Контрольная работа по "Основы аудита"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Финуниверситет)

Омский филиал Финуниверситета

Кафедра финансов и кредита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине: «Основы аудита »

 

Тема  № 10,30

                                        

 

                                                    Исполнитель: Казанцева М.Б.

                                              Специальность: 5 курс, ФК

            1 группа

                                                             № зачетной книжки: 08ФФД42656

                                                                Преподаватель: Кривоносенко О.В.

 

 

 

Омск-2012г.

Содержание

1. Нормативно-правовое  обеспечение аудиторской деятельности  в Российской Федерации. Основные  нормативно-правовые документы….….3

2. Получение разъяснений  от руководства, проверяемого  экономического субъекта в ходе  аудиторской проверки в соответствии  с федеральным стандартом. Общение  с руководством экономического  субъекта в ходе аудиторской  проверки…………………………………………………………..8

Практическая часть……………………………………………………………..14

Список использованной литературы………………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативно-правовое  обеспечение аудиторской деятельности  в Российской Федерации. Основные  нормативно-правовые документы

В соответствии с  Федеральным законом "Об аудиторской  деятельности" (ст.1) аудиторская  деятельность, аудит - это предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы могут  оказывать сопутствующие аудиту услуги.

“Аудит - это систематический  процесс получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным  критериям и сообщение результатов  заинтересованным пользователям”.

“Аудит - систематический  процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой  лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных  критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная  единица предоставляет сторонним  пользователям в своей деятельности и ее перспективах”.

Несмотря на некоторые  различия в определении аудита, практически все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

независимость;

платность;

конфиденциальность.

Для осуществления  аудита требуются наличие нормативных  актов и система органов, на которые  возложены контрольные функции  по проверке соблюдения аудиторами требований законодательства Российской Федерации.

Аудиторскую деятельность регулируют следующие нормативные  акты.

1. Законы и иные  нормативные акты Российской  Федерации:

Гражданский кодекс РФ (далее ГК РФ), чч.1, 2 и 3.

Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ), чч.1, 2.

Федеральный закон  от 30.12.08 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

Федеральный закон  от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

Федеральный закон  от 1 декабря 2007 года №315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

Постановление Правительства  РФ от 06.02.2002 № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации";

Постановление Правительства  РФ от 29.03.2002 № 190 "О лицензировании аудиторской деятельности", действует до 01.07.2006;

иные нормативные  акты, не противоречащие Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности".

2. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Правительством РФ, Постановление от 23.09.2002 № 696 "Об  утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в последней редакции).

3. Отраслевые нормативные  акты:

внутренние правила (стандарты), действующие в аккредитованных  профессиональных аудиторских объединениях;

Кодекс профессиональной этики аудиторов, действующий в  аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях.

4. Внутрифирменные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности, действующие в аудиторской  организации, у индивидуального  аудитора.

В России система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности имеет следующие четыре уровня:

законодательный - главным законодательным актом  является № 307 ФЗ от 30.12.08. и № 119 ФЗ от 07.08.07. "Об аудиторской деятельности"

нормативный - федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;

методический - внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);

внутрифирменный - внутренние стандарты аудиторской  деятельности, которые разрабатывают  аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

Основным нормативным  актом, регулирующим аудит в России, является Федеральный закон от 30.12.08 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

В соответствии с  ним аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями,

индивидуальными аудиторами.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных  ФЗ № 307-ФЗ.

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" обозначил правовое пространство аудита и значительно расширил роль и  возможности профессиональных аудиторских  объединений, при этом он четко закрепил функции уполномоченного государственного органа регулирования аудиторской  деятельности за Минфином России.

В федеральном законе № 307-ФЗ раскрыты требования по аттестации, лицензированию, которые предусматривают  не только порядок выдачи аттестатов, но и правила их продления и  аннулирования, а также санкции  для аудиторов за допущенные в  работе ошибки и злоупотребления. Особое внимание уделяется контролю над  соблюдением этических норм поведения.

Помимо указанного ФЗ аудиторская деятельность осуществляется и в соответствии с Федеральным  законом от 1 декабря 2007 года №315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".

Настоящим Федеральным  законом регулируются отношения, возникающие  в связи с приобретением и  прекращением статуса саморегулируемых организаций, деятельностью саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей произведенных ими товаров (работ, услуг), федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Саморегулирование в соответствии с настоящим Федеральным  законом осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", при условии ее соответствия всем установленным настоящим Федеральным законом требованиям.

Также к основным нормативным документам относятся  федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности, разрабатываемые Минфином России. Они устанавливают правила  организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Получение  разъяснений от руководства, проверяемого  экономического субъекта в ходе  аудиторской проверки в соответствии  с федеральным стандартом. Общение  с руководством экономического  субъекта в ходе аудиторской  проверки

Получение разъяснений  от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки осуществляется в соответствии с  ПСАД № 23 "Заявления и разъяснения  руководства аудируемого лица"

Настоящее федеральное  правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных  стандартов аудита, устанавливает единые требования в отношении использования  заявлений и разъяснений руководства  аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств, процедур документального оформления заявлений и разъяснений руководства, а также действий аудитора при отказе руководства аудируемого лица предоставить надлежащие заявления и разъяснения.

Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и подписания данной финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудитор может получить данные доказательства, проанализировав решения соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица, официальные заявления, представленные руководством аудируемого лица в письменной форме, или заверенную соответствующими подписями финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства  аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства другим путем не представляется возможным. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица уменьшается, если устные заявления подтверждаются письменно. Примерный перечень положений, которые могут быть включены в письмо-представление, направляемое руководством аудируемого лица аудитору, или в письмо, подготовленное аудитором и требующее письменного подтверждения руководством аудируемого лица, приведен в приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности.

Письменные заявления  и разъяснения, запрашиваемые у  руководства аудируемого лица, рекомендуется ограничить вопросами, которые по отдельности или в совокупности могут быть существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности. В отношении отдельных вопросов для аудитора может оказаться необходимым проинформировать руководство аудируемого лица о причинах, по которым он считает данные вопросы существенными.

В ходе аудита руководство  аудируемого лица по своей инициативе или в ответ на конкретные запросы представляет аудитору большое количество заявлений и разъяснений. Если подобные заявления и разъяснения касаются вопросов, существенных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен:

а) получить аудиторские  доказательства, подтверждающие данные заявления и разъяснения руководства  аудируемого лица, используя внутренние или внешние по отношению к аудируемому лицу источники информации;

б) оценить, являются ли заявления и разъяснения руководства  аудируемого лица разумными и соответствуют ли они остальным аудиторским доказательствам, в том числе заявлениям и разъяснениям руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам;

в) определить компетентность и степень информированности  лиц, предоставивших заявления и  разъяснения по конкретным вопросам.

Заявления и разъяснения  руководства аудируемого лица, как правило, не могут заменить другие аудиторские доказательства, доступные аудитору.

В определенных случаях  заявления и разъяснения руководства  аудируемого лица могут оказаться единственными существующими аудиторскими доказательствами (например, касающиеся не оформленных документально планов и намерений руководства аудируемого лица, в частности, намерения сохранить некоторые финансовые вложения в долгосрочной перспективе или планов реорганизации аудируемого лица).