Контрольная работа по "Основам аудита"

ФГОБУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И АУДИТА

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ОСНОВАМ АУДИТА

ВОПРОС № 15, 35

СИТУАЦИОННЫЙ ВОПРОС №5

 

 

 

 

 

Подготовила: студентка 5 курса Панарина Екатерина  Викторовна Специальность: ФК группа: БД № зачетной книжки 08ффб02105

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Липецк 2012.

Содержание

Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов……………………………………………………………………	3
Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание…………………………………………………………………..	9
Ситуационный вопрос………………………………………………...	22
Список использованной литературы………………………………………	24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

 

Под внутренними стандартами  аудиторской организации и индивидуальных аудиторов понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской  организацией с целью обеспечения  эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к  проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных  принципов организации и проведения аудита [5, стр. 14].

Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:

1. соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);
2. снижению трудоемкости аудиторских проверок;
3. использованию аудиторов-ассистентов для проведения аудита;
4. увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые  требования к сотрудникам аудиторской  организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.

В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые  не могут противоречить федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности и требования которых  не могут быть ниже требований федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных  правовых актов Российской Федерации  и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые  осуществляются в соответствии с  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме. Внутрифирменные  стандарты не должны противоречить  национальным стандартам (если аудит  проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным  стандартам). 
В крупных аудиторских фирмах имеются специальные департаменты по методологии бухгалтерского учета и аудита, задача которых - разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской проверки в целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.

Внутренние стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской фирме, их содержание - закрытая информация. Внутрифирменные  стандарты - это набор внутрифирменных  инструкций и руководств значительного  объема, которые постоянно корректируются в целях совершенствования и  по причине изменения среды их применения.

Внутренние стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов аудита, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку. Внутренние стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и могут включать в себя следующие разделы.

Во внутренние стандарты  входят стандарты, определяющие организационно-экономические  аспекты деятельности аудиторских  фирм, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.

Также внутренние стандарты  дополняют и расшифровывают положения  федеральных или внутренних стандартов аккредитованных профессиональных аудиторских организаций.

Специализированные внутренние стандарты включают стандарты в  области методологии проведения аудиторских проверок по различным  направлениям деятельности экономических  субъектов, а также по различным  целям проведения аудита.

Внутренние стандарты  по методике проведения аудиторских  проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции. Позволяют  сделать технологию и организацию  проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских  работ по проверкам отдельных  участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора.

Внутренние стандарты, устанавливающие  порядок оказания сопутствующих  аудиту услуг, содержат положения о  порядке оказания консалтинговых, юридических  и других сопутствующих аудиту услуг.

Аудиторские внутренние стандарты  должны удовлетворять следующим  требованиям:

• целесообразности – при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;
• преемственности и непротиворечивости, т.е. обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;
• полноты и детализации. Внутренние стандарты должны комплексно обхватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;
• единство терминологической базы – обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах [5, стр. 19-20].

Внутренние стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены  для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской  организацией и проверяемым экономическим  субъектом, взаимоотношений между  аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации  в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.

Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического  сопровождения является необходимым  показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций  должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих  действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

Внутренние стандарты  формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к  качеству и надежности аудита и создают  при их соблюдении дополнительный уровень  гарантии результатов аудиторской  проверки.

Внутренние аудиторские  стандарты подразделяются на следующие группы:

1. внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях;
2. внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Первую группу правил (стандартов) разрабатывают аккредитованные профессиональные аудиторские объединения: Аудиторская палата России (АПР), ИПБ России и др. Например, ИПБ России и АПР разработали для своих членов шесть правил (стандартов) применительно к первым федеральным шести правилам (стандартам).

Вторая группа правил (стандартов) — это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

Внутренние (внутрифирменные) стандарты включают следующие блоки:

1. структура фирмы, технология организации, выполняемые функции и другие особенности ее функционирования;
2. стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил (стандартов);
3. методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;
4. организация сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по вилам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов дополняет и расшифровывает положения федеральных или внутренних стандартов аккредитованных профессиональных аудиторских организаций. Они могут быть классифицированы на следующие группы:

1. ответственность аудиторов;
2. планирование аудита;
3. изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;
4. получение аудиторских доказательств;
5. использование работы третьих лиц;
6. порядок формирования выводов и заключений в аудите;
7. специализированные внутренние стандарты.

К специализированным относятся внутренние стандарты, отражающие: специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; специфические вопросы проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов.

Третий блок внутренних стандартов включает конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции, касающиеся проведения аудиторских проверок. Особенно полезны эти методики для начинающих аудиторов и аудиторов-ассистентов, поскольку помогают им застраховаться от грубых ошибок и принять правильное решение.

Четвертый блок внутренних стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские фирмы выполняют сопутствующие аудиту виды услуг Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстановления учета, автоматизации учета и лр.

Внутренние стандарты  — часть организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание

 

Проведение аудиторской проверки представляет собой тщательный анализ бухгалтерского учета и изучение всей хозяйственно-финансовой деятельности компании-клиента. В результате эксперты выносят свое мнение о достоверности и легальности бухгалтерской отчетности компании. Все выявленные отклонения, а также рекомендации по их устранению фиксируются в письменном отчете, предоставляющем четкую и полную информацию о финансовом положении организации [6].