Контрольная работа по "Бухгалтерском учету"

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Вариант № 7

 

 

 

 

 

Содержание

1 Учет вкладов в уставный капитал  и доходов от участия в капитале  других организаций………………………………..……………………………………………3

2 Учет операций  по валютному счету..……………..………………………………..7

3 Задача №1……………………………………………………………..............……………….12

4 Задача №7………………………………………..…………………………………..14

 

1 Учет вкладов в уставный  капитал  и доходов от участия  в капитале  других организаций

 

Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды).

В бухгалтерском учете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:

- получение прибыли  от вкладов в уставные капиталы  других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом  деятельности фирмы;

- сумма доходов не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия  соблюдаются, то такие поступления  отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены доходы  от долевого участия в уставном  капитале (дивиденды по акциям).

Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы нужно отразить по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг...".

Дивиденды начисляют  в день, когда принято решение  об их распределении.

Обратите внимание: с  дивидендов, полученных российской фирмой от российских и иностранных компаний, налог на прибыль начисляют поставкам 0% и 9%. При этом сумму налога удерживает фирма, их выплатившая.

В день поступления доходов (дивидендов) бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 99 Кредит 76

- отражена сумма налога  на прибыль, которую удержала  фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

Дебет 51 (50, 52...) Кредит 76

- получены доходы от долевого  участия (дивиденды) за вычетом  налога на прибыль.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают  на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции". Вклады могут быть внесены в денежной форме или имущественной форме (продукцией собственного производства, товарами, материалами, нематериальными активами и т.п.).

Переданное имущество принимается  к учету по согласованности сторон на основе реальных рыночных цен. Денежные взносы переносят с кредита счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли согласно официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, принятой в уставный капитал организации - получателя вклада.

Основные средства могут передаваться в счет вклада в уставный капитал других организаций без уступки права собственности на них. В этом случае переданные основные средства числятся на балансе организации-вкладчика и учитываются обособленно от других как переданные в полное хозяйственное управление другой организации. При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций нужно знать, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории РФ, облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты этого дохода. В связи с этим заявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на сумму налога. Подоходный налог с этих выплат учитывается в пониженном размере и составляет 6% с 01.01.2005 (Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ).

 

Как учесть доходы от совместной деятельности

 

Фирмы могут вести  совместную деятельность, объединив  свои вклады (ст. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (п. 16 ПБУ 9/99).

Бухгалтер фирмы, не ведущей  общие дела, должен отразить свою часть  прибыли проводкой:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности", Кредит 91-1

- начислена сумма дохода по  договору простого товарищества.

Эту сумму и указывают в строке 080 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В организациях, осуществляющих несколько видов деятельности, одним  из которых является участие в  уставных капиталах других предприятий, необходимо вести раздельный учет доходов  и расходов.

Выручка от участия в уставных капиталах  других предприятий в бухгалтерском учете показывается по кредиту счета 90-1 "Выручка от продаж". Расходы, связанные с данным видом деятельности, относятся к расходам по обычным видам деятельности и уменьшают полученный доход. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету счета 90-2 "Себестоимость продаж".

В налоговом учете доходы от участия  в уставных капиталах других организаций  исключают из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, а учитывают как  базу по налогу на доходы (в виде дивидендов, доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, процентов по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления). В этом случае предприятие выступает как налоговый агент.

Исключение доходов от участия в уставных капиталах других предприятий из суммы выручки не означает, что они не учитываются для целей налогообложения. Эти доходы отражаются в составе внереализационных.

Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы (содержание администрации, административных зданий, расходы по выплате заработной платы и т.д.) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общем размере выручки.

Пример. У ООО "Скорость" в первом полугодии 2005 г. выручка  от реализации продукции составила 1 000 000 руб., доход от участия в уставном капитале ООО "Ритм" 500 000 руб. Общехозяйственные расходы ООО "Скорость" составили 900 000 руб.

Бухгалтер ООО "Скорость" должен распределить общехозяйственные  расходы пропорционально объему выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общем объеме выручки:

1 000 000 / (1 000 000 + 500 000) = 67% - доля выручки  от реализации продукции в  общем объеме выручки;

500 000 / (1 000 000 + 500 000) = 33% - доля выручки  от участия в уставном капитале ООО "Ритм".

900 000 x 67% = 603 000 - сумма общехозяйственных  расходов в части деятельности  по реализации продукции;

900 000 x 33% = 297 000 - сумма общехозяйственных  расходов в части участия в  уставном капитале ООО "Ритм".

На основании таких расчетов балансовая прибыль корректируется: доходы от участия в уставном капитале уменьшаются, а расходы увеличиваются.

Если организация имеет единственный вид деятельности - участие в уставных капиталах других организаций, то все  общехозяйственные расходы относятся на уменьшение доходов.

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, являются для организации операционными  доходами. Величина поступлений в  виде доходов от участия в уставных капиталах других организаций определяется исходя из величины поступлений денежных средств и (или) величины дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). В данном случае величина дебиторской задолженности определяется исходя из действительной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Поступления от участия в уставных капиталах других организаций принимаются к учету, когда возможно определить сумму поступлений (п. п. 12 и 16 ПБУ 9/99). Здесь действительная стоимость доли определяется по данным годовой бухгалтерской отчетности ООО. Следовательно, поступление может быть признано только после утверждения указанной бухгалтерской отчетности.

При выбытии финансовых вложений вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы  бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 ПБУ 19/02).

При выходе из общества физического  лица любой доход, полученный данный лицом от источников в Российской Федерации в результате осуществления  им деятельности, облагается налогом на доходы физических лиц. Это установлено в подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ. Налог должно удержать общество, из участников которого он выбыл. Ставка налога составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. При невозможности удержать налог налоговый агент должен сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226).

В тех случаях, когда  организация осуществляет вклады в  уставные капиталы других хозяйствующих  субъектов, доходы от долевого участия  в других организациях должны признаваться внереализационными доходами (в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ). При этом датой получения дохода является дата получения денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, но не дата получения извещения о начислении дохода.

 

2. Учет операций  по валютному счету

 

Валютные счета, количество которых не ограничивается, открываются  в уполномоченных банках, то есть имеющих  соответствующую лицензию Банка России.

Нормативное регулирование валютных операций в отношении их бухгалтерского учета осуществляется Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а также  Положением о бухгалтерском учете  «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина от 13.06.95г. №50.

Российские организации (резиденты), а также юридические лица с  иностранными инвестициями (как резиденты, так и не резиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций, независимо от используемых валют, ведут в рублях.

Счет 52 "Валютные счета" применяется  для учета наличия и движения денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 отражают поступление  денежных средств на валютные счета  организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

- 52/1 "Валютные счета  внутри страны";

- 52/2 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52/1 открывают для учета средств в иностранной валюте, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи валюты и совершения иных операций в соответствии с валютным законодательством, субсчет 52/2 - для отражения движения денежных средств в иностранной валюте по валютному счету, открытому в банке за пределами Российской Федерации.

Аналитический учет по счету 52 ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

 

Счет 52 "Валютные счета"

корреспондирует со счетами:

 

         по дебету                           по кредиту

 

50 Касса                           04 Нематериальные активы

51 Расчетные счета                 50 Касса

52 Валютные счета                  51 Расчетные счета

55 Специальные счета  в             52 Валютные счета

   банках                          55 Специальные счета в

57 Переводы в пути                    банках

58 Финансовые вложения             57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками  и        58 Финансовые  вложения

   подрядчиками                    60 Расчеты с поставщиками и

62 Расчеты с покупателями  и           подрядчиками

   заказчиками                     62 Расчеты с покупателями и

66 Расчеты по краткосрочным           заказчиками

   кредитам и  займам               66 Расчеты по краткосрочным

67 Расчеты по долгосрочным            кредитам и займам

   кредитам и  займам               67 Расчеты по долгосрочным

68 Расчеты по налогам  и               кредитам и займам

   сборам                          68 Расчеты по налогам и

69 Расчеты по социальному             сборам

   страхованию и  обеспечению       69 Расчеты  по социальному

71 Расчеты с подотчетными             страхованию и обеспечению

   лицами                          70 Расчеты с персоналом по

73 Расчеты с персоналом  по            оплате труда

   прочим операциям                71 Расчеты с подотчетными

75 Расчеты с учредителями             лицами

76 Расчеты с разными               73 Расчеты с персоналом по