Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и анализу"

Содержание

1. Теоретическая часть................................................................................................3
2. Ситуационные задачи по бухгалтерскому учету.................................................15
3. Провеедение анализа ситуации и формулировка выводов...............................25
4. Ситуационные задачи по аудиту...........................................................................29
5. Тестовые задания..................................................................................................30

Список использованной литературы....................................................................38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Инвентаризация, ее роль в бухгалтерском учете и контроле. Порядок проведения и оценки результатов инвентаризации.  

Под инвентаризацией понимают способ выявления (с последующим учетом) хозяйственных средств и их источников, не оформленных текущей документацией, для обеспечения достоверности показателей учета и контроля за сохранностью ценностей. Осуществляется инвентаризация путем проверки в натуре наличия хозяйственных средств (путем взвешивания, пересчета, обмера и т.п.) и сопоставления полученных результатов с данными бухгалтерского учета. Это позволяет установить расхождение между данными учета и фактическим наличием средств, т.е. их излишки или недостачу (если они имели место), которое оформляют соответствующими документами и принимают на учет.

При этом периодичность и объекты проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии с девствующим законодательством. Проведение инвентаризации является обязательным: перед оставлением годовой финансовой отчетности; в случае передачи имущества государственного предприятия в аренду, в случае приватизации имущества государственного предприятия; в случает смены материально ответственного лица; в случае установления фактов краж или злоупотреблений, повреждений ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов; в случае пожара, стихийного бедствия, техногенной аварии; в случае ликвидации предприятия. Виды инвентаризации: полная (предусматривает сплошную проверку всего имущества предприятия и состояние расчетных отношений; проводится, как правило, перед составлением годового отчета, а также в случаях, предусмотренных законодательством (при смене материально ответственных лиц, приватизации государственных предприятий, при выявлении фактов хищений и пр.), она дает наиболее полную информацию, однако не всегда целесообразна, поскольку трудоемкая и отвлекает значительное количество работников от основной работы); частичная (охватывает отдельные виды средств (денежные средства в кассе, материальные ценности на складе и т.п.); сплошная; выборочная; контрольная (разновидность выборочной, осуществляется в период полной, сплошной или выборочной инвентаризации или сразу же после ее окончания и, как правило, должна охватывать не менее 10-15% наиболее ценных наименований, указанных в инвентаризационной описи, но не менее 10% от их общего количества); непрерывная. Инвентаризации могут быть плановыми и внезапными. Плановые инвентаризации проводятся по заранее установленному сроку. Внезапные проводятся неожиданно для материально ответственного лица с целью установления наличия ценностей.

2.План счетов бухгалтерского учета, его содержание и значение. Виды балансовых счетов и их характеристика. Двойная запись хозяйственных операций на счетах и ее значение.

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями  в составе имущества, источниками  его формирования осуществляются с  помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Счета – это средство формирования и хранения учетной информации, необходимой для составления отчетности и принятия управленческих решений.

Счета открываются на экономически однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются  текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Счет  имеет форму двусторонней таблицы  с указанием «Дебет» и «Кредит», отсюда:

– дебитор – должник или заемщик;

– кредитор – заимодатель, лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.

По  дебету счета отражают поступление  средств, по кредиту – их расходование.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса  на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные  счета предназначены для учета имущества организации. Пассивные счета – для учета обязательств организации.

Сальдо – остаток средств или источников их образования на начало или конец периода.

Запись  на счетах начинают с указания начального остатка (начального сальдо) имущества  или источников его формирования. В активных счетах начальный остаток  отражается по дебету счета, а в пассивных  – по кредиту.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть дебетовым и кредитовым.

Между счетами и балансом существует взаимосвязь:

– каждой статье баланса соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов;

– счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

– остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

– суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

– баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

В течение  месяца в организации совершаются  хозяйственные операции: их изменение  в сторону уменьшения или увеличения. Результат движения отражается в  балансе раз в месяц как  результат происшедших в хозяйственных  средствах и их источниках изменений. Само движение средств в балансе  не отражается.

Но  нужна ежедневная информация о движении хозяйственных средств и их источников. Показатели движения материалов –  показатели движения средств, дающие экономическую  характеристику каждой операции, совершающейся  в организации. Необходимо отражать движение хозяйственных операций по мере их совершения, учитывать их.

На  счетах в течение месяца (квартала, года) производится группировка операций по характеру учитываемых объектов и датам совершенных операций, что позволяет получать о них  сводные показатели и по окончании  месяца (квартала, года) переносить их в баланс.

Счета предназначены для текущего учета  и контроля над движением хозяйственных  средств, их источников, производственных процессов и их результатов.

Счет  бухгалтерского учета представляет собой способ группировки текущего контроля и отражения в обобщенном виде однородных объектов учета и их движение.

Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов.

Движение  каждого объекта учета происходит либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. Движение материалов характеризуется их поступлением или  выбытием; изменение долга перед  поставщиком состоит из его увеличения или уменьшения.

Для раздельного  учета увеличений и уменьшений счет делится на две части.

Левая часть условно называется дебет, правая – кредит.

По  внешнему виду счет представляет собой  таблицу в виде карточки, свободного листа. Стороны дебета и кредита  в этих таблицах могут быть расположены  друг против друга и в шахматном  порядке (дебет – по горизонтали, кредит – по вертикали).

План  счетов – система счетов бухгалтерского учета, используемая для текущего учета и контроля. С их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее обобщения и накопления.

Основной  принцип образования отдельного счета – это однородность учитываемых  объектов.

«Сальдо» (остаток) – термин, которым пользуются для обозначения остатков на счетах.

Оборотами являются суммы записей по дебету и кредиту соответствующих счетов. В сумму оборота не входит начальное сальдо, которое перенесено в счет из начального баланса. Зная начальный остаток и оборот по счету, путем их соизмерения можно определить конечный остаток по счету.

Запись  на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо только дебетовое. По активному счету сальдо отражаются по дебетовой стороне  счета на начало и на конец периода  операции, вызывающие увеличение остатка, по кредитовой стороне счета –  лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

У активного  счета увеличение и все сальдо записываются по дебету, а уменьшение – по кредиту.

При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:

– сумма начального сальдо и сумма по дебету счета должна быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остается конечное сальдо;

– сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна равняться сумме по кредиту счета, в этом случае конечного сальдо не будет.

На  пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счету отражаются по кредитовой стороне начальное и  конечное сальдо и операции, увеличивающие  остаток, по дебетовой стороне –  операции, уменьшающие остаток. У  пассивного счета увеличение и сальдо записываются по кредиту, а уменьшение – по дебету.

При записях  в пассивных счетах могут быть только две ситуации:

– сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету, в этом случае мы имеем конечное сальдо;

– сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету, остатка не будет.

Имеются также счета, которые сочетают в  себе признаки как пассивных, так  и активных счетов. Такие счета  называются активно-пассивные. Они бывают двух видов:

– с односторонним сальдо (дебет или кредит);

– с двухсторонним сальдо (развернутое дебетовое и кредитовое одновременно).

Двойная запись: сущность и значение

Каждая  хозяйственная операция представляет собой движение (изменение) средств  предприятия и вызывает изменение  в двух взаимосвязанных объектах учета, следовательно, в двух статьях  баланса. Для получения информации о движении каждого объекта учета  открываются счета бухгалтерского учета, которые регистрируют каждое движение учитываемого объекта. Возникает  необходимость записать одну операцию дважды, на двух взаимосвязанных счетах. Операция на счетах отражается способом двойной записи.

Двойная запись – это одновременное и взаимосвязанное отражение хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Все операции должны быть подтверждены документами. Записи операций составляются на основе документов.

Бухгалтерской записью – проводкой – называют запись операции, т. е. указание дебетуемого и кредитуемого счетов, в которые записывается сумма операции.

Корреспонденция счетов – связь, возникшая между счетами в результате двойной записи на них. Корреспондирующими счетами называют счета, применяемые для отражения операции способом двойной записи.

Порядок отражения операций способом двойной  записи:

– операция первого типа отражается по дебету и кредиту активного счета;

– операция второго типа отражается по дебету и кредиту пассивного счета;

– операция третьего типа отражается по дебету активного счета и кредиту пассивного счета;

– операция четвертого типа отражается по дебету пассивного счета и кредиту активного счета.

Ее  использование обеспечивает возможность  самоконтроля, так как позволяет  сбалансировать итоги записей на счетах. Используя двойную запись, один счет дебетуется, другой счет кредитуется  на одну и ту же сумму. Если правильно  сделана разноока операций по счетам, то сумма оборотов по дебету всех счетов и сумма оборотов по кредиту всех счетов будут равны. Если ошибочно изменена сумма по корреспондирующему счету  или запись произведена на одной  и той же стороне корреспондирующих  счетов (неверно перенесено сальдо), то выявленное неравенство дебетовых  и кредитовых оборотов по счетам означает ошибку в сумме или в характере  записанной операции.

Вместе  с тем двойная запись имеет  познавательное значение, так как  показывает, откуда поступили средства и куда направляются. Запись на счетах производят на основании документов, поэтому все бухгалтерские документы подвергаются бухгалтерской обработке, одним из этапов которой является запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отражаемой в документе. Определение и запись на документах корреспондирующих счетов – контировка. Контировка сопровождается подписью бухгалтера, сделавшего ее.

Применение  двойной записи обеспечивает постоянный самоконтроль за правильностью разнесенной  по счетам суммы и за правомерностью (экономическим содержанием) произведенной  операции.

Отражение хозяйственной операции на счете  называется проводкой. Cоставить бухгалтерскую  проводку – значит указать, на какую  сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Различают проводки: простые – в которых корреспондируются только два счета; сложные – в которых один счет корреспондируется с несколькими счетами.