответственность за своевременное оприходование поступавших денежных средств в кассу колледжа, а также определению суммы ущерба.

Отметим, что типовые ошибки, которые допускаются при постановке вопросов перед экспертами-бухгалтерами, были рассмотрены Л.П. Климович. К таковым относятся:

ревизионный характер вопросов;

правовой характер вопросов, решение которых находится в исключительной компетенции следствия и суда;

постановка справочных вопросов, которые не требуют проведения экспертного исследования;

неконкретные вопросы, в которых не указываются наименования документов, исследуемый период, которые не позволяют правильно понять пределы задания;

излишние вопросы и вопросы, которые относятся к предмету другой экспертизы.

Объем предоставляемых эксперту-бухгалтеру материалов определяется тем или иным основанием для назначения экспертизы и кругом вопросов, поставленных на разрешение эксперта.

Отметим в заключение, что обусловленная спецификой бухгалтерского учета в бюджетных организациях следовая картина, которая возникает в результате совершения присвоения и растраты, влияет на выбор средств ее познания в целях формирования системы доказательств по уголовному делу. Результат судебно-бухгалтерской экспертизы, оформляемый в заключении эксперта, представляет собой элемент этой системы доказательств и служит средством для доказывания события присвоения и растраты денежных средств или товарно-материальных ценностей, виновности лица, ответственного за находящееся у него в подотчете или вверенное имущество либо осуществлявшего документирование хозяйственных операций, а также суммы ущерба, причиненного от возникшей недостачи денежных средств или товарно-материальных ценностей.

Задача.

Кононов И.П. работает в ЗАО «Промэкспорт» с 01 января 2013 г. Его ежемесячный оклад − 12 000 руб. В  бухгалтерию  предприятия он представил заявление с просьбой вычитать из его облагаемого дохода расходы на содержание двоих детей в возрасте до 18 лет. Один ребенок проживает с Кононовым И.П., а другой − с его бывшей женой. По исполнительному листу  бухгалтерия  ежемесячно удерживает с Кононова И.П. алименты в размере 25%. В течение 2013 г. Кононов И.П. ежемесячно получал на руки сумму 7000 руб. 10 ноября 2013г. он обратился с письменной просьбой к главному бухгалтеру, а затем − к руководителю о перерасчете суммы к выдаче. Однако его просьба не была удовлетворена, после чего Кононов обратился в суд.

Какая ответственность предусмотрена  Российским законодательством за подобные нарушения?

Ответ:

Работник имеет право подать заявление в бухгалтерию об удержании определенных сумм или определенных платежей из его заработной платы и перечислении их в безналичном порядке для оплаты различного рода услуг: оплаты за жилплощадь и коммунальные услуги, оплаты товаров в кредит, погашения ссуды в банке, оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, уплаты страховых взносов по договорам страхования, перечисления части заработной платы на его счет в банке, уплаты профсоюзных взносов и т.д. В этом случае наниматель обязан производить удержания и перечисления, указанные в заявлении работника .

Статья 138 ТК РФ устанавливает ограничения размера удержаний из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.