Контрольная работа по "бухгалтерскому учету"

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.

Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то должна оформляться «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».

Счет-фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров невелик. Для  оплаты поступающих товаров может  быть использован счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Бухгалтер предприятия  обязан проверять своевременность  и полноту оприходования поступивших  товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчетов материально ответственными лицами.

Товар не должен покидать склад, если вместо него не остается документов о его передаче, подписанных выдавшим и получившим товар лицами.

Во время проверки отчетов материально ответственных лиц бухгалтер обязан установить:

- подлинность документов и правильность записей в отчете, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представляется отчет;

- соответствие в данном отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода остаткам, показанным в предыдущем отчете на конец отчетного триода;

- соответствие в отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

- свидетельствуют ли даты всех первичных документов, приложенных к отчету, о том, что товары получены до, а не после инвентаризации;

-законность и обоснованность  хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.д.);

-наличие в документах  всех необходимых реквизитов, подписей  материально ответственных лиц,  распорядительных подписей руководителя  организации на внутреннее перемещение  товаров;

- полноту оприходования в отчетном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

- правильность цен на товары, таксировки и подсчетов в отчете и приложенных к нему документах;

- соответствие записей, сделанных материально ответственными лицами в карточках (книгах) складского учета, данным первичных приходно-расходных документов;

-соответствие суммы  по внутреннему перемещению отпущенных  товаров и тары сумме, показанной  в приходной части товарных  отчетов других материально ответственных  лиц;

- соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно-кассового) отчета, сумме, оприходованной по кассовому отчету (при учете по продажным ценам).

Если при проверке цен, таксировки или подсчетов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом,

исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчетного периода ставят в известность материально ответственное лицо, которое расписывается в конце отчета, удостоверяя правильность внесенных исправлений.

Отчеты материально ответственных лиц с приложенными документами должны быть подобраны и переплетены по их порядковым номерам. Срок хранения товарных отчетов - три года. Ответственность за сохранность документов возлагается на главного бухгалтера организации.

Изъятие отчетов материально  ответственных лиц и приложенных  к ним документов по требованию судебно-следственных и других органов, имеющих такое  право, производится на основании письменного  запроса и с разрешения руководителя организаций. Эти документы передаются по акту изъятия с точным перечислением основных реквизитов (наименование, дата, номер документа, сумма, указанная в документах, и т.д.). С этих документов могут быть сняты копии.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТОВАРНОГО

Вся   первичная   документация   по   поступлению   и   выбытию

(реализации)  товаров  и  тары  в   торговых организациях должна  быть своевременно  сдана  в  бухгалтерию  вместе  со  сводным  (отчетным)

документом - сопроводительным реестром сдачи документов или товарным

отчетом.   Формы   товарного   отчета  и  реестра  сдачи  документов утверждены  приказом  Минторга РБ  от 29.03.1999 № 38.

Форма  отчетности  материально  ответственных  лиц  (бригады) и

сроки  ее представления  определяются руководством организации  исходя

из особенностей ее деятельности. Как правило, при  автоматизированной

обработке   учетной   документации   допускается   упрощенная  форма

отчетности, т.е. первичные документы прилагаются  к сопроводительному

реестру сдачи  документов.

Отчетность   материально   ответственных  лиц  может  быть  как

ежедневной,  так  и  охватывать  более длительные сроки (5, 7 дней).

Однако   удлинение  сроков  отчетности  нежелательно,  так  как  это

нарушает ритмичность  работы бухгалтера. Сроки  представления  в  бухгалтерию  сопроводительных реестров сдачи документов и товарных отчетов устанавливаются руководителями и закрепляются  в графике документооборота. Сопроводительные реестры и товарные   отчеты   материально   ответственные  лица  составляют  в  2  экземплярах  (под  копирку).  Реестр  представляет собой перечень документов, в котором отдельно указываются наименование, номер (код) и  количество  приходных  и расходных документов. В товарных отчетах приводятся более подробные данные, где, кроме того, указываются дата и  номер  документа, стоимость товара и тары по каждому приходному и расходному  документу,  выводятся  их  остатки  на  начало  и  конец отчетного  периода.  На  обороте товарного отчета может быть помещен отчет  о  движении  тары.  Товарный  отчет  является основной формой отчетности о движении товаров в стоимостном выражении в организациях розничной  торговли.  В  натуральном  (количественном) и стоимостном выражении   могут  составлять  товарный  отчет  организации  оптовой торговли.

Товарный   отчет   необходим  для  правильного,  своевременного списания  реализованных или выбывших по каким-либо причинам товаров. Первый   экземпляр   отчета   вместе   с  документами  передается  в бухгалтерию  под  расписку  на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица. Бухгалтерия должна проверять отчеты в  день  их  поступления. При проверке необходимо установить, все ли приложены документы, указанные в отчете, правильно ли они оформлены, верно  ли  составлен  сам  отчет,  а  также  сверить  арифметические подсчеты  в  документах  о  поступлении и выбытии товаров и тары, их остатки  на начало и конец отчетного периода. Остатки товаров и тары на  начало  отчетного  дня  сверяют  с  остатками  на  конец  дня  в предыдущем  товарном  отчете  либо  с остатком по инвентаризационной описи, если составлялся первый отчет после инвентаризации.

В  частности,  необходимо  проверить  по документам таксировку, правильность  применения  цен,  подсчеты,  размер  торговой  скидки, правильность  оформления  актов  на  недостачи и недоброкачественные

товары.   Нужно   также   проверить  документы  на  возврат  товаров

поставщикам и определить соответствие сумм выручки кассовому отчету.

Товарный отчет состоит из адресной части, прихода и расхода. В  адресной  части указывают наименование торгового предприятия (единицы) и его структурного подразделения (отдела, секции), фамилии и  инициалы  материально  ответственных лиц, лимит товарных запасов, номер отчета и период, за который он составлен. В приходной части - остаток товаров на начало дня, его берут из предыдущего  товарного  отчета  или  инвентаризационной описи. Далее линейным   способом   отражается   поступление  товаров  и  тары  по сопроводительным   товарным   документам   поставщика   или  акту  в хронологическом порядке. По каждому документу указывают наименование поставщика  или другого источника, номер и дату документа, стоимость поступивших товаров. После записи всех документов в приход свободные строчки  прочеркивают  и  подсчитывают  итог  прихода,  суммируя все поступления.  Затем определяют итог периода с остатком (т.е. остаток на начало складывают с итогом прихода). Записи   в   приходной   части  отчета  сверяют  со  встречными документами  поставщиков,  а  также  с  отчетами  других материально ответственных  лиц  (если  была  внутренняя переброска товаров). При этом   обращается  особое  внимание  на  полноту  и  своевременность приходования   товаров.   Материально   ответственные  лица  обязаны приходовать  принятые  товары  в  день  поступления  и  указывать  в товарных отчетах дату фактического поступления ценностей. На  предприятиях  розничной  торговли  стоимость  реализованных товаров,  указанную  в  товарном отчете, необходимо сверить с суммой торговой выручки по отчету кассира. В  расходной  части  товарного  отчета  на основании сведений о выручке  списывают  сумму  проданных товаров, причем продажу товаров мелким оптом отражают отдельной строчкой - прочий расход.

По  каждому  документу  указывают  обоснование  выбытия, номер и

дату  документа,  стоимость  выбывших  товаров. Оставшиеся свободные строки  в  расходной части прочеркивают и подсчитывают итог расхода,

суммируя  все  расходные  операции.  После  того  определяют остаток товаров  на  конец отчетного периода. Для этого к остатку товаров на начало  периода прибавляют итог прихода товаров за отчетный период и вычитают итог расхода товаров за отчетный период. Для   контроля   за  правильностью  подсчета  остатков  товаров, необходимо  сложить  полученные  остатки товаров с итогом по расходу товаров. Полученная сумма итога «всего с остатком» по расходу должна быть  тождественна  сумме  итога  «всего  с  остатком» по приходу. В противном случае, товарный отчет надо перепроверить. В   конце   товарного   отчета  прописью  указывают количество приложенных  к  нему  документов.  В  числе  прилагаемых к товарному отчету документов, могут быть квитанции приходных кассовых ордеров на выручку, сданную в кассу, квитанции банка на принятые суммы наличных денег,  копии  препроводительных  ведомостей, если выручка сдавалась инкассатору, и др. Перед  сдачей  в  бухгалтерию отчет проверяется и подписывается лицом,  возглавляющим  соответствующую  службу предприятия, или иным лицом, уполномоченным руководителем предприятия.

Товарные  или  товарно-кассовые  отчеты  и  приложенные  к  ним

документы строгой  отчетности хранятся торговым предприятием не менее

3 лет после  проведения налоговой проверки.

Основные  требования  по  заполнению товарных отчетов  идентичны

для  организаций  и  розничной,  и  оптовой  торговли. В то же время

различные  виды  торговой  деятельности  (опт  и розница) имеют свои

особенности,  влияющие как на порядок отражения операций по движению

товаров в бухгалтерском  учете, так и на формирование данных товарных

отчетов.

Инвентаризация  товаров - это проверка их наличия в натуральном виде. Целью инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета.

Федеральным законом  от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (далее - Закон) устанавливается, что для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка (п. 1 ст. 12 Закона).

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем  организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Перечень таких случаев  содержит п. 2 ст. 12 Закона. Он гласит, что  проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного и муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов  устанавливается методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Согласно этому документу, инвентаризации подлежит все имущество  организации независимо от местонахождения  и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее  организации, но числящееся в бухгалтерском  учете (находящееся на ответственном  хранении, арендованное, полученное для  переработки и др.), а также  имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризация имущества  проводится по его местонахождению  и материально ответственным  лицам.

Специфика инвентаризации товаров

Основными целями инвентаризации товаров организации являются выявление  фактического наличия товаров и сопоставление фактического наличия товаров с данными бухгалтерского учета.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии  из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно  действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для  одновременного проведения инвентаризации имущества и обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.), а при необходимости также представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.