Контрольная работа по дисциплине "Основы аудита"

Государственное регулирование аудиторской деятельности. 
Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (в настоящее время им выступает Министерство финансов РФ). Конкретно эти функции состоят в выработке государственной политики в сфере аудиторской деятельности; ее нормативно-правовом регулировании; в ведении государственного реестра СРО аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций и анализе состояния рынка аудиторских услуг в РФ и др. 
При уполномоченном федеральном органе в целях обеспечения об-щественных интересов в ходе проведения аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности. В него входят, в частности, представители уполномоченного федерального органа, Центрального банка Российской Федерации, СРО аудиторов, пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Совет по аудиторской деятельности рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности, проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных актов в данной сфере, оценивает деятельность СРО аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы их членов и выполняет иные функции.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, в том числе консолидированной отчетности, осуществляет уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору (в настоящее время это Росфиннадзор). Порядок проведения им проверок аудиторских организаций, перечень типовых вопросов программы проверок и оформление ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом. Такие проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Плановые проверки проводятся уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще одного раза в два года, а внеплановые - на основании поступивших жалоб в отношении аудиторских организаций.

Аудиторское заключение, положения при составлении. 
В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения. 
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 
Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 
           Любая аудиторская проверка обязательно сопровождается документированием, т. е. фиксированием получаемой информации в ходе аудита. В конце аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое и представляет наибольший интерес для его потенциальных пользователей. Кроме того, большой объем во всем документообороте занимает аналитическая       часть    аудита. 
Несмотря на то, что аудиторская деятельность не является абсолютно закрытой, тем не менее, существуют определенные ограничения в пользовании материалов аудиторских заключений и другой финансовой документацией, накопленной аудиторской организацией в ходе своей работы. Необходимо учитывать следующие          факты: 
   1) аудиторская организация вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащей ей рабочей документации любые действия, не противоречащие закону; 
  2) аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит; 
  3) аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством       РФ. 
       Пользователями материалов аудиторских заключений, в частности по итогам проведения налогового аудита, могут быть следующие государственные    органы: 
  1) Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделение в РФ; 
  2) Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения; 
  3)   государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного         самоуправления; 
 4) министерство финансов РФ, министерства финансов субъектов РФ; 
 5)    органы государственных          внебюджетных фондов. 
       Пользователями материалов аудиторских заключений могут быть непосредственно и сами проверяемые экономические субъекты. Кроме того, результатами аудиторских проверок пользуются инвесторы и кредиторы, в поисках потенциальных клиентов или в целях собственной осведомленности перед     работой               с        конкретной        фирмой. 
              Таким образом, круг пользователей материалов аудиторских заключений довольно широк, он не ограничивается бухгалтерскими службами и контрольными органами. Это объясняется полезностью сведений, содержащихся в аудиторских заключениях, их значимостью в работе многих государственных и финансовых структур. Этим во многом и объясняется огромная роль всей аудиторской деятельности и ее результатов во всей системе финансово-экономических отношений. 
       Пользователи материалов аудиторских заключений должны использовать информацию,  соблюдая     законодательство   РФ.

 

 

5.Виды сопутствующих  аудиту услуг.

 

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудита. Сопутствующие аудиту услуги можно подразделить на два вида:

- услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки;

- услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

К первой группе относятся:

- постановка бухгалтерского  учета;

- контроль ведения учета  и составления отчетности;

- контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

- оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала экономического субъекта;

- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу хозяйственной деятельности, аудиту, праву и др.;

- консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, организации, реорганизации и ликвидации предприятий;

- информационное обслуживание;

- экспертное обслуживание;

- подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта;

- другие.

Ко второй группе относятся:

- ведение бухгалтерского учета;

- восстановление бухгалтерского учета;

- составление налоговых деклараций;

- составление бухгалтерской отчетности.

Правилом (стандартом) «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» предусмотрено также деление сопутствующих услуг на:

- услуги действия (услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее им не созданных);

- услуги контроля (услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; контроль ведения учета и составления отчетности);

- информационные услуги (услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров и т.д.)

 

 

6.Виды аудита  и аудиторских услуг, направления  аудиторских проверок.

 

Внешний аудит осуществляют независимые специализированные аудиторские фирмы либо внешние аудиторы, не имеющие на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета, отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике и цели деятельности предприятия.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.

Необходимость во внутреннем аудите обусловлена:

усложнением организационной структуры предприятий;

разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;

удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия; 

стремлением администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;

повышением степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.

Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим, или производственным аудитом.

Основными задачами данного аудита являются проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.

Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия, например внутренние правила контроля, установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутренних аудиторов. Если же условия установлены кредиторами (например требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то поскольку выполнение этих условий часто находят отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов.

Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.

Специальный аудит - это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно имеющая целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов и др.

Основные направления аудиторских проверок:

1. Экспертиза учредительных  документов (устав, договор, свидетельство  о государственной регистрации, наличие лицензии при необходимости).

2. Экспертиза заключенных  хозяйственных договоров на соответствие  действующему законодательству  и выполнению условий. Источник  информации: юридические документы, деловая переписка и внутренние  документы.

3. Проверка бухгалтерских  и первичных документов, регистров  бухгалтерского учета и форм  отчетности. Источник информации: документы  бухгалтерского учета и отчетности.

4. Проверка взаимосвязи  и соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

5. Наличие, правильность  оформления применения Плана  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности.

6. Правильность оформления, ведения и отражения в учете  кассовых операций. Соответствие  установленному порядку осуществляемых: расчетно-платежных операций, расчетов  с дебиторами и кредиторами, расчетов  по оплате труда.

7. Законность осуществления  и правильность учета операций  с иностранной валютой. Обоснованность  включения расходов в себестоимость  продукции (работ, услуг). Правильность  определения налогооблагаемых баз  для расчетов налогов. Полнота  их исчисления.

8. Правильность и полнота  расчетов по обязательным отчислениям  в государственные внебюджетные  фонды.

 

 

7.Принципы аудита.

 

Большинство стран-участниц аудиторской деятельности (в том числе и Россия) имеют проверенные мировой практикой принципы ведения аудита: Независимость аудита от государства, его различных министерств и ведомств, куда входят Министерство финансов, Росстрахнадзор, Государственная налоговая служба и Центральный банк России.

2. Обеспечение системы, при  которой сами специалисты оценивают  уровень подготовки и моральные  качества другого специалиста: с  выдачей разрешения на право  заниматься аудиторской деятельностью  только тем лицам, которые способны  подтвердить свою квалификацию; с обеспечением профессиональной  защищенности аудиторов.

3. Финансовая независимость  аудитора от клиента:

достаточный размер уставного капитала и чистых активов;

самострахование;

безусловное соблюдение аудиторами и независимости собственной позиции, и коммерческих интересов клиента;

оплата, поступающая из другого источника, от каждого клиента, должна иметь незначительный удельный вес в общем потоке доходов от уплаты услуг аудиторов;

фирма ограничивает оказание других услуг клиенту, чтобы избежать конфликтов интересов.

4. Ротация аудиторов: каждые  несколько лет происходит смена  аудитора, что дает возможность  избежать слишком глубокой зависимости  аудиторов от клиента.

5. Наличие достаточно  развитой методики аудита для  работы с высокотехнологичными  системами клиента.

6. Система проверки (третьей  стороной, аналогичной аудиторской  фирмой) качества процессов аудита.

7. Внедрение стандартов  аудиторской деятельности с адаптацией  для этих целей международного  опыта к экономической реальности.

Принципы аудиторского контроля. Спорным является само название норматива, поскольку аудит регулируют не принципы, а законы и нормативно-правовые акты, но, несмотря на эту неуместность, в нем заложены основные принципы, формирующие аудит как определенную систему знаний. Принципы аудита, как независимой формы финансово-хозяйственного контроля, включают независимость аудитора, его профессиональную этику, объективность и компетентность, конфиденциальность и доброжелательность.

Независимость - это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

Честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность - это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита.