Контрольная работа по "Бухгалтерском учету"

   дебиторами и  кредиторами           прочим операциям

79 Внутрихозяйственные             75 Расчеты с учредителями

   расчеты                         76 Расчеты с разными

80 Уставный капитал                   дебиторами и кредиторами

86 Целевое финансирование          79 Внутрихозяйственные

90 Продажи                            расчеты

91 Прочие доходы и  расходы         80 Уставный  капитал

98 Доходы будущих периодов         81 Собственные акции (доли)

99 Прибыли и убытки                84 Нераспределенная прибыль

                                      (непокрытый убыток)

                                   96 Резервы предстоящих

                                      расходов

                                   99 Прибыли и убытки

 

Осуществление валютных операций в Российской Федерации  регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской  отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Отражение в бухгалтерском  учете операций покупки, продажи  валюты, конверсионных операций, а  также операций по переоценке стоимости  денежных знаков в кассе организации, средств на валютных счетах в кредитных организациях производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

 

Для отражения в бухгалтерском  учете средства на валютных счетах организации пересчитываются в  рубли на дату зачисления средств  или их списания с валютного счета, а также на отчетные даты (последний день месяца). Пересчет в рубли производится по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату зачисления (списания) валютных средств или на отчетную дату.

При пересчете средств на валютных счетах в рубли может возникать курсовая разница (в случае, когда курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату пересчета, отличается от ее курса, установленного на дату предыдущего пересчета). Курсовая разница включается в состав прочих доходов или прочих расходов организации <4>.

Бухгалтерская отчетность

Информация о наличии  и движении средств на валютных счетах организации отражается в следующих  формах бухгалтерской отчетности:

- в Бухгалтерском балансе (форма N 1);

- в Отчете о движении  денежных средств (форма N 4) <5>.

В Бухгалтерском балансе сумма остатка денежных средств на валютном счете организации формирует показатель строки 260 "Денежные средства" разд. II "Оборотные активы", а также итоговый показатель по разд. II (строка 290 Бухгалтерского баланса).

Информация об остатке  средств на валютном счете может быть раскрыта по дополнительно введенной строке "из них: на валютном счете организации", которая может иметь код, например, 262.

В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) наличие и движение средств на валютных счетах (сальдо и обороты по счету 52 за отчетный и предыдущий годы) отражаются по соответствующим строкам граф 3 и 4.

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. При этом информация о движении иностранной валюты формируется по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

Таким образом, в бухгалтерском  учете операции по счету 52 отражены по курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения операции, а в Отчете о движении денежных средств эти же операции будут отражены по курсу, установленному ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Возникшая разница между суммами движения денежных средств, отраженными в Отчете о движении денежных средств и в бухгалтерском учете по счету 52, показывается по строке с кодом, например, 600 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

3. Задача №1

ООО «Альфа»  приобрело по договору купли –  продажи автомобиль. Согласно договору и счета – фактуры поставщика стоимость автомобиля 240000 рублей(в т.ч. НДС).

За регистрацию  автомобиля в ГАИ было заплачено  из подотчетных сумм 1200 рублей. После  регистрации автомобиль введен в  эксплуатацию. Отразить операции по оприходованию  автомобиля и вводу его в эксплуатацию на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Плата за государственную  регистрацию и технический осмотр автотранспортных средств, взимаемая  в связи с их приобретением, включается в первоначальную стоимость объекта.

В бухгалтерском учете  формирование стоимости приобретенного автотранспортного средства осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". При приобретении транспортного средства у юридического лица организации выдают накладную и счет-фактуру. Входной НДС по приобретенному автотранспортному средству отражается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Принять к вычету входной НДС возможно только при соблюдении таких условий, как: автотранспортное средство приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС, сумма налога отражена в счете-фактуре и объект принят на учет (ст. ст. 171, 172 НК РФ). Принятие к учету автотранспортного средства отражается на счете 01 "Основные средства".

 

На счетах бухгалтерского учета приобретение автотранспортного  средства следует отразить:

1. Отражена стоимость приобретения автомобиля согласно договору купли-продажи:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение объектов основных средств",

    Кредит  счета 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"    203 390 руб.

2. Отражена сумма НДС согласно счету-фактуре:

Дебет счета 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям"

    Кредит  счета 60                                             36 610 руб.

3. Отражена оплата  за приобретенный автомобиль:

Дебет счета 60

    Кредит счета 51 "Расчетные счета"                          240 000 руб.

4. Отражены расходы  в виде государственной пошлины  за регистрацию  транспортного  средства и совершение иных  регистрационных действий:

Дебет счета 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств",

    Кредит  счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам"                 1200 руб.

 

5. Отражена оплата  за регистрацию автомобиля  в  ГАИ:

Дебет счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам"                

Кредит счета 71 "Расчеты  с подотчетными лицами"                      1 200 руб.

 

6. Принято на учет  автотранспортное средство:

Дебет счета 01 "Основные средства"

    Кредит  счета 08, субсчет "Приобретение  объектов основных средств",

                                                               204 590 руб.

7. Принят к вычету  НДС по автомобилю:

Дебет счета 68

    Кредит  счета 19                                             36 610 руб.

 

В случае приобретения автотранспортного  средства для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС либо освобожденных от обложения НДС, суммы входного налога учитываются в составе затрат на приобретение автотранспортного средства (п. 2 ст. 170 НК РФ).

4. Задача №7

ООО «Альфа»  купило кирпич для выполнения ремонтных работ. Кирпич покупался двумя партиями по 15000 штук в каждой. Первая партия приобретена в январе по цене 63000 руб. (в т.ч. НДС – 105000 руб.). вторая – в феврале по цене 66000 руб. в т.ч. НДС – 11000 руб.).

На выполнение ремонтных работ в марте было списано 25000 штук кирпича. Составить бухгалтерские проводки и определить стоимость кирпича, списанную на себестоимость ремонтных работ,  если согласно учетной политике предприятия списание материалов в производство производится:

• По методу ФИФО

• По методу ЛИФО.

МЕТОД ФИФО

 

По методу ФИФО в расходах вы учитываете стоимость тех товаров, которые приобрели ранее других. Если товары вы закупаете партиями, то сначала списываете товары из первой поступившей к вам партии, а  при ее недостаточности - из партий, следующих за ней по порядку.

 

Организация определяет себестоимость проданного товара по себестоимости первых по времени  приобретения товаров (ФИФО). Данный способ основан на допущении, что товар  продается (выбывает по иным причинам) в последовательности его приобретения (поступления), то есть в себестоимости проданных товаров учитывается себестоимость ранних по времени приобретений (п. 19 ПБУ 5/01).

Согласно п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н, материально - производственные запасы, в том числе сырье, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью сырья, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.6 ПБУ 5/98).

Оприходование сырья  отражается в бухгалтерском учете  организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенному сырью  отражается по дебету счета 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям", субсчет 19-3 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  материально - производственным запасам" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумму налога на добавленную  стоимость по приобретенному сырью  организация имеет право принять  к вычету из бюджета (пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.172 НК РФ). Принятая к вычету сумма НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Фактический расход сырья  в производстве согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по кредиту счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, в рассматриваемом случае с дебетом счета 20 "Основное производство".

Оценка отпускаемых  в производство запасов методом ФИФО основана на допущении, что сырье используется в течение месяца и иного периода в последовательности его приобретения (поступления), то есть сырье, первым поступающее в производство, оценивается по себестоимости сырья, первого по времени приобретения, с учетом себестоимости сырья, числящегося на начало месяца (п.18 ПБУ 5/98).

В рассматриваемой задаче организация определяет стоимость  кирпича, списанную на себестоимость ремонтных работ по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО).

В рассматриваемой задаче стоимость остатка материалов на начало месяца составила 0  руб.

Фактическая себестоимость  поступивших за месяц материалов составила 107 500 руб. (52500 руб. +55000 руб).

На конец месяца на складе числится 5000 шт. кирпича, приобретенного по цене 3,67 руб. (закупка февраля - 15000 шт. по цене 3,67 руб. (3,66 руб)). Стоимость  этого товарного остатка составляет 18 300 руб. (5000 шт. x 3,66 руб.).

Таким образом, стоимость  кирпича, списанного на себестоимость  ремонтных работ   составит   89 200 руб. (0 руб. + 107 500 руб. – 18 300 руб.).

 

 

 

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма,  руб.	Первичный      документ
Оприходована первая        партия сырья,              поступившая от поставщика в январе	10-1	60	52500	Отгрузочные    документы     поставщика,    Приходный     ордер
Отражена сумма  НДС по      первой партии              поступившего сырья	19-3	60	10500	Счет-фактура
Принята к вычету сумма     НДС по сырью первой        партии	68	19-3	10500	Выписка банка по  расчетному счету
Оприходована вторая        партия сырья,              поступившая от поставщика в феврале	10-1	60	55 000	Отгрузочные    документы     поставщика,    Приходный     ордер
Отражена сумма  НДС по      второй партии              поступившего сырья	19-3	60	11 000	Счет-фактура
Принята к вычету сумма     НДС по сырью первой        партии	68	19-3	11 000	Выписка банка по  расчетному счету
Отражен фактический        расход сырья в             производстве в марте	20	10-1	89200	Требование-    накладная