Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и анализу"

3.Аудит  учета материально-производственных  запасов

Материально-производственные запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая формируется из затрат на приобретение.

Для учета  запасов предназначены счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На  счете 10 «Материалы» запасы учитываются  по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической.

При учете  материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Превышение  фактической себестоимости над  плановой отражается следующей проводкой:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит  счета 16 «Отклонение в стоимости  материалов».

Отрицательные отклонения (фактическая себестоимость  ниже плановой) сторнируются.

Организации, осуществляющие заготовление запасов, относящихся к средствам в обороте, применяют счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

1. Отражена покупная стоимость запасов:

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

2. Отражена стоимость фактически поступивших и оприходованных запасов:

Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

3. Отражена положительная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:

Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей»

Кредит  счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

4. Отражена отрицательная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит  счета 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей».

Списание  запасов в производство осуществляется одним из следующих методов:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости. Оценка материально-производственных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающееся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца;

– по себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

– по себестоимости последних по времени  приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Списание  стоимости материально-производственных запасов отражается записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)

Кредит  счета 10 «Материалы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Ситуационные  задачи по бухгалтерскому учету

Задание 1 Задача 9

Составить бухгалтерский  баланс ООО «Анна»  по упрощенной форме.

Таблица 3 – Состав имущества  и источников его формирования в  ООО «Анна» на 1 апреля 2012 г.

№ п/п	Счета	Сумма, руб.
1	Основные средства	169700
2	Амортизация основных средств	51800
3	Материалы	40800
4	Готовая продукция	109200
5	Касса	5800
6	Расчетный счет	358500
7	Расчеты по налогам и сборам	27900
8	Уставный капитал	170000
9	Резервы предстоящих расходов и платежей	12100
10	Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	38000
11	Краткосрочные кредиты банков	31000
12	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	6300
13	Расчеты с прочими кредиторами, дебиторами (дебиторы)	33700
14	Расчеты с персоналом по оплате труда	50000
15	Прибыли и убытки (прибыль)	97700
16	Доходы будущих периодов	63000
17	Резервный капитал	17000
18	Долгосрочные кредиты  банков	59000
19	Нераспределенная прибыль  прошлых лет	47000
20	Долгосрочные займы	25000
21	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	80000
22	Краткосрочные займы	101900

 

На основании данных составим Бухгалтерский баланс ООО «Анна» на 1 апреля 2013 г.

Таблица 4 – Бухгалтерский  баланс ООО «Анна» на 1 апреля 2013 г.

Актив		Пассив
1	2	3	4
Наименование статей	Сумма, тыс. руб.	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (169700–51800)	117900	Уставный капитал	170000
Итого	117900	Резервный капитал	17000
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль  прошлых лет (97700+47000)	144700
Материалы	40800	Итого	331700
Готовая продукция	109200	Долгосрочные обязательства
Касса	5800	Долгосрочные кредиты  банков	59000
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4
Расчетный счет	358500	Долгосрочные займы	25000
Расчеты с прочими кредиторами, дебиторами (дебиторы)	33700	Итого	84000
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	80000	Краткосрочные обязательства
Итого	628000	Краткосрочные кредиты банков	31000
		Краткосрочные займы	101900
		Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	38000
		Расчеты по налогам и сборам	27900
		Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	6300
		Расчеты с персоналом по оплате труда	50000
		Доходы будущих периодов	63000
		Резервы предстоящих расходов и платежей	12100
		Итого	330200
Баланс	745900	Баланс	745900

 

Задание 2 Задача 8

В апреле 2012 г. проведен текущий  ремонт электрооборудования.

Стоимость приобретенных  и использованных на ремонт материалов составила 123600 руб. (в т.ч. НДС 18% – 18854 руб.), зарплата рабочих, выполнивших  ремонт – 75000 руб., отчисления во внебюджетные фонды – определить ?. Отчисления на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  – 75 руб. перечислены отчисления во внебюджетные фонды. Из начисленной  заработной платы удержан НДФЛ – 975 руб., оставшаяся сумма выдана работникам. Услуги сторонних организаций составили – 25400 руб., в том числе НДС – 3875 руб. Услуги сторонних организаций оплачены.

Определить стоимость  ремонта и отразить операции в  бухгалтерском учете.

Решение:

стоимость ремонта будет  равняться сумме всех расходов, собранных  на счете 20 «Основное производство», в связи с чем, в первую очередь, отразим в таблице 5 корреспонденцию  счетов по осуществленным операциям.

Таблица 5 – Корреспонденция  счетов по осуществлению текущего ремонта  электрооборудования

№	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Отражена стоимость приобретенных  материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) (123600–18854)	10–1	60	104746
2	Отражена сумма НДС  со стоимости материалов	19	60	18854
3	Начислена заработная плата  работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС	25	70	75000
4	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (75000*30%)	25	69	22500
5	Начислены отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	25	69	75
6	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды (22500+75)	69	51	22575
7	Удержан НДФЛ из начисленной  заработной платы	25	68	975
8	Заработная плата выдана работникам (75000–22500–75–975)	70	50 51	51540
9	Произведена оплата поставщику за поступившие материалы	60	51	123600
10	Предъявлены к вычету суммы  НДС, уплаченные по материалам	68	19	18854
11	Отпущены материалы на ремонт объекта ОС	25	10–1	104746
12	Отражена стоимость услуг  сторонних организаций (без учета  НДС) (25400–3875)	23	60	21525
13	Отражена сумма НДС  со стоимости услуг сторонних  организаций	19	60	3875
14	Произведена оплата стоимости  услуг сторонних организаций	60	51	25400
15	Предъявлены к вычету суммы  НДС со стоимости услуг сторонних  организаций	68	19	3875
16	Затраты на ремонт объекта  ОС отнесены на себестоимость продукции  ((счет 23) 21525 + (счет 25) (104746 + 75000 + 22500 + 75 + 975))	20	23,25	224821

 

Таким образом,  общая  стоимость ремонта составит 224821 руб.

 

Задание 3 Задача 4

1) Определите цеховую,  заводскую и полную себестоимость  единицы продукции, исходя из  следующих данных.

На производство единицы  продукции израсходовано:

– сырье и основные материалы  – 600 руб.

– прочих материалов – 300 руб.

– покупных комплектующих  изделий – 200 руб.

– заработная плата (основная и дополнительная) – 800 руб.

– отчисления на социальные нужды – 800*30% = 240 руб.

– расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 500 руб.

– цеховые расходы = 40% от затрат по заработной плате и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования = (800+500)*40% = 520 руб.

– общезаводские расходы = 30% от цеховой себестоимости 

– внепроизводственные расходы = 20% от заводской себестоимости

Решение:

Существует типовая номенклатура затрат по статьям калькуляции, включающая следующие статьи:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.

4. Топливо и энергия на технологические цели.

5. Заработная плата производственных рабочих.

6. Отчисления на социальные нужды.

7. Расходы на подготовку и освоение производства.

8. Общепроизводственные расходы.

9. Общехозяйственные расходы.

10. Потери от брака.

11. Прочие производственные расходы.

12. Коммерческие расходы.

Итог первых 9 статей образует цеховую  себестоимость, которая представляет собой затраты производственного  подразделения предприятия на производство продукции, итог 11 статей – производственную себестоимость, которая помимо затрат цехов включает общие по предприятию затраты,  итог всех 12 статей – полную себестоимость, которая включает затраты и на производство и на реализацию продукции.

Таким образом,

Сц = 600 + 300 +200 + 800 + 240 + 500 + 520 = 3160 руб.

Сз = 3160 + 3160*30% = 3160+948 = 4108 руб.

Сп = 4108 + 4108*20% = 4108 + 822 = 4930 руб.

где Сц – себестоимость  цеховая;

Сз – себестоимость  заводская;

Сп – полная себестоимость.

2) Составим бухгалтерские  проводки в таблице 6.

Таблица 6 – Корреспонденция  счетов

Хозяйственная операция	Корреспонденции счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Отпущены сырье и основные материалы на основное производство	20	10	600
Отпущены прочие материалы  на основное производство	20	10	300
Отражена стоимость покупных комплектующих изделий, необходимых  в основном производстве	20	60	200
Начислена заработная плата (основная и дополнительная) работникам основного производства	20	70	800
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы	20	69	240
Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	20	25/1	500
По окончании отчетного  периода списываются цеховые  расходы	20	23	520
По окончании отчетного  периода списываются общезаводские  расходы	20	25	948
По окончании отчетного  периода списываются внепроизводственные  расходы	20	26	822
Отражена полная стоимость  готовой продукции сданной на склад	43	20	4930