Контрольная работа по "Бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного  отражения в денежном выражении  хозяйственных средств предприятия  по составу и размещению, а также  по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая  делится по вертикали на две части  для раздельного отражения видов  средств и их источников. В левой  части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в  правой - по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая - пассив. Каждый отдельный вид средств  в активе и их источников в пассиве  называется «статьей баланса». Итоги  сумм статей актива и пассива баланса  всегда равны между собой, так  как в них отражаются одни и  те же средства.

Пониманию балансов в значительной степени содействует их классификация  по определенным признакам. Классификация  балансов направлена, прежде всего, на разделение балансов с точки зрения счетоводства (то есть практики учета) по определенным характеристикам.

В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости  от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы  по следующим признакам: По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные, генеральные.

Инвентарные составляются на основе инвентаря имущества, средства в  расчетах и обязательств перед третьими лицами и должны быть подтверждены инвентаризацией. Такие балансы  требуются или при возникновении  новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или  при изменении хозяйством своей  формы.

Книжные балансы основаны на принципе регистрации фактов хозяйственной  жизни без предварительной проверки их при помощи инвентаризации и составляются по данным счетов Главной книги.

Генеральные балансы считаются  самыми реальными, поскольку в их основу положены текущие учетные  записи, подтвержденные фактическими сведениями путем проведения инвентаризации.

По срокам составления балансы  классифицируются на вступительные, текущие, заключительные, санируемые, ликвидационные. Разделительные и объединительные.

Вступительные составляются в момент организации предприятия. В нем  определяется та сумма ценностей, с  которой организация начинает свою деятельность.

Текущие формируются периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (содержат данные на начало периода), промежуточные (составляются за периоды, находящиеся между началом  и концом отчетного периода - финансового  года), конечные (формируются в конце финансового года и служат начальным и на следующий отчетный период).

Заключительные составляются на дату завершения деятельности хозяйствующего субъекта при осуществлении реорганизации  его формы (слияние нескольких организаций, присоединении одной организации  к другой, ранее действовавшей, разделение организаций, изменение организационно-правовой формы).

Санируемые используются лишь в  исключительных целях, когда предприятие  находится на пороге банкротства  и необходимо либо принять решение  о ликвидации, либо убедить кредиторов о целесообразности отсрочки платежа. Санируемые балансы включают данные о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убытка, путях  и возможности его покрытия в  будущем, возможных сроках мероприятий  по финансовому оздоровлению. Санируемые балансы существенно отличаются от отчетных в результате применения уценки элементов баланса, не соответствующих  действительности.

Ликвидационные составляются при  ликвидации предприятия и представляют информацию об имуществе организации, подлежащем распределению между  его кредиторами и собственниками с применением методов оценки статей по цене возможной реализации каждого актива. Они могут разрабатываться  на начало периода ликвидации (вступительный  ликвидационный баланс), в ходе перехода (промежуточный) и на конец периода  ликвидации (заключительный).

Разделительные формируются в  момент разделения крупного предприятия  на несколько более мелких или  при передаче структурных единиц одного предприятия другому на основе данных заключительных балансов (при  разделении) или текущих балансов (при выделении одного предприятия  из другого).

Объединительные строятся при объединении  нескольких предприятий в одно на основе данных заключительных балансов (при слиянии) или текущих и  заключительных одновременно (при присоединении  одной компании к другой, ранее  действующей).

По объему включаемой информации балансы  подразделяются на единичные, сводные  и консолидированные.

Единичные характерны для деятельности только одного предприятия.

Сводные составляются в рамках одного собственника, объединяя данные подразделений  предприятия или для статистического  обобщения показателей по отрасли. Сводные балансы получаются путем  механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных  балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе  отдельные графы характеризуют  состояние средств тех или  иных организаций, а графа «Всего»  отражает общее состояние средств  всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные  балансы.

Консолидированные отражают положение  группы юридически самостоятельных  организаций, связанных совместным контролем имущества.

По методу оценки статей выделяют коммерческие и налоговые балансы.

Коммерческие основаны на модификации  продажных цен активов, налоговые (или инвентарные) базируются на оценке по себестоимости.

По содержанию балансы делятся  на пробные, оборотные и сальдовые. Исторически первым был пробный  баланс, представляющий опись дебетовых  и кредитовых оборотов и демонстрирующий  равенство итогов исходя из двойной  записи. Современный баланс составляется исключительно на основе остатков и  представляет наиболее полное выражение  категории бухгалтерского баланса.

По форме выделяют шахматные, горизонтальные и вертикальные балансы.

Шахматные строятся в виде матрицы.

Горизонтальные предполагают расположение статей активов и пассивов друг напротив друга, и в их основе лежит формальное уравнение двойственности.

Вертикальная форма, базирующаяся на капитальном уравнении, представляет сначала активы, а затем капитал  и обязательства.

По характеру деятельности балансы  подразделяются на основной и неосновной деятельности.

К основной относятся виды деятельности, зарегистрированные в уставе. Вся  прочая деятельность, осуществляемая предприятием, рассматривается как  неосновная. Отделы организаций, которые  занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося  неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По реформированию балансы классифицируются на реформированные и нереформированные.

Реформированными считаются балансы, в которых прибыль отчетного  года уже распределена и отдельной  строкой не показывается.

В нереформированных балансах отдельной  строкой показана прибыль отчетного  года.

По способу очистки (исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой») разделяют нетто-баланс и брутто-баланс. В брутто-баланс включаются сальдо всех счетов, за исключением результатных, в том числе регулирующих, причем остатки регулирующих (как дополнительных, так и контрарных) счетов увеличивают валюту баланса. Баланс-нетто исключает регулятив, при этом сальдо дополнительных счетов присоединяются к сальдо основных счетов, а сальдо контрарных - уменьшают их.

По формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

По объектам отражения балансы  делятся на самостоятельные и  отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения  организации.

Исходя из вышеуказанных видов  бухгалтерских балансов некоторые  специалисты наряду с видами указывают  и формы баланса, которые подразделяют на:

1. Формы бухгалтерских балансов  по функциональной роли: вступительные,  операционные с подразделением  на годовые и промежуточные,  соединительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные, консолидированные,  отдельные.

2. Формы бухгалтерских балансов  по полноте оценки: баланс брутто, баланс нетто.

3. Формы бухгалтерских балансов  по форме регистров в системе  бухгалтерского учета: проверочные,  оборотные, шахматные.

баланс учет инвентаризация ликвидация

 

 

литература

1. О бухгалтерском учете: федеральный  закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 г. 

2. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приложение к приказу Минфина РФ от 13. 06.1995г. № 49.

4. О порядке отражения в бухгалтерском  учете отдельных операций связанных  с введением в действие первой  части гражданского кодекса РФ  раскрывающей особенности формирования  бухгалтерской отчетности в случае  реорганизации и ликвидации организации:  приказ Минфина РФ от 28.07.1995 г.  № 81.

5. О порядке публикации  бухгалтерской  отчетности открытыми акционерными  обществами:  приказ Минфина РФ  от 28.11.1996 г. № 110.

6. О методических рекомендациях  по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности: приказ Минфина РФ от 30.12.1996 г.  № 112.

7. Об утверждении методических рекомендации «По раскрытию информации о прибыли, приходящийся на одну акцию»: приказ Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29 н.

8.  План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций. Утвержден приказом  Минфина России от 31.10.2000 г. №  94н.

9. Методические указания о порядке  формирования показателей форм  бухгалтерской отчетности. Утверждено  приказом Минфина. РФ  от 22 июля  2003 г. № 67 н.

      Рассчитать значение  показателей Отчета о прибылях  и убытках (ф № 2): валовая  прибыль, прибыль от продаж, прибыль  до налогообложения, чистая прибыль  на основе исходных данных, приведенных  в таблице 4.

Показатель валовой прибыли  зависит от двух экономических показателей  – выручки-нето от продажи продукции (работ, услуг, товаров) и себестоимости  проданных продукции (работ, услуг, товаров).

Чтобы определить значение прибыли  от продаж, необходимо их выручки-нетто  от продажи продукции (товаров, работ, услуг) вычесть себестоимость проданных  продукции (товаров, работ, услуг) и  коммерческие, а также управленческие расходы.  

Размер прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) определяется по формуле: прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате +доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

Чистая прибыль равна разности между прибылью до налогообложения  и текущим налогом на прибыль, откорректированным на величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Раздел  I «Внеоборотные активы»:

1. нематериальные активы;
2. основные средства;
3. незавершенное строительство;
4. доходные вложения в материальные ценности;
5. долгосрочные финансовые вложения;
6. отложенные налоговые активы;
7. прочиевнеоборотныеактивы.

 
Раздел II «Оборотные активы»:

1) запасы;

2) налог на добавленную стоимость;

3) дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты);

4) дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетнойдаты);

5) краткосрочные финансовые  вложения;

6) денежные средства;

7)прочие оборотные активы

 

Раздел  III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

• уставный капитал;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• целевые финансирование и поступления;
• нераспределенная прибыль (убыток).